Н.М. Артемов, Д.В. Кудлаев, А.А. Ситник

Финансово-правовое регулирование обращения драгоценных металлов в Российской Федерации

Монография

ebooks@prospekt.org

Информация о книге

УДК 347.73

ББК 67.402

А86

Авторы:

Артемов Н. М., доктор юридических наук, профессор, профессор кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА);

Кудлаев Д. В., кандидат юридических наук;

Ситник А. А., кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА).

Настоящая монография посвящена рассмотрению вопросов, связанных с финансово-правовым регулированием обращения драгоценных металлов в Российской Федерации. В работе исследуется правовая природа драгоценных металлов, анализируются особенности правового регулирования общественных отношений, складывающихся в процессе обращения драгоценных металлов, их роль в организации денежного обращения, рассматривается структура и специфика формирования международных резервов Российской Федерации.

Законодательство приведено по состоянию на февраль 2018 г.

Рекомендуется для исследователей в области финансов и финансового права, практических работников, а также всех, кто интересуется проблемами правового регулирования обращения драгоценных металлов.

УДК 347.73

ББК 67.402

© Артемов Н. М., Кудлаев Д. В., Ситник А. А., 2018

© ООО «Проспект», 2018

Введение

На протяжении практически всей человеческой истории золото и другие драгоценные металлы играли важную роль в организации финансовых и иных экономических отношений: в течение столетий драгоценные металлы служили основой мировой денежной системы, оказывали влияние на денежно-кредитную и бюджетную политику государства, выступали мерилом национального благосостояния. Несмотря на то, что вследствие отказа от золотого стандарта произошло снижение значимости драгоценных металлов для финансовой деятельности государства, они тем не менее продолжают оставаться важным финансовым инструментом. Драгоценные металлы, и в первую очередь золото, используются в качестве средства накопления и сбережения широкими слоями населения и публично-правовыми образованиями. Золото продолжает оставаться неотъемлемой частью международных резервов страны, а операции центральных банков на рынке драгоценных металлов влияют на курсы национальных валют.

Несмотря на все перечисленное, следует признать, что в последнее время вопросы обращения драгоценных металлов выпали из поля зрения науки финансового права и стали предметом рассмотрения гражданского и банковского права.

Во многом это связано с демонетизацией золота, а также обусловленным продолжающимся процессом либерализации валютного законодательства выведением драгоценных металлов из числа валютных ценностей. Вместе с тем кризис доверия к мировой денежной системе, основанной на долларе США, вызывает к жизни дискуссию о возможности возвращения к валютной модели, краеугольным камнем которой выступали бы драгоценные металлы. При этом уже сейчас золото рассматривается ведущими российскими финансовыми органами в качестве инструмента, позволяющего обеспечить национальную безопасность в условиях международных санкций¹.

Следует также подчеркнуть, что в настоящее время обращение драгоценных металлов и драгоценных камней регулируется фактически одними и теми же нормами. Указанные активы, однако, имеют разную экономическую и правовую природу. Предлагаемый законодателем подход соответствует только целям гражданского оборота, в рамках которого драгоценные камни и драгоценные металлы являются товаром. Однако с точки зрения финансового права механизмы правового регулирования указанных объектов следует дифференцировать — драгоценные камни не используются для создания международных резервов, не применяются в сфере денежного обращения, не используются в процессе кредитования и т. д. Кроме того, драгоценные металлы и драгоценные камни отличаются своими характеристиками (физическими и химическими), способами добычи, обработки, порядком обращения.

Проведенное в рамках настоящей монографии исследование направлено на осмысление современного механизма финансово-правового регулирования драгоценных металлов. Авторы рассматривают драгоценные металлы в качестве особого объекта финансовых правоотношений, анализируют правовой статус субъектов указанных правоотношений, особенности и пределы государственной монополии в сфере обращения драгоценных металлов, изучают роль драгоценных металлов в организации денежного обращения, а также решают ряд иных актуальных как с теоретической, так и с практической точки зрения вопросов и задач.

Монография будет интересна преподавателям, студентам, аспирантам, практическим работникам и всем, кто интересуется проблематикой финансово-правового регулирования обращения драгоценных металлов.

Заведующая кафедрой финансового права
Московского государственного юридического
университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА),
доктор юридических наук, профессор Е. Ю. Грачева

Глава 1.
Правовые основы регулирования обращения драгоценных металлов Российской Федерации

§ 1. Драгоценные металлы как объект правового регулирования

Драгоценные металлы — особый объект правового регулирования. При этом следует иметь в виду, что правовое регулирование обращения драгоценных металлов носит комплексный характер, поскольку входит в предмет финансового права, гражданского права, административного права, уголовного права, банковского права и других отраслей российского права.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (далее также — Закон о драгоценных металлах и драгоценных камнях) к драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий).

Следует обратить внимание, что в иных нормативных правовых актах порой происходит сужение термина «драгоценные металлы». Так, в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.11.2000 № 94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях»² под драгоценными металлами понимаются аффинированные драгоценные металлы: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий), соответствующие государственным и отраслевым стандартам Российской Федерации или международным стандартам качества. Таким образом, Инструкция указывает на то, что драгоценные металлы должны находиться исключительно в аффинированном состоянии. В свою очередь, в соответствии с п. 2.2 Положения Банка России «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами»³ для целей данного Положения под драгоценными металлами понимаются слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации.

Между тем в уже цитировавшейся ст. 1 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях отмечается, что драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и других изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.

В правовой науке также предпринимались попытки дать доктринальные определения термину «драгоценные металлы». Так, например, Р. М. Олимова определяет драгоценный металл как металлический материал, обладающий высокой рыночной стоимостью⁴). Считаем, что данное определение нельзя считать абсолютно верным. Связано это с тем, что в природе существуют и иные металлы, обладающие куда более высокой рыночной стоимостью [например, самым дорогим металлом считается калифорний (Cf), рыночная стоимость которого составляет порядка 200 млрд руб. за 1 г]. Между тем такие металлы являются очень редкими в связи с тем, что производятся в лабораторных условиях (металлы, полученные искусственным путем, также именуются изотопами⁵). Поэтому можно сказать, что в число драгоценных металлов законодателем включены не просто металлы, обладающие высокой рыночной стоимостью, но металлы, существующие в природе (в самородном состоянии и в виде руды) и не требующие сложного лабораторного оборудования для их получения.

Таким образом, список, приведенный в ст. 1 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях, сформулирован путем простого перечисления металлов, которые считаются драгоценными, т. е. законодатель не выделяет какого-либо объективного критерия, позволяющего отнести тот или иной металл к драгоценному. И следует признать, что одного-единственного критерия, позволяющего сделать это, не существует.

Рассматриваемое нами понятие «драгоценные металлы» дольно близко по своему содержанию к таким понятиям, как «благородные металлы» и «валютные металлы».

Под благородными металлами следует понимать металлы, которые не подвергаются коррозии или окислению. Данное свойство отличает их от иных металлов. Следует отметить, что все драгоценные металлы являются благородными и, наоборот, все благородные металлы относятся к числу драгоценных. Таким образом, два данных понятия являются синонимами. В то же время термин «благородный металл» в большей степени отражает объективно присущие ему свойства, поскольку «благородство» является свойством, идущим «изнутри», а термин «драгоценный» в большей степени отражает субъективную оценку.

К числу валютных относят металлы, использующиеся для производства денег (монет). В данном случае термины «драгоценные металлы» и «валютные металлы» не совпадают по своему содержанию. Связано это с тем, что, с одной стороны, исторически не все виды драгоценных металлов использовались для изготовления денег (в основном золото и серебро), а с другой — в настоящее время для производства монет в основном используются недрагоценные металлы — медь, сталь и т. д.

Как уже было сказано выше, исторически золото и серебро рассматривались в качестве основных валютных металлов⁶.

В то же время роль платины в организации денежного обращения не столь очевидна. Для чеканки монет платина использовалась (и используется) довольно редко в связи с тем, что она является более тугоплавким материалом, чем золото и серебро, а следовательно, и издержки по организации наличного денежного обращения монет из платины выше. Нельзя назвать платину и «эстетически красивым металлом» — она имеет обыкновенный серо-стальной цвет.

Между тем считаем, что названные критерии являются определяющими для выбора указанных металлов именно в качестве валютных.

В свою очередь, к факторам, позволяющим отнести золото, серебро, платину и металлы платиновой группы к числу драгоценных, относятся следующие:

– во-первых, золото, серебро, платина и металлы платиновой группы отличаются своими химическими свойствами — они не подвергаются коррозии и окислению, в связи с чем являются незаменимыми в радиоэлектронной промышленности, производстве медицинской аппаратуры, космической промышленности, в фармацевтике и т. д.;

– во-вторых, драгоценные металлы довольно редко встречаются в природе, что обуславливает высокий спрос на них на международном и внутреннем рынках;

– в-третьих, в законодательно установленный список драгоценных металлов включены лишь те металлы, которые могут находиться в природе в том или ином состоянии (в самородном или в виде руды) и не требуют сложного лабораторного оборудования для получения;

– в-четвертых, обусловленная вышеназванными свойствами высокая цена на рынке.

Исходя из этого можно предложить следующее определение: «Драгоценные металлы — это обладающие особыми химическими свойствами, редко встречающиеся в природе (исключительно в самородном или рудном состоянии) и обладающие вследствие этого высокой рыночной ценой металлы, включенные в перечень, устанавливаемый законодательством Российской Федерации».

Для целей дальнейшего исследования нам также представляется необходимым дать более развернутую классификацию драгоценных металлов.

В зависимости от вида металла (классификация, закрепленная в ст. 1 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях) к драгоценным металлам относят:

1) золото — благородный металл желтого цвета, обладающий такими физическими характеристиками, как ковкость, мягкость, высокая пластичность, он является относительно тяжелым металлом. В периодической системе Д. И. Менделеева обозначается знаком Au (от лат. Aurum);

2) серебро имеет серебристо-белый цвет. Обладает сходными физическими характеристиками, что и золото, однако является менее плотным. Имеет хорошую электро- и теплопроводность, ковкий, плотный, химически малоактивный металл. Обозначается символом Ag (от лат. Argentum);

3) платина — благородный металл серо-стального цвета. Металл имеет повышенную твердость и плотность, химически малоактивен. В периодической системе химических элементов обозначается символом Pt (Platinum);

4) металлы платиновой группы, к которым относятся палладий (Palladium, Pd), иридий (Iridium, Ir), родий (Rhodium, Rh), рутений (Ruthenium, Ru), осмий (Osmium, Os). Все вышеуказанные металлы обладают схожими характеристиками: имеют серебристо-серый цвет, химически малоактивны, имеют повышенную твердость и плотность, тугоплавки.

В научной литературе также предлагаются и иные основания классификации драгоценных металлов. Так, например, Р. М. Олимова делит драгоценные металлы по уровням в зависимости от их стоимости. По ее мнению, в первый уровень входят: платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий), а затем золото, которые считаются самыми дорогими драгоценными металлами. Во второй уровень входит серебро, которое относится к менее дорогим драгоценным металлам⁷.

В зависимости от степени отчистки можно выделить:

1) аффинированные драгоценные металлы, т. е. металлы, очищенные после их извлечения от примесей и сопутствующих компонентов, а также доведенные до соответствия обязательным требованиям, установленным законодательством РФ о техническом регулировании. Драгоценные металлы, прошедшие аффинаж, существуют в виде слитков — стандартных (стандартного веса для Ag, Au, Rt и Pd) и мерных для Ag, Au, Rt и Pd и остальных драгоценных металлов), проката (полос, пластин, проволоки), гранул, порошка, монет и медалей⁸;

2) драгоценные металлы, не прошедшие процесс аффинажа, т. е. самородные драгоценные металлы.

В зависимости от состояния, в котором находятся драгоценные металлы, выделяют:

1) слитки драгоценных металлов. В соответствии с Положением Банка России от 01.11.1996 № 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами»⁹ (далее также — Положение № 50) слитки драгоценных металлов — стандартные или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным стандартам, действующим в Российской Федерации, и зарубежного производства, соответствующие международным стандартам качества, принятым Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов и участниками Лондонского рынка платины и палладия.

Из вышеприведенного определения следует, что слитки драгоценных металлов бывают двух видов:

а) стандартные слитки — слитки драгоценных металлов, изготовленные и маркированные российскими (до 1992 г. — советскими) аффинажными организациями в соответствии с действующими государственными и отраслевыми стандартами и имеющие следующие номиналы массы и пробы:

Вид слитков | Лигатурная масса, г | Проба, не менее, %
Золотые | 11 000–13 300 | 99,95
Серебряные | 28 000–32 000 | 99,90
Платиновые | не более 5500 | 99,90
Палладиевые | не более 3500 | 99,90

– а также слитки иностранного производства, соответствующие международным стандартам качества.

Именно стандартные слитки являются основной формой обращения драгоценных металлов на международном рынке.

Такие слитки должны соответствовать определенным стандартам качества. Для российских слитков такими стандартами являются ГОСТы. Например, согласно ГОСТу 28058–89 «Золото в слитках / технические условия» слитки золота должны иметь форму усеченной пирамиды установленных размеров¹⁰. В ГОСТе определяются и требования, предъявляемые к качеству золота в слитках, требования к их маркировке, упаковке, приемке партий золотых слитков, испытанию. Так, в частности, на большем основании каждый слиток должен содержать номер; символику государства-изготовителя; товарный знак предприятия-изготовителя; марку золота; массовую долю золота; массу слитка; год выпуска. Слитки золота упаковывают в контейнеры или деревянные ящики по нормативно-технической документации. Контейнеры или ящики пломбируют.

Слитки иностранного производства, как было определено выше, должны соответствовать международным стандартам качества, которые устанавливаются Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов (LBMA) и Лондонским рынком платины и палладия (LPPM). В частности, согласно спецификации LBMA масса стандартного слитка должна составлять от 350 до 430 тройских унций, т. е. примерно от 10,9 до 13,4 кг.¹¹ Вес каждого слитка должен быть выражен в тройских унциях и быть кратным 0,025 унции. «Минимально приемлемое» качество (чистота) металла в слитке — 995,0 долей химически чистого золота на 1000 долей лигатурной массы. Также слиток должен содержать обязательную маркировку: серийный номер, пробу, клеймо изготовителя, год изготовления слитка (в виде четырехзначного числа). LBMA также устанавливает стандарты для слитков серебра, а LPPM — для слитков платины и палладия. Слитки, соответствующие спецификации данных организаций, относятся к стандарту London Good Delivery. В то же время для того чтобы проставить соответствующее клеймо, аффинажная фирма должна быть включена в специальный список LBMA или LPPM;

б) мерные слитки — слитки драгоценных металлов, изготовленные и маркированные российскими (до 1992 г. — советскими) аффинажными организациями в соответствии с действующими государственными, отраслевыми стандартами и стандартами предприятий, а также слитки иностранного производства, соответствующие международным стандартам качества, массой 1 кг и менее с содержанием химически чистого основного драгоценного металла не менее 99,99% лигатурной массы слитка¹²;

2) монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой Российской Федерации, а также иностранного производства¹³;

3) ювелирные изделия. В соответствии с п. 2 Порядка отнесения изделий, содержащих драгоценные металлы, к ювелирным, утвержденного Приказом Роскомдрагмета от 30.10.1996 № 146¹⁴, к ювелирным изделиям относятся изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из драгоценных, полудрагоценных, поделочных, цветных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта, предметов культа и/или для декоративных целей, выполнения различных ритуалов и обрядов, а также памятные, юбилейные и другие знаки и медали, кроме наград, статус которых определен в соответствии с законами Российской Федерации и указами Президента Российской Федерации;

4) государственные награды, которые на основании п. 1 Положения о государственных наградах Российской Федерации, утвержденные Указом Президента РФ от 07.09.2010 № 1099 «О мерах по совершенствованию государственной наградной системы Российской Федерации»¹⁵; являются высшей формой поощрения граждан Российской Федерации за заслуги в области государственного строительства, экономики, науки, культуры, искусства и просвещения, в укреплении законности, охране здоровья и жизни, защите прав и свобод граждан, воспитании, развитии спорта, за значительный вклад в дело защиты Отечества и обеспечение безопасности государства, за активную благотворительную деятельность и иные заслуги перед государством¹⁶;

5) порошки драгоценных металлов — порошки металлов платиновой группы, изготовленные российскими (до 1992 г. — советскими) аффинажными организациями в виде порошкообразной субстанции с содержанием в ней химически чистого основного драгоценного металла не менее 99,90% лигатурной массы порошка, упакованной в стеклянные ампулы и пластмассовые банки с маркировкой предприятия-изготовителя массой нетто:

Наименование металла | В стеклянных ампулах | В пластмассовых банках
Платина | до 50 г включительно | не более 7000 г
Палладий | до 25 г включительно | не более 7000 г
Родий | от 0,1 до 25 г включительно | от 25 до 5000 г

6) прокат. Данный термин применяется по отношению к холоднокатаным полосам драгоценных металлов, изготовленным и маркированным российскими (до 1992 г. — советскими) аффинажными организациями и поставляемым в качестве довесков к партиям соответствующих слитковых драгоценных металлов для достижения заданной массы партии;

7) гранулы — аффинированное серебро в гранулах, изготовленных российскими (до 1992 г. — советскими) аффинажными организациями и поставляемых в качестве довесков к партиям серебра в стандартных слитках для достижения заданной массы партии;

8) драгоценные металлы также могут находиться в другом состоянии и виде, в частности в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ломе и отходах производства и потребления.

Драгоценные металлы могут быть использованы:

1) как товар — в этом качестве они являются объектом гражданско-правового оборота;

2) как валюта — используются для изготовления монет из драгоценных металлов, обладающих законно установленной платежной силой;

3) в технических целях — в ГОСТе («Золото и сплавы на его основе. Марки. ГОСТ 6835-2002»¹⁷, «Серебро и сплавы на его основе. Марки. ГОСТ 6836-2002»¹⁸) даются примерные рекомендации по использованию различных марок золота, например в электротехнических проводниках, скользящих контактах, разрывных контактах, припоях и т. д.

В зависимости от материального выражения во внешнем мире драгоценные металлы могут иметь:

1) наличную форму — слитки, монеты, ювелирные изделия и т. д.;

2) безналичную форму — существуют в виде записей по счетам в кредитных организациях.

Обращение драгоценных металлов происходит посредством совершения различных видов операций; в соответствии со ст. 1 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях, к операциям с драгоценными металлами относятся:

– действия, выражающиеся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы (обращение драгоценных металлов), в том числе их использование в качестве залога. Таким образом, в данном случае драгоценные металлы выступают в качестве объекта гражданско-правовых отношений;

– изменение физического состояния или содержания драгоценных металлов в любых веществах и материалах при добыче, производстве драгоценных металлов, их последующей переработке, обработке и использовании. Можно сделать вывод, что совершение данного вида операций носит чисто технический характер;

– перемещение драгоценных металлов и продукции из них, в том числе транспортировка драгоценных металлов и продукции из них в места хранения, фонды и запасы, а также хранение и экспонирование драгоценных металлов;

– ввоз драгоценных металлов, а также продукции из них на территорию Российской Федерации и их вывоз с территории Российской Федерации.

Приведенная классификация, как нетрудно заметить, обладает существенными недостатками, обусловленными нарушением логического закона, требующего проведения деления по одному основанию.

Операции с драгоценными металлами могут выступать как элементами сделок, например по купле-продаже, так и самостоятельными действиями субъектов правоотношений. В то же время совершение «действий, выражающихся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы», может сопровождаться ввозом данных металлов на территорию РФ (в случае если сделка была совершена с иностранным лицом) и их перемещением в места хранения. Также и перемещение драгметаллов в места хранения, фонды и запасы может сопровождаться их ввозом или вывозом с территории Российской Федерации.

Кроме того, существенным недостатком вышеприведенного перечня является ограничение понятия «обращение драгоценных металлов». По нашему мнению, термин «обращение драгоценных металлов» включает в себя не только действия, выражающиеся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы, но и иные действия, в результате которых происходит движение драгоценных металлов в той или иной форме.

Как уже было отмечено нами выше, драгоценные металлы являются объектом правового регулирования различных отраслей российского права, и в частности гражданского и финансового права.

В соответствии со ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага. Таким образом, в данном случае объектом гражданских правоотношений являются драгоценные металлы, включая ювелирные изделия, монеты и другие предметы, выработанные из драгоценных металлов. Такие объекты относятся гражданским законодательством к вещам. На это же указывает и С. И. Попова, отмечающая, что, «рассматривая в целом драгоценные металлы в любом виде и состоянии как объекты гражданских правоотношений, их следует отнести к такой категории объектов, как вещь»¹⁹.

В цивилистической науке существуют различные классификации объектов. Так, на основании ст. 129 ГК РФ в зависимости от оборотоспособности объекты гражданских прав делятся на свободно обращаемые, ограниченно оборотоспособные, а также объекты, запрещенные в обороте. Совершенно очевидно, что драгоценные металлы не относятся к категории запрещенных в обороте объектов, поскольку иного в Законе не предусматривается²⁰. Между тем вопрос о степени оборотоспособности драгоценных металлов в настоящее время является дискуссионным.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 129 ГК РФ виды объектов гражданских прав, которые могут принадлежать лишь определенным участникам оборота либо нахождение которых в обороте допускается по специальному разрешению (объекты, ограниченно оборотоспособные), определяются в порядке, установленном законом. Как отмечает в этой связи А. Ю. Федоров, таких ограничений в законах не содержится. Далее автор цитирует п. 5 ст. 20 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях, в котором указывается, что драгоценные металлы «… могут быть реализованы субъектами их добычи и производства любым юридическим и физическим лицам». Исходя из этого, указанный автор отмечает, что «в результате получается, что, согласно ГК РФ, драгоценные металлы и драгоценные камни — ценности, свободные в обороте»²¹.

Действительно, драгоценные металлы могут находиться в собственности любого участника гражданского оборота. В то же время нельзя согласиться с тем, что они являются полностью свободными в обороте. В качестве меры ограничения права распоряжения драгоценными металлами можно привести преимущественное право покупки государством драгметаллов у субъектов их добычи.

Так, на основании п. 5 ст. 2 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях аффинированные драгоценные металлы в стандартном виде, а также добытые из недр или рекуперированные драгоценные камни в рассортированном виде при продаже субъектами их добычи и производства в приоритетном порядке предлагаются:

1) специально уполномоченному федеральному органу исполнительной власти для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации;

2) уполномоченным органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на территориях которых были добыты эти драгоценные металлы и драгоценные камни, для пополнения соответствующих государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации.

Аналогичным образом субъекты добычи должны предлагать уникальные самородки драгоценных металлов в приоритетном порядке для приобретения специально уполномоченному федеральному органу исполнительной власти, а затем уполномоченным органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на территориях которых были добыты эти самородки²².

Кроме того, п. 1 ст. 20 Закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях устанавливается, что все добытые и произведенные драгоценные металлы, за исключением самородков драгоценных металлов, после необходимой переработки должны поступать для аффинажа в организации, включенные в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации. Уклонение от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов может влечь за собой уголовную ответственность, предусмотренную ст. 192 УК РФ.

Таким образом, можно сделать вывод, что драгоценные металлы все-таки следует отнести к ограниченным в обороте объектам гражданских прав, пусть даже такие ограничения не затрагивают большинство субъектов гражданского оборота²³.

Совершенно очевидно, что драгоценные металлы относятся к категории движимых вещей. Они также являются непотребляемыми вещами²⁴.

В теории гражданского права вещи также делятся на индивидуально определенные и родовые. Однако, как отмечал О. С. Иоффе, «классификация вещей на индивидуальные и родовые зависит не только от их естественных свойств в конкретных условиях гражданского оборота, надлежит признать, что не существует вещей, определяемых только при помощи родовых признаков. Одна и та же вещь может быть то индивидуальной, то родовой в зависимости от конкретных условий гражданского оборота»²⁵. Таким образом, в зависимости от условий договора драгоценные металлы могут выступать либо как родовые вещи, в таком случае в договоре должны быть прописаны масса и качество металла, либо как вещи индивидуальные. В качестве индивидуально-определенных вещей следует признать монеты из драгоценных металлов, приобретаемые в целях нумизматики, поскольку коллекционеров интересуют не их родовые признаки, а индивидуальные характеристики, в зависимости от которых будет разниться и цена на монеты. Кроме того, индивидуально определенной вещью может выступать и слиток золота, имеющий свой порядковый номер, знак аффинажного завода и другие индивидуализирующие признаки. В то же время порошок драгоценных металлов всегда будет выступать в качестве родовой вещи.

Не следует забывать о том, что драгоценные металлы могут участвовать в обороте не только в наличной, но и безналичной форме. В таком качестве их следует признавать правами требования. Как отмечает М. А. Зинковский, «право требования здесь имеет относительный характер, так как право может быть осуществлено или нет, оспорено, прекращено и, наконец, это мера возможного поведения субъектов, опосредованная волей… Таким образом, “безналичный” драгоценный металл — это своего рода юридическая фикция (прием), существующая в обязательственном правоотношении»²⁶.

Итак, гражданское законодательство, по сути, не выделяет драгоценные металлы из общей массы объектов гражданского оборота. В связи с этим необходимо говорить, что особенности обращения драгоценных металлов в первую очередь обусловлены их регулированием нормами финансового и административного права.

Становясь объектом правового регулирования со стороны финансового права, драгоценные металлы получают особый правовой режим обращения. Именно посредством финансово-правовых норм государство закрепляет порядок их использования в процессе финансовой деятельности публично-правовых субъектов, а также правила осуществления операций с драгоценными металлами, их налогообложения и учета иными субъектами правоотношений. В целом необходимо говорить о том, что финансово-правовыми нормами определяется порядок: обращения монет, изготовленных из драгоценных металлов; образования, распределения (перераспределения), использования и контроля за использованием различных государственных фондов драгоценных металлов, в том числе золотовалютных резервов; осуществления государственных заимствований в драгоценных металлах; совершения операций (в том числе и банковских) с драгоценными металлами; налогообложения операций с драгоценными металлами; учета и хранения драгоценных металлов, а также некоторые другие аспекты обращения драгоценных металлов²⁷.

§ 2. Нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе обращения драгоценных металлов

В настоящее время вопросы обращения драгоценных металлов регулируются целой системой нормативных правовых актов различной юридической силы.

Основы правового регулирования обращения драгоценных металлов закрепляются в Конституции Российской Федерации. В соответствии с ч. 1 ст. 8 Конституции РФ в Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности. Указанное в полной мере относится и к драгоценным металлам, которые являются одним из видов товара.

Драгоценные металлы могут находиться в частной, государственной или муниципальной формах собственности. Каждая из указанных форм равным образом признается и защищается на территории Российской Федерации (ч. 2 ст. 8 Конституции РФ). Отдельные гарантии предусматриваются Конституцией РФ в отношении частной собственности. Так, на основании ст. 35 Конституции РФ право частной собственности охраняется законом. Каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Государство гарантирует защиту прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации (ч. 1 ст. 45 Конституции РФ). Кроме того, на основании ч. 2 ст. 45 Конституции РФ каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Наиболее действенным из таких способов является судебная защита, гарантия предоставления которой закрепляется в ст. 46 Конституции РФ. Таким образом, Конституцией РФ предусмотрена целая система гарантий защиты прав собственников драгоценных металлов.

Драгоценные металлы также могут быть использованы в предпринимательской деятельности для извлечения прибыли. Конституция РФ гарантирует свободу использования своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом деятельности (ч. 1 ст. 34 Конституции РФ).

На основании ч. 4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации признаются составной частью ее правовой системы²⁸. Такие нормы имеют приоритет перед законами Российской Федерации. В связи с этим общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации также признаются источником правового регулирования обращения драгоценных металлов. В качестве примера данной группы источников можно привести Статьи соглашения Международного валютного фонда, принятые на международной валютно-финансовой конференции Организации Объединенных Наций в Бреттон-Вудсе, штат Нью-Хэмпшир (США) 22 июля 1944 г. Статьи соглашения имели определяющее значение для отказа от системы золотого стандарта, что, в свою очередь, отразилось на всей системе правового регулирования обращения драгоценных металлов. Так, на основании подразде-
ла «b» раздела 2 Статей соглашения в рамках международной валютно-финансовой системы, имеющей форму, преобладавшую на 1 января 1976 г., валютный режим может включать:

i) поддержание государством-членом стоимости своей валюты в специальных правах заимствования или, по выбору государства-члена, в другом эталоне стоимости, кроме золота²⁹,

ii) режим сотрудничества, в рамках которого государства-члены поддерживают стоимость своих валют по отношению к стоимости валюты или валют других государств-членов,

iii) иные формы валютного режима по выбору государства-члена.

С присоединением России к Международному валютному фонду (далее также — МВФ) и подписанием в июне 1992 г. Статей соглашения³⁰, произошел отказ от установления золотого содержания рубля как основы определения курса национальной валюты.

Помимо этого, в качестве одной из задач Фонда подразделом «а» раздела 12 Статей соглашения определяется задача по предотвращению установления фиксированной цены на рынке золота.

Разделом 5 Статей соглашения устанавливается обязанность государств — членов МВФ предоставлять Фонду информацию, которую он считает необходимой для ведения его дел³¹.

Статьями соглашения также предусматриваются и иные нормы, затрагивающие вопросы обращения драгоценных металлов, которые, в частности, связаны с внесением взносов государств — членов МВФ, порядком хранения активов Фонда, выраженных в золоте, публикацией годовой отчетности и т. д.

Среди иных международных актов, регулирующих порядок обращения драгоценных металлов, можно выделить акты Евразийского экономического союза. Например, порядок ввоза на таможенную территорию таможенного союза и вывоза с таможенной территории таможенного союза драгоценных металлов в настоящее время определяется Положением о ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза и вывозе с таможенной территории Евразийского экономического союза драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, утвержденным в качестве приложения к Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 № 30 «О мерах нетарифного регулирования»³².

Следующую группу источников правового регулирования обращения драгоценных металлов составляют федеральные законы.

Федеральный закон от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»³³, который в соответствии с преамбулой к данному Закону устанавливает правовые основы регулирования отношений, возникающих в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения (гражданского оборота), в том числе устанавливает область действия государственной монополии; цели, принципы и особенности государственного регулирования деятельности юридических и физических лиц; полномочия органов государственной власти Российской Федерации и органов государственной власти субъектов Российской Федерации; определяет условия функционирования рынка драгоценных металлов и драгоценных камней на территории Российской Федерации и т. д. Закон включает в себя 9 глав и 29 статей. Следует отметить, что в настоящее время Закон о драгоценных металлах и драгоценных камнях является основным источником правового регулирования общественных отношений, складывающихся в сфере обращения драгоценных металлов.

Общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения драгоценных металлов, также регулируются целым рядом подзаконных нормативных правовых актов.

1. Указы Президента Российской Федерации. В соответствии с ч. 3 ст. 80 Конституции РФ Президент РФ определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, в том числе основные направления кредитно-денежной и валютно-финансовой политики. В рамках своих полномочий Президент имеет право издавать общеобязательные указы и распоряжения. В соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»³⁴ Президент Российской Федерации в соответствии с Конституцией Российской Федерации и федеральными законами определяет основные направления торговой политики Российской Федерации, а также определяет в соответствии с международными договорами Российской Федерации и решениями Комиссии Таможенного союза³⁵ особенности порядка ввоза в Российскую Федерацию из стран, не входящих в Таможенный союз в рамках ЕврАзЭС³⁶, и вывоза из Российской Федерации в страны, не входящие в Таможенный союз в рамках ЕврАзЭС, драгоценных металлов и драгоценных камней

Данный порядок установлен Указом Президента РФ от 20.09.2010 № 1137 «Об утверждении Положения о ввозе в Российскую Федерацию из государств, не входящих в Евразийский экономический союз, и вывозе из Российской Федерации в эти государства драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы»³⁷. В частности, п. 3 данного Положения определяется, что по решению Президента Российской Федерации осуществляются:

а) экспорт золота из Госфонда России;

б) экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда России сверх объемов, установленных планами отпуска драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденными Правительством Российской Федерации;

в) экспорт отпущенных из Госфонда России для реализации на внешнем рынке природных алмазов массой 10,8 карата и более, а также уникальных природных алмазов.

В соответствии с п. 4 рассматриваемого Указа экспорт драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, указанных в табл. 1 и 2 разд. 2.10 перечня товаров, в отношении которых установлен разрешительный порядок ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза и (или) вывоза с таможенной территории Евразийского экономического союза (приложение № 2 к решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 № 30 «О мерах нетарифного регулирования»), осуществляется по лицензиям, выдаваемым Министерством промышленности и торговли Российской Федерации.

Таблица 1

Наименование товара
Код ТН ВЭД ЕАЭС

1. Необработанное золото или серебро
(только аффинированное золото или серебро
в виде слитков, пластин, порошка и гранул,
а также золото, используемое для чеканки монет)
из 7106 10 000 0
из 7106 91 000
из 7108 11 000 0
из 7108 12 000
из 7108 20 000

2. Необработанные платина и металлы
платиновой группы
 (только аффинированные платина и металлы
 платиновой группы в виде слитков, пластин,
порошка и гранул)
из 7110 11 000
из 7110 19 1000
из 7110 21 000
из 7110 29 000 0
из 7110 31 000 0
из 7110 41 000 0

3. Необработанные драгоценные металлы
 (только уникальные и не подлежащие
аффинажу самородки)
из 7106
из 7108
из 7110

4. Отходы и лом драгоценных металлов
из 7112

5. Руды, концентраты драгоценных металлов
2616

6. Необработанные драгоценные металлы,
в том числе в виде порошка (за исключением
уникальных и не подлежащих аффинажу
самородков, аффинированных драгоценных
металлов в виде слитков, пластин,
порошка и гранул)
из 7106 10 000 0
из 7106 91 000
из 7108 11 000 0
из 7108 12 000 9
из 7110 11 000 9
из 7110 21 000 9
из 7110 31 000 0
из 7110 41 000 0

7. Цинковые осадки
из 7112

Таблица 2

Наименование товара
Код
ТН ВЭД ЕАЭС

1. Руды, концентраты цветных металлов,
содержащие драгоценные металлы
из 2603 00 000 0
из 2604 00 000 0
из 2607 00 000
из 2608 00 000 0
из 2609 00 000 0
из 2617

2. Полупродукты производства цветных металлов,
содержащие драгоценные металлы
из 7401 00 000 0
из 7402 00 000 0
из 7501
из 7801 99 100 0

Экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда России осуществляется федеральным государственным унитарным предприятием «Внешнеэкономическое объединение “Алмазювелирэкспорт”»³⁸.

2. Постановления Правительства Российской Федерации. В соответствии с ч. 1 ст. 110 Конституции Российской Федерации и ст. 1 Федерального конституционного закона от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»³⁹, исполнительную власть Российской Федерации осуществляет Правительство Российской Федерации. В пределах своих полномочий Правительство Российской Федерации организует исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, указов Президента Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, осуществляет систематический контроль за их исполнением федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, принимает меры по устранению нарушений законодательства Российской Федерации⁴⁰.

Правительство РФ обладает широким кругом полномочий по регулированию сферы обращения драгоценных металлов. Им, например, были приняты нормативные правовые акты, устанавливающие правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, опробования и клеймения изделий из драгоценных металлов, сертификации драгоценных металлов, совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы и т. д. Среди таких актов можно выделить:

— Постановление Правительства РФ от 17.08.1998 № 972 «Об утверждении Порядка работы организаций, осуществляющих аффинаж драгоценных металлов, и перечня организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов»⁴¹;

— Постановление Правительства РФ от 01.12.1998 № 1419 «Об утверждении Порядка совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа»⁴²;

— Постановление Правительства РФ от 05.04.1999 № 372 «О сертификации драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них»⁴³;

— Постановление Правительства РФ от 28.09.2000 № 731 «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»⁴⁴;

— Постановление Правительства РФ от 27.02.2003 № 127 «Об утверждении Положения о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации»⁴⁵;

— Постановление Правительства РФ от 15.02.2016 № 102 «О порядке отнесения самородков драгоценных металлов и драгоценных камней к категории уникальных»⁴⁶;

— Постановление Правительства РФ от 06.05.2016 № 394 «Об опробовании, анализе и клеймении ювелирных и других изделий из драгоценных металлов»⁴⁷;

– и т. д.

Кроме того, Правительство Российской Федерации определяет порядок эмиссии и обращения долговых обязательств Российской Федерации в форме именных беспроцентных облигаций, погашаемых золотом (так называемые золотые сертификаты)⁴⁸.

3. Приказы Министерства финансов Российской Федерации. Следует отметить, что Министерство финансов РФ, помимо всего прочего, также является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней⁴⁹. В пределах своей компетенции Минфин России определяет порядок определения цен на драгоценные металлы, а также изделия из них, закупаемые в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации и реализуемые из него; утверждает форму акта о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении; осуществляет организацию формирования и использования ценностей Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации⁵⁰. В этих целях Минфином России был принят ряд нормативных актов, среди которых можно выделить:

– приказ Минфина России от 30.05.2011 № 196 «Об утверждении Устава федерального казенного учреждения “Государственное учреждение по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) при Министерстве финансов Российской Федерации“»⁵¹;

– приказ Минфина России от 19.12.2014 № 155н «О порядке определения цен на драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия из них, приобретаемые в установленном порядке и поступающие в Госфонд России по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, а также отпускаемые из него»⁵²;

— Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1355 «Об утверждении Правил осуществления федерального государственного пробирного надзора»⁵³.

4. Нормативные правовые акты Банка России также являются важным источником правового регулирования обращения драгоценных металлов. Банк России, в частности, устанавливает правила совершения кредитными организациями операций с драгоценными металлами⁵⁴, определяет порядок ведения бухгалтерского учета таких операций⁵⁵, а также правила учета и хранения слитков драгоценных металлов⁵⁶ в кредитных организациях, правила установления цен на аффинированные драгоценные металлы⁵⁷, порядок определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях⁵⁸ и т. д.

В целом необходимо отметить, что в настоящее время в Российской Федерации сложилась довольно развернутая система источников правового регулирования обращения драгоценных металлов.

Выше нами уже было отмечено, что драгоценные металлы выступают объектом правового регулирования различных отраслей права. Так, например, драгоценные металлы являются объектом гражданских правоотношений. В то же время, по сути, они не выделяются из общей массы других объектов. Драгоценные металлы могут выступать в качестве объекта различных гражданско-правовых договоров и, в частности: договора купли-продажи (регулируется главой 30 ГК РФ); договора мены (глава 31 ГК РФ); договора дарения (глава 32 ГК РФ); договора перевозки (глава 40 ГК РФ); договора займа (глава 42); договора банковского вклада (глава 44 ГК РФ); договора банковского счета (глава 45 ГК РФ); договора хранения (глава 47 ГК РФ) и т. д.

При заключении указанных договоров субъекты гражданского оборота должны руководствоваться положениями глав 27, 28, 29 подраздела 2 «Общие положения о договоре» Раздела 3, а также положениями иных глав Общей части ГК РФ⁵⁹.

Говоря о регулировании обращения драгоценных металлов нормами административного права, укажем, что ст. 19.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях⁶⁰ предусмотрена ответственность за нарушение правил извлечения, производства, использования, обращения, получения, учета и хранения драгоценных металлов, жемчуга, драгоценных камней или изделий, их содержащих⁶¹.

В свою очередь, Уголовным кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность за незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК РФ) и нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК РФ)⁶². При этом ответственность за указанные преступления будет наступать в случае совершения преступления только в крупном размере, которым, в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ, признается совокупная стоимость драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга, ставших предметами незаконного оборота, превышающая 1,5 млн руб.

Вопросы добычи драгоценных металлов регулируются нормами земельного и экологического права.

Между тем наиболее тесным образом нормы, регулирующие порядок обращения драгоценных металлов, связаны с финансовым правом, и, в частности, такими его подотраслями, как бюджетное право и налоговое право.

Так, например, ст. 94 БК РФ⁶³, помимо всего прочего, относит к источникам внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета также поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение. На основании ст. 93.1 БК РФ средства, получаемые от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 100%.

Существуют определенные особенности и при налогообложении операций с драгоценными металлами.

В настоящее время не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) следующие виды операций:

– операции по реализации монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств)⁶⁴;

– осуществление банками банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации⁶⁵. Как было отмечено в Письме МНС РФ от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@⁶⁶, от налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации освобождается открытие и ведение обезличенных металлических счетов (за исключением металлических счетов ответственного хранения драгоценных металлов), включая зачисление драгоценных металлов на счет, возврат со счета, перевод драгоценных металлов с других обезличенных счетов, зачисление на металлические счета при физической поставке драгоценных металлов, а также зачисление на металлические счета драгоценных металлов, проданных клиенту, а также размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках. Согласимся также с Л. И. Гончаренко, которая указывает на то, что «в современных условиях предоставление банковскими учреждениями займов, в том числе в форме драгметаллов и драгкамней, НДС не облагается»⁶⁷;

– реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;

– реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

– реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт;

– реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

– реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков)⁶⁸.

На основании подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ реализация драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам облагается НДС по ставке 0%.

Для подтверждения права на применение ставки 0% по п. 8 ст. 165 НК РФ налогоплательщику необходимо предоставить:

1) контракт (копию контракта) на реализацию драгоценных металлов или драгоценных камней;

2) документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов или драгоценных камней Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам.

Также по ставке 0% облагаются операции по экспорту драгоценных металлов.

Отдельные вопросы, связанные с обращением драгоценных металлов, регулируются институтами государственного и муниципального кредита и финансово-правового регулирования рынка ценных бумаг.

Одним из основных методов мобилизации денежных средств в государственные фонды является метод добровольных взносов⁶⁹, привлекаемых в том числе посредством выпуска государственных ценных бумаг. Обязательства по государственным ценным бумагам, выпущенным от имени Российской Федерации, являются разновидностью ее долговых обязательств, и номинальная сумма долга по таким ценным бумагам входит в объем государственного внутреннего или внешнего долга Российской Федерации.

В российской истории был опыт выпуска государственных ценных бумаг, выраженных в золоте, — золотые сертификаты, являвшиеся именными ценными бумагами. Как было указано в Постановлении Правительства РФ от 25.09.1993 № 980 «О продаже золота путем выпуска золотых сертификатов 1993 года»⁷⁰, их выпуск осуществлялся в целях более эффективного использования золотовалютных резервов Российской Федерации. Объем продажи таких сертификатов определялся в объеме, соответствовавшем стоимости 100 т золота. Обращались золотые сертификаты на рынке в течение года, с сентября 1993 г. по сентябрь 1994 г.⁷¹. В настоящее время они являются полностью погашенными.

Номинал сертификата составлял 10 кг золота пробы 0,9999. Доходность по сертификатам гарантировалась Министерством финансов Российской Федерации на уровне трехмесячной ставки ЛИБОР по долларам США, публикуемой в газете «Файненшл Таймс», плюс 3%.

Цена первичного размещения золотых сертификатов устанавливалась Минфином России исходя из золотого эквивалента сертификата на основе второго фиксинга цены золота 0,9999 пробы на Лондонском рынке. В дальнейшем указанная цена пересчитывалась в рубли по официальному курсу, устанавливаемому Банком России. К указанной цене добавлялась квартальная премия⁷².

Как отмечают Т. А. Батяева и И. И. Столяров, «несмотря на отсутствие ограничений на перепродажу, вторичный рынок ЗС (золотых сертификатов. — Н. А.) не сформировался, во всяком случае, информация о нем отсутствовала. Таким образом, вместо свободной рыночной цены на ЗС имела место единственная исходная цена продажи, назначаемая Министерством финансов РФ, или цена первичного размещения»⁷³.

Как уже было отмечено выше, в 1998 г. Правительством РФ были утверждены новые Генеральные условия эмиссии и обращения государственных облигаций, погашаемых золотом. Согласно Генеральным условиям выпуск золотых сертификатов осуществляется отдельными выпусками. Эмитентом выступает Минфин России. Он же определяет основные параметры выпуска (в том числе дату выпуска, номинальную стоимость, объем выпуска, количество сертификатов, дату погашения). Золотые сертификаты выпускаются в документарной форме с обязательным централизованным хранением. Номинальная стоимость одного золотого сертификата равняется действующей цене покупки Центральным банком Российской Федерации 1 кг химически чистого золота на дату выпуска золотого сертификата. Владельцами золотых сертификатов в соответствии с законодательством Российской Федерации могут быть юридические и физические лица. Использование и обращение слитков золота, полученных при погашении золотых сертификатов, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, государство не отказалось от выпуска ценных бумаг, имеющих золотое выражение, и, надо отметить, выпуск золотых сертификатов имеет хорошие перспективы, что обусловлено продолжающимся ростом цен на золото на международном рынке. Между тем общая неразвитость рынка ценных бумаг Российской Федерации значительным образом затрудняет использование государственных золотых сертификатов как одного из инструментов аккумулирования денежных средств.

Возвращаясь к вопросу о месте норм, регулирующих обращение драгоценных металлов в системе отрасли финансового права, отметим, что указанные нормы в большей степени тяготеют к таким внутренним структурным образованиям финансового права, как подотрасль право денежного обращения и институту банковской деятельности. Именно их нормами в основном и регулируются общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения драгоценных металлов на территории Российской Федерации.

Так, долгое время драгоценные металлы служили основой организации денежной системы государства. Несмотря на то, что в настоящее время произошел отказ от привязки курса национальной валюты к золоту и переход к системе плавающих валютных курсов, тем не менее роль золота в организации денежного обращения еще чрезвычайно высока. На основании п. 7 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее — Закон о Банке России) одной из функций Центрального банка Российской Федерации является осуществление эффективного управления золотовалютными резервами Банка России. Такое управление происходит в целях проведения денежно-кредитной политики государства. Увеличивая или, наоборот, снижая размер золотовалютных резервов, Банк России способен влиять на курс национальной валюты на международном валютном рынке. Кроме того, доверие к той или иной валюте не в последнюю очередь обуславливается величиной золотовалютных резервов.

Не следует забывать и о том, что до сих пор в обращении находятся деньги (монеты), изготовленные из драгоценных металлов. Оборот таких денег обладает определенной спецификой, которая более подробно будет освещена в следующей главе настоящей работы. Далее же будут более подробно рассмотрены точки зрения о месте норм, регулирующих денежное обращение в системе финансового права.

В науке финансового права сформировались различные точки зрения относительно места «денежного обращения» в системе отрасли финансового права. Так, например, такие уважаемые авторы, как О. Н. Горбунова и М. В. Карасева, выделяют денежное обращение в качестве института Особенной части финансового права⁷⁴.

В то же время профессор Е. М. Ашмарина говорит о денежном обращении как об институте Общей части⁷⁵. С. В. Запольский считает возможным объединить нормы, регулирующие денежное обращение, а также валютный контроль, в такую подотрасль финансового права, как эмиссионное право⁷⁶. Между тем К. С. Бельский рассматривает эмиссионное право как институт финансового права⁷⁷.

Кроме того, существует позиция, согласно которой денежное обращение вообще не включается в финансовое право. На это, в свою очередь, указывал А. И. Худяков. По его мнению, институт «денежное обращение и расчеты» не относится к предмету финансового права, а является гражданско-правовым, поскольку регулирует денежную ветвь товарно-денежных отношений. А. И. Худяков считал, что финансово-правовым является институт «правовые основы денежной системы», который входит в состав Общей части⁷⁸. В настоящее время указанную позицию отстаивает Д. А. Лисицын⁷⁹.

Авторы настоящей монографии, в свою очередь, придерживаются обоснованной ранее позиции, что нормы, регулирующие денежное обращение, следует объединять в подотрасль Особенной части финансового права — право денежного обращения⁸⁰.

Право денежного обращения образуют нормы, регулирующие общественные отношения, складывающиеся в ходе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, направленной на планомерную организацию процесса движения денежных средств в наличной и безналичной форме, выраженных в национальной или иностранной валюте⁸¹.

Система рассматриваемой подотрасли состоит из:

1) Общей части, включающей в себя основные понятия; принципы построения денежной системы; правовые формы и методы регулирования отношений, связанных с обращением национальной и иностранной валюты; правила определения валютных курсов; нормы, закрепляющие правовой статус субъектов права денежного обращения; виды и формы финансового контроля за оборотом денежных средств; ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации о порядке обращения денежных средств;

2) Особенной части, состоящей:

а) из института денежного обращения в собственном смысле этого слова, включающего подинституты наличного и безналичного денежного обращения;

б) института валютного регулирования⁸².

Кроме того, считаем возможным выделение в рамках подотрасли право денежного обращения института «Методы регулирования денежной политики» или «Управление денежным обращением», куда входили бы нормы, включающие методы проведения денежно-кредитной политики Банка России, правовой статус золотовалютных резервов Российской Федерации.

Кроме того, как уже было отмечено выше, нормы, регулирующие порядок обращения драгоценных металлов, входят в финансово-правовой институт банковской деятельности. Следует отметить, что с исключением драгоценных металлов из числа валютных ценностей вопросы правового регулирования их обращения стали рассматриваться исключительно в учебниках по банковскому праву. Нам известен лишь один учебник по финансовому праву, в котором изучаются проблемы правового регулирования обращения драгоценных металлов⁸³.

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что в рамках финансового права общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения драгоценных металлов, регулируются целым комплексом норм, входящих в различные подотрасли и институты рассматриваемой отрасли права. Указанные общественные отношения регулируются нормами финансово-правовых подотраслей права денежного обращения, бюджетного и налогового права, а также финансово-правовых институтов банковской деятельности, государственного кредита и правового регулирования рынка ценных бумаг.

§ 3. Финансовые правоотношения в сфере обращения драгоценных металлов

В правовой науке существуют различные подходы к определению правоотношений. Так, наиболее лаконичное определение правоотношений было, наверное, дано А. Б. Венгеровым, который указал на то, что «правовые отношения — это общественные отношения, урегулированные правом»⁸⁴. В свою очередь, выдающийся теоретик права С. С. Алексеев определял правоотношения как возникающую на основе норм права индивидуализированную связь между лицами, характеризуемую наличием субъективных юридических прав и обязанностей и поддерживаемую (гарантируемую) принудительной силой государства⁸⁵.

В то же время И. Сабо высказал точку зрения, согласно которой понятие «правоотношение» полностью поглощает само понятие права. По его мнению, «право нельзя рассматривать лишь как абстрактное отражение общественных отношений в виде норм, а оно есть единство этих норм и их реализации. Право — особая обобщенная форма правоотношений»⁸⁶. Данный подход является чрезмерно широким.

Несмотря на то, что правоотношение возникает на основе нормы права и представляет результат ее действия, не следует отождествлять две указанные категории. На это, в частности, указывала Р. О. Халфина, отметившая, что правильнее говорить «не о единстве, а о соответствии» нормы права и правоотношения: «Норма означает долженствование; правоотношение — реальность»⁸⁷.

В теории права предлагаются также различные подходы к определению признаков правоотношений. Например, С. С. Алексеев выделял четыре признака правоотношений:

1) это связь между лицами, возникающая на основе норм права;

2) это возникающая на основе норм права связь между лицами через их субъективные юридические права и обязанности;

3) это возникающая на основе норм права связь между лицами, которая поддерживается (гарантируется) принудительной силой государства;

4) это возникающая