Финансовое право

Практикум

Под редакцией 
кандидата юридических наук, доцента 
И. А. Цинделиани

ebooks@prospekt.org

Информация о книге

УДК [347.73+346.62](075.8)

ББК 67.402я73

Ф59

Авторы-составители:
Бит-Шабо И. В., д. ю. н., доцент, профессор кафедры финансового права РГУП (тема 2; тема 3: задания, ситуационные задачи; тема 4: задание № 7, ситуационная задача № 11, задачи (правовая оценка и судебные решения) № 1–8; тема 5: ситуационные задачи № 4–8, задачи (правовая оценка и судебные решения) № 3–11; тема 6; тема 13: ситуационные задачи № 1, 3, задача (правовая оценка и судебные решения) № 2); Анисина К. Т., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП (темы 1, 9, 11); Вершило Т. А., к. ю. н., доцент, доцент кафедры финансового права РГУП (тема 5 (кроме ситуационных задач № 4–8, задач (правовая оценка и судебные решения) № 3–11); темы 7, 8); Костикова Е. Г., к. ю. н., доцент, профессор кафедры финансового права РГУП (тема 10); Садовская Т. Д., к. ю. н., доцент, доцент кафедры финансового права РГУП (тема 4 (кроме задания № 7, ситуационной задачи № 11, задач (правовая оценка и судебные решения)); Тропская С. С., к. ю. н., доцент, доцент кафедры финансового права РГУП (тема 12); Шарандина Н. Л., старший преподаватель кафедры финансового права РГУП (макет практикума; тема 2: письменные задания № 1, 2; тема 3: письменное задание № 1, темы рефератов (докладов), контрольные вопросы, рекомендуемые источники; тема 12: контрольные вопросы; тема 13 (кроме ситуационных задач № 1, 3, 5, 6); глоссарий (совм. с М. А. Давыдовой)); Бадмаев Б. Г., старший преподаватель кафедры финансового права РГУП (тема 2: задание № 7, ситуационные задачи № 1, 2, письменные задания № 3, 4); Бабаян О. А., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП (тема 13: ситуационные задачи № 5, 6); Давыдова М. А., к. ю. н., старший преподаватель кафедры финансового права РГУП (глоссарий (совм. с Н. Л. Шарандиной)).

Рецензенты:
Селюков А. Д., доктор юридических наук, профессор, профессор кафедры финансового права РГУП;
Батяева А. Р., кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры административного и финансового права Юридического института РУДН.

Под редакцией кандидата юридических наук, доцента, заведующего кафедрой финансового права РГУП И. А. Цинделиани.

Практикум предназначен для закрепления и углубления знаний студентов, обучающихся по направлению подготовки 40.03.01 «Юриспруденция» (уровень бакалавриата), на семинарских и практических занятиях, при выполнении самостоятельной работы, а также для самоконтроля студентов при проведении рубежного и промежуточного контроля. В практикум включены разноуровневые задания и задачи по вопросам тем дисциплины, тестовые задания открытого и закрытого типов. Ко всем темам финансового права в практикуме приведены контрольные вопросы и глоссарий. Рассмотрение ситуационных задач позволит студентам приобрести практические навыки, необходимые в профессиональной деятельности. Представлен рекомендуемый перечень нормативных и учебно-методических материалов, а также судебная практика, необходимая для освоения учебного материала.

Законодательство приведено по состоянию на 1 марта 2021 г.

Практикум составлен при информационной поддержке СПС «КонсультантПлюс».

УДК [347.73+346.62](075.8)

ББК 67.402я73

© Коллектив авторов, 2021

© ООО «Проспект», 2021

ВВЕДЕНИЕ

Экономические и политические преобразования, происшедшие в России в последнее десятилетие ХХ в. и в начале XXI в., обусловили принципиальные изменения в содержании финансового права как отрасли публичного российского права, вызвав острую востребованность финансово-правовых норм как регулятора новых общественных отношений.

Целью освоения дисциплины «Финансовое право» является изучение нормативной, научной и практической составляющих финансового права, составляющих его подотраслей и институтов. В результате изучения курса «Финансовое право» обучающиеся должны уяснить современное состояние и актуальные проблемы правового регулирования финансовых отношений, складывающихся в процессе формирования, распределения и использования публичных денежных фондов. Кроме того, предполагается освоение отечественного финансового права, ставшего в настоящее время одной из основных отраслей российского права. Финансовое право воздействует на важнейшие стороны жизни общества и государства в целом. Благодаря регулированию общественных отношений нормами финансового права создаются денежные фонды государства и муниципальных образований, направляемые на выполнение как внутренних, так и внешних общезначимых для страны задач, что, в конечном итоге, отражается на жизни каждого конкретного человека. Нормы финансового права регламентируют актуальные для хозяйствующих субъектов отношения налогообложения, кредитования, страхования. Сфера финансовой деятельности является объектом финансового контроля со стороны всей системы органов власти: представительных, исполнительных, судебных. Финансовые полномочия государственных и муниципальных органов власти, унитарных предприятий, учреждений и других структур составляют важнейшую, нередко основную, часть их правового статуса.

Этим обусловлена актуальность и востребованность знания основ и системы финансово-правового регулирования, изучения дисциплины «Финансовое право».

Задачи дисциплины «Финансовое право» состоят в том, чтобы студенты могли:

– уяснить понятие и роль финансов и финансовой системы Российской Федерации;

– разобраться в предмете, понятии и структуре финансового права как отрасли права, его принципах и методах регулирования;

– выявить взаимодействие финансового права с другими отраслями права;

– изучить источники финансового права;

– усвоить понятие и виды финансово-правовых норм, особенности их влияния на общественные отношения;

– классифицировать субъектов финансового права;

– определить понятие финансовой деятельности государства и муниципальных образований, организационно-правовые особенности и методы ее осуществления, разграничить компетенцию органов государственной власти и местного самоуправления в области финансовой деятельности государства (муниципального образования);

– закрепить в сознании правовые основы государственного и муниципального финансового контроля;

– охарактеризовать особенности подотраслей и институтов финансового права.

При изучении дисциплины «Финансовое право» могут возникнуть трудности в усвоении знаний, что связано с многочисленностью и разнообразием отношений, регулируемых нормами финансового права, которое включает бюджетное право, налоговое право, банковское право, инвестиционное право, страховое право и др.

При этом каждая подотрасль, раздел, институт финансового права обладают собственным понятийным аппаратом, юридическими конструкциями, спецификой предмета и метода правового регулирования.

Соответственно, студентам необходимо уяснить отличительные черты каждой из подотраслей, разделов, институтов финансового права.

Кроме того, некоторые правоотношения (расчетные, банковские, страховые), изучаемые в рамках дисциплины «Финансовое право», будучи по правовой природе сложными отношениями, регулируются нормами не только финансового права, но и нормами других отраслей российского права (гражданского, административного). Таким образом, студентам при изучении банковской деятельности, страхового дела, наличных и безналичных расчетов потребуется уяснить разграничение предметов правового регулирования финансового права и других отраслей права в указанных сферах. В значительной степени добиться упорядочения знаний по учебной дисциплине «Финансовое право» позволит последовательное изучение вопросов, представленных в планах семинарских занятий.

Трудности при изучении финансового права как отрасли права также могут возникнуть в связи с отсутствием единого кодифицированного акта¹; студентам требуется изучать значительное количество нормативно-правовых актов, регулирующих финансовые правоотношения — как законов, так и подзаконных нормативно-правовых актов.

Еще одной «проблемой» при изучении финансового права является то, что финансовое законодательство по объективным (в том числе социально-экономическим, политическим) причинам подвержено частым изменениям. Поэтому студентам следует учитывать, что в учебниках и учебных пособиях могут содержаться ссылки на недействующие правовые нормы, на устаревшие редакции нормативно-правовых актов. Соответственно, в процессе самостоятельной работы, при подготовке к семинарским занятиям, экзамену, при работе над курсовыми и дипломными работами, научными докладами студентам необходимо уточнять действие изучаемого нормативно-правового акта во времени. О действующей редакции документов преподаватели сообщают на лекциях и семинарских занятиях, комментируя основные изменения.

Студенты могут самостоятельно узнавать об актуальных редакциях нормативных правовых актов, используя Справочно-правовую систему «КонсультантПлюс: Высшая Школа», где информация об изменениях в российском законодательстве оперативно обновляется, что позволяет своевременно отслеживать такие изменения.

По некоторым темам может потребоваться изучение недействующих редакций документов, а также документов отмененных, утративших силу. В частности, это понадобится при изучении правовой политики государства на различных этапах его существования в сфере валютного регулирования. На необходимость изучения таких документов преподаватель специально обращает внимание студентов на лекционных и семинарских занятиях.

Помимо этого, к настоящему времени накоплен значительный массив судебной практики по вопросам применения норм финансового права; в частности, большое число судебных документов касается вопросов налогообложения. Изучение официальных актов высших судебных органов и судебной практики имеет большое значение для уяснения отдельных вопросов учебной дисциплины «Финансовое право».

Чтобы успешно ориентироваться в массиве финансово-правовых актов, официальных актов высших судебных органов, документов судебной практики, студентам необходимо обращаться к перечню рекомендуемой литературы, приведенному в учебно-методическом комплексе по дисциплине «Финансовое право».

Настоящий Практикум составлен в соответствии с ФГОСВО по направлению подготовки 40.03.01 «Юриспруденция» (уровень бакалавриата) на основе учебно-методического комплекса по дисциплине «Финансовое право», разработанного в рамках основной профессиональной образовательной программы д. ю.н., профессором И. В. Бит-Шабо и утвержденного кафедрой финансового права ФГБОУВО «Российский университет правосудия».

Структура Практикума предполагает выполнение студентами разнообразных заданий, требующих знания нормативных правовых актов, научной и учебной литературы по финансовому праву. В Практикум включены разноуровневые задачи и задания по каждой изучаемой теме.

Для закрепления, применения и углубления полученных знаний студентам предлагаются практические задания, ситуационные задачи, задачи, связанные с необходимостью правовой оценки ситуации и судебных решений, письменные задания, выполнение которых свидетельствует о том, что студент ориентируется в данной теме и способен принимать правильные решения.

С целью контроля полученных знаний студентам предлагается по каждой теме выполнить ряд тестовых заданий, каждое из которых содержит только один правильный ответ. Тестовые задания могут быть использованы при проведении текущего, рубежного контроля, контроля остаточных знаний по дисциплине, а также, безусловно, для самоконтроля знаний студентов.

По каждой теме студентам предлагаются контрольные вопросы, ответив на которые студент может быть уверен в прочности усвоенных знаний по дисциплине. Если при ответе на какой-либо вопрос или ряд вопросов студент испытывает затруднение, это означает, что данный вопрос необходимо проработать дополнительно как с точки зрения теории финансового права, так и с позиции знания финансового законодательства.

Для решения включенных в Практикум задач и выполнения заданий следует пользоваться и хорошо ориентироваться в системе нормативных правовых актов, регулирующих финансовые отношения, скрупулезно вникать в содержание финансово-правовых норм.

При подготовке к выполнению заданий, предлагаемых в Практикуме, студентам следует обратить внимание на список рекомендуемых нормативных правовых актов, учебной и научной литературы к каждой теме.

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Тема 1.
Финансовая деятельность государства и муниципальных образований

Понятие финансов. Особенности финансов как экономической категории. Функции финансов.

Финансовая система Российской Федерации. Характеристика элементов финансовой системы.

Понятие финансовой деятельности государства (муниципальных образований).

Правовые формы финансовой деятельности государства (муниципальных образований). Неправовые формы финансовой деятельности государства (муниципальных образований).

Методы финансовой деятельности государства (муниципальных образований).

Разграничение компетенции (предметов ведения) между уровнями государственной власти и местного самоуправления в области финансовой деятельности.

Система государственных (муниципальных) органов, осуществляющих финансовую деятельность: общая характеристика функций и полномочий.

При изучении данной темы следует учитывать, что категории «финансы», «финансовая система» — экономические категории, которыми оперирует наука финансового права.

Важно разграничить категории «финансы» и «деньги», указав на различие их функций. При характеристике финансовой деятельности государства и муниципальных образований необходимо выделить ее специфические черты, обусловленные ее двойственным характером: финансовая деятельность одновременно является экономической деятельностью и разновидностью государственного управления.

Следует обратить внимание, что финансовую деятельность осуществляют практически все органы государственной власти и органы местного самоуправления; при этом часть органов власти специально создана для осуществления именно финансовой деятельности в государстве, в связи с чем целесообразно классифицировать органы власти на органы общей компетенции и органы специальной компетенции.

При характеристике органов власти общей компетенции необходимо раскрыть полномочия в сфере финансовой деятельности Федерального Собрания РФ, Президента РФ, Правительства РФ. К органам специальной компетенции относятся: Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство РФ, Федеральная налоговая служба, Банк России.

При характеристике органов специальной компетенции следует уяснить основные задачи, для реализации которых созданы эти органы, охарактеризовать их функции и полномочия в сфере финансовой деятельности.

При изучении правового положения Министерства финансов РФ, учитывая широкий круг его полномочий, рекомендуется классифицировать их по сферам финансовой деятельности — в бюджетной, налоговой, сфере государственного долга и т. д.

При рассмотрении статуса Федерального казначейства РФ следует отметить, что его основная функция — обеспечение исполнения федерального бюджета, а также кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При характеристике правового положения Банка России важно подчеркнуть его двойственный характер: с одной стороны, это кредитная организация (юридическое лицо без определения организационно-правовой формы), с другой — организация, осуществляющая функции государственного управления, в частности правовое регулирование кредитной системы РФ. Банк России выполняет самостоятельные функции в сфере финансовой деятельности, а также осуществляет надзор за банковской деятельностью в стране.

Чтобы дать оценку взаимоотношениям, существующим между органами различных ветвей власти, следует обратить внимание на порядок назначения на должность руководителей органов специальной компетенции.

Необходимо также дать общую характеристику компетенции органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в сфере финансовой деятельности.

ЗАДАНИЯ

Задание № 1

Перечислите общие признаки и основные различия в осуществлении финансовой деятельности органов государственной власти и местного самоуправления. Дайте определение понятию «финансовая деятельность государства и муниципальных образований».

Задание № 2

Приведите нормы Конституции РФ, раскрывающие полномочия Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований в сфере финансовой деятельности.

Какие из них регулируют совместное ведение РФ и ее субъектов, какие — исключительное ведение публично-правовых образований.

Задание № 3

Согласно принципу разделения властей, какие задачи выполняют представительные и исполнительные органы власти по вопросам финансовой деятельности? Приведите соответствующие примеры, опираясь на нормативные правовые акты.

Задание № 4

Всех субъектов, осуществляющих финансовую деятельность, принято разделять на органы общей компетенции (осуществляют общее руководство финансами) и органы специальной компетенции (финансовая деятельность является основной).

Соотнесите понятия из правого столбца с категорией из левого столбца:

Органы общей компетенции

1) Федеральное Собрание РФ

2) Президент РФ

3) ФНС РФ

4) Министерство финансов РФ

5) Федеральное казначейство РФ

6) Центральный банк РФ

7) Правительство РФ

8) Счетная палата РФ

9) Государственная Дума РФ

Органы специальной компетенции

Задание № 5

Укажите правовые особенности, предусмотренные Конституцией РФ при принятии законов о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, других законопроектов, предусматривающих расходы, покрываемые за счет федерального бюджета.

СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ

Ситуационная задача № 1

Рассмотрите ситуацию и ответьте на вопросы.

На семинаре по финансовому праву студент Васильев задал вопрос: вправе ли субъект РФ, например Смоленская область, создать собственное казначейство, которое будет осуществлять контроль за исполнением регионального бюджета и финансироваться за счет региональных бюджетных средств?

Что бы вы могли ответить студенту Васильеву?

Ситуационная задача № 2

Рассмотрите ситуацию и ответьте на вопросы.

На семинаре по финансовому праву студент Е. А. Сидоров ответил, что Центральный банк РФ является органом государственной власти, отвечает по всем долгам РФ. Другой студент А. А. Иванов заявил, что ЦБ РФ проводит контроль и надзор за банковской системой и осуществляет функции государственного управления. Студентка М. И. Петрова заявила, что ЦБ РФ занимается валютным контролем и последний является основной задачей ЦБ РФ.

Кто из студентов прав? Каковы полномочия Центрального банка РФ в бюджетной и налоговой сферах?

Ситуационная задача № 3

Рассмотрите ситуацию и ответьте на вопросы.

В Госдуме предложили отменить транспортный налог с 2021 г. Проект с такими поправками внесли в нижнюю палату парламента. Минфин России ознакомился с предложением и высказал свою точку зрения по вопросу отмены транспортного налога в 2021 г. Минфин России считает нецелесообразным отмену транспортного налога.

Прокомментируйте полномочия Министерства финансов РФ и Государственной Думы РФ, с указанием норм законодательства РФ. Правомочно ли Министерство финансов РФ давать правовую оценку внесенным в Государственную Думу законопроектам?

Ситуационная задача № 4

Рассмотрите ситуацию и ответьте на вопросы.

Физическое лицо (взыскатель) на основании исполнительного документа обратилось к бюджетному учреждению (должнику) о взыскании с него денежных средств. Бюджетное учреждение адресовало взыскателя в Федеральное казначейство РФ, заявив, что возврат денежных средств со счетов бюджетного учреждения на основании исполнительного листа производится Федеральным казначейством РФ.

Входит ли в компетенцию Федерального казначейства РФ возврат денежных средств из бюджета или это обязанность органа-должника?

Ситуационная задача № 5

Рассмотрите ситуацию и ответьте на вопросы

В 2016 г. в ежегодном Послании Президента РФ Федеральному Собранию содержалось поручение Минфину России определить правовой статус самозанятых граждан. Дайте правовую оценку действиям Президента РФ по вопросу финансовой деятельности государства, раскройте полномочия Федерального Собрания РФ.

Приведите собственные примеры взаимодействия органов общей компетенции с органами специальной компетенции, направленные на осуществление финансовой деятельности.

ЗАДАЧИ
(правовая оценка и судебные решения)

Задача № 1

Налоговые органы муниципального образования «Н» за 2019 г. администрировали земельный налог и налог на имущество физических лиц на сумму 15 млн руб., что увеличило консолидированный бюджет субъекта РФ «К» на 3 млн руб., по сравнению с показателями предыдущего года.

Какой метод финансовой деятельности использовал в данном случае исполнительный орган муниципального образования?

Задача № 2

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ выделил субсидии на реализацию региональных программ модернизации здравоохранения субъектов РФ в части мероприятий по строительству перинатальных центров регионального значения.

Какой метод финансовой деятельности использовался в данной ситуации?

ПИСЬМЕННЫЕ ЗАДАНИЯ

Письменное задание № 1

Составьте таблицу, в которой должны быть отражены полномочия Счетной палаты РФ и Федерального казначейства РФ в сфере финансовой деятельности государства (муниципальных образований).

Письменное задание № 2

На собственное усмотрение выберите один из субъектов РФ для характеристики деятельности и основных полномочий контрольно-счетных органов в данном субъекте РФ за определенный временной период. Оцените эффективность и результативность работы контрольно-счетных органов в рассматриваемом субъекте.

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

1. Финансовая деятельность государства осуществляется в соответствии с:

— обычаями делового оборота;

— нормативными финансово-правовыми актами;

— финансово-плановыми актами.

2. В ведении Минфина России находятся:

— Федеральная налоговая служба;

— Федеральное казначейство;

— Федеральная служба по финансовому мониторингу;

— Центральный банк РФ.

3. В ведении Правительства РФ находятся:

— Федеральная таможенная служба РФ;

— Счетная палата РФ;

— Федеральная служба по финансовому мониторингу РФ;

— Банк России.

4. Финансовая деятельность государства осуществляется:

— органами общей компетенции;

— органами специальной компетенции;

— исключительно Президентом РФ;

— исключительно ЦБ РФ.

5. Финансовая деятельность для органов общей компетенции является:

— основной;

— не основной;

— определяющей цели их создания.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Раскройте понятие «финансы» как экономической и правовой категории.

2. Перечислите виды финансов, какие фонды денежных средств они создают?

3. Перечислите цели создания публичных финансов.

4. Перечислите цели создания частных финансов.

5. Раскройте содержание финансовой системы Российской Федерации.

6. Основные принципы финансовой деятельности — основополагающие начала.

7. Специфика финансовой деятельности муниципальных образований.

8. Органы, осуществляющие финансовую деятельность.

9. Цели и задачи финансовой деятельности государства и местного самоуправления.

10. Основные методы финансовой деятельности при реализации публичных задач государства.

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ (ДОКЛАДОВ)

1. Разграничение компетенции (предметов ведения) между уровнями государственной власти и местного самоуправления в области финансовой деятельности².

2. Система государственных (муниципальных) органов, осуществляющих финансовую деятельность: общая характеристика функций и полномочий³.

3. Министерство финансов РФ как основной орган специальной компетенции в финансовой деятельности РФ⁴.

4. Влияние законодательных (представительных) органов власти на финансовую деятельность государства (муниципальных) образований⁵.

5. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на очередной год и на плановый период как вектор развития финансовой деятельности Российской Федерации на определенный период⁶.

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ, АКТЫ СУДЕБНЫХ ОРГАНОВ, ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНЫЕ АКТЫ, ИСТОЧНИКИ УЧЕБНОЙ И НАУЧНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г. с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020; СПС «КонсультантПлюс».

2. Федеральный конституционный закон от 6 ноября 2020 г. № 4-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 06.11.2020; СПС «КонсультантПлюс».

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 22.12.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 22.12.2020; СПС «КонсультантПлюс».

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 23.11.2020; СПС «КонсультантПлюс».

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 13.07.2020; СПС «КонсультантПлюс».

6. Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» (ред. от 29.05.2019) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 08.04.2013; СПС «КонсультантПлюс».

7. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 30.12.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 30.12.2020; СПС «КонсультантПлюс».

8. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 27.12.2019) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 26.07.2019; СПС «КонсультантПлюс».

9. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943–1 «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. 09.11.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 09.11.2020; СПС «КонсультантПлюс».

10. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395–1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 30.12.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 30.12.2020; СПС «КонсультантПлюс».

11. Указ Президента РФ от 20 августа 2004 г. № 1086 «Об утверждении Положения об Экспертном управлении Президента Российской Федерации» (ред. от 14.06.2018) // СПС «КонсультантПлюс».

12. Указ Президента РФ от 8 июня 2004 г. № 729 «Об утверждении Положения о Контрольном управлении Президента Российской Федерации» (ред. от 25.07.2014) // СПС «КонсультантПлюс».

13. Указ Президента РФ от 13 мая 2000 г. № 849 «О Полномочном Представителе Президента Российской Федерации в федеральном округе» (ред. от 13.12.2018) // СПС «КонсультантПлюс».

14. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» (ред. от 28.12.2020) // СПС «КонсультантПлюс».

15. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (ред. от 28.01.2021) // СПС «КонсультантПлюс».

16. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» (ред. от 22.10.2020) // СПС «КонсультантПлюс».

17. Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. № 185 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации» (ред. от 28.12.2020) // СПС «КонсультантПлюс».

18. Официальные акты высших судебных органов, судебная практика.

19. Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2000 г. № 268-О «По запросу Верховного Суда Российской Федерации о проверке конституционности части третьей статьи 75 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”».

20. Определение Конституционного Суда РФ от 10 марта 2005 г. № 13-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Администрации муниципального образования «Город Инта» на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 5 статьи 92 Бюджетного кодекса Российской Федерации».

21. Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

22. Постановление Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. № 23 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации».

Дополнительная литература

1. Финансовое право: учебник для бакалавров / Б. Г. Бадмаев, А. Р. Батяева, К. С. Бельский [и др.]; под ред. И. А. Цинделиани. 3-е изд. М.: Проспект, 2016. 656 с.

2. Финансовое право: учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева. М., 2017.

3. Налоговое право: учебник / под ред. И. А. Цинделиани. 3-е изд., испр. и доп. М.: Проспект, 2019. 704 с.

4. Бюджетное право: учебник / Н. Д. Вершило, Т. А. Вершило, О. Н. Горбунова [и др.]; под ред. И. А. Цинделиани. М.: Проспект, 2018. 400 с.

Тема 2.
Финансовое право как отрасль российского права

Становление и развитие финансового права.

Понятие и предмет финансового права. Метод финансово-правового регулирования, его специфика.

Финансовое право в системе российского права.

Система финансового права России.

Принципы финансового права. Источники финансового права: понятие, виды, система.

Отечественная наука финансового права. Предмет и задачи науки финансового права.

Следует четко понимать, что финансовое право, будучи правом публичным, — одна из основополагающих отраслей российского права, имеющая собственный предмет и метод правового регулирования. Прежде — в частности, в середине прошлого века — не все ученые признавали самостоятельность финансового права как отрасли права, считая финансовое право составной частью административного или государственного права. В настоящее время также появляются мнения, что финансовое право — не самостоятельная, а комплексная отрасль права. Данная позиция основывается на мнениях некоторых авторов о самостоятельности таких подотраслей финансового права, как бюджетное и налоговое; но серьезной поддержки среди ученых такая позиция не находит. В этом — одно из проявлений специфики финансового права как отрасли российского права.

Еще одна специфическая черта финансового права заключается в предмете правового регулирования. Входящие в предмет финансового права отношения отличаются по своему содержанию большим разнообразием, что обусловлено многозвенностью финансовой системы, ее связью со всеми структурами общественного производства и распределения, с разными сторонами жизни общества и государства, разнообразен также и круг участников финансовых отношений: Российская Федерация вступает во взаимоотношения со своими субъектами, последние — с муниципальными образованиями, органы государственной власти и местного самоуправления — с организациями и физическими лицами, взаимодействуют между собой государственные органы всех видов и уровней и органы местного самоуправления, в том числе финансово-кредитные органы, в соответствии со своей компетенцией в области финансов.

При характеристике метода правового регулирования следует также обратить внимание на то, что каждый из приемов и способов правового регулирования (обязывания, запреты, дозволения, согласования и т. д.), в совокупности образующих метод правового регулирования, имеет специфику в финансовом праве.

ЗАДАНИЯ

Задание № 1

Дайте определение понятия «финансы», выявите, какие функции выполняет данный термин, на основе мнений, изложенных в учебниках по экономике и финансовому праву, составьте таблицу, в которой отразите авторские определения.

Задание № 2

Выявите особенности категорий «финансы» и «деньги». Какие различия в функциях и роли в жизни общества они имеют? Все ли денежные отношения можно считать финансовыми отношениями?

Приведите 3–4 примера денежных и финансовых отношений.

Задание № 3

Назовите состав финансовой системы современного государства. Какие звенья финансовой системы возможно сгруппировать в подсистемы?

Какие звенья в финансовой системе нашего государства появились в связи с переходом на рыночные отношения в экономике?

Обоснуйте свой ответ ссылками на законодательство.

Задание № 4

Изучите и подготовьте сообщение по монографиям ученых, внесших вклад в развитие науки финансового права:

Озеров И. X. Финансовое право: Конспект лекций. М., 1902.

Слуцкий М. И. Популярные лекции по финансовому праву. СПб., 1902.

Ровинский Е. А. Основные вопросы теории советского финансового права. М., 1960.

Как авторы определяли предмет финансового права, принципы финансового права? Изучите иные дефиниции.

Назовите отличия в сравнении с современными трактовками ученых.

Задание № 5

Укажите группы финансовых правоотношений, составляющих предмет современного финансового права.

Задание № 6

На основе анализа норм Конституции назовите нормы, являющиеся основой для финансовой, бюджетной, налоговой, банковской, страховой, валютной, кредитной деятельности государства, субъектов РФ и муниципальных образований.

Назовите органы, обладающие финансово-правовым статусом согласно Конституции РФ.

Задание № 7

Изучите нормы Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Назовите экономическую основу местного самоуправления.

Какие вопросы местного значения связаны с финансовой деятельностью муниципальных образований? Назовите и проанализируйте эти нормы.

Задание № 8

Установите соответствие между приведенными понятиями и следующими определениями:

I. 1) исторический подход к изучению финансового права;

2) диалектический метод к изучению финансового права;

3) сравнительно-правовой метод финансового права;

4) формально-юридический метод изучения финансового права;

5) метод правового эксперимента.

II. 1) изучение финансового права путем сопоставления одноименных финансово-правовых институтов различных государств;

2) метод исследования, при котором финансовое право изучается вне связи с экономикой, политикой и т. д.;

3) рассмотрение, изучение финансово-правовых категорий и явлений в их развитии;

4) изучение финансового права в неразрывной взаимосвязи с экономикой, политикой и другими факторами, которые его обуславливают;

5) апробация законодательных нововведений в ограниченном масштабе в целях определения их эффективности и возможности дальнейшего использования в более широких масштабах.

СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА № 1

Рассмотрите ситуацию и ответьте на вопросы.

На семинарском занятии студент Иванов при рассмотрении вопроса о месте финансового права в системе права в качестве самостоятельной отрасли права ответил, что финансовое право появилось одновременно с возникновением государственного и административного права, поскольку государство не может существовать без соответствующих финансовых ресурсов, поступление которых закрепляется нормами финансового права. Можно ли согласиться с вышеизложенной точкой зрения? Обоснуйте свой ответ.

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА № 2

Рассмотрите ситуацию и ответьте на вопросы.

Проанализируйте норму, содержащуюся в п. 3 ст. 132 БК РФ, что предоставление субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации (за исключением субсидий, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования резервных фондов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации) на цели и в соответствии с условиями, не предусмотренными федеральными законами и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, не допускается.

Какой метод правового регулирования использован законодателем в данном случае? Обоснуйте свой ответ.

Для каких отраслей права характерно применение данного метода правового регулирования?

ПИСЬМЕННЫЕ ЗАДАНИЯ

Письменное задание № 1

Изобразите схематически структуру системы финансового права.

Письменное задание № 2

Приведите примеры источников финансового права (полное название, актуальная редакция), расположив их по юридической силе:

— законы;

— международные договоры;

— подзаконные нормативные правовые акты;

— ведомственные акты.

Письменное задание № 3

Используя Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы «О Счетной палате РФ», «О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О валютном регулировании и валютном контроле», приведите по 3 примера обязывающих, запрещающих и уполномоченных норм.

Текст норм должен быть приведен полностью со ссылкой на нормативные правовые акты.

Письменное задание № 4

На основании постановления Конституционного Суда РФ от 15 февраля 2019 г. № 10-П «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О. Ф. Низамовой» суд прямо указал, что, осуществляя правовое регулирование в налоговой сфере, законодатель обязан исходить из того, что в силу Конституции Российской Федерации права и свободы человека и гражданина определяют смысл, содержание и применение законов (ст. 18), т. е. налогообложение не должно быть несоразмерным, с тем чтобы реализация гражданами конституционных прав не оказалась парализованной. При этом законодатель должен неукоснительно соблюдать принцип равенства перед законом и судом и принцип пропорциональности (ч. 1 ст. 19, ч. 3 ст. 55 Конституции Российской Федерации), которыми ограничиваются пределы законодательного усмотрения при установлении, введении и взимании налогов.

Проанализируйте позицию Конституционного Суда РФ, подготовьте письменное заключение с учетом следующих вопросов:

1. Какую роль в правоприменении играют принципы права?

2. Можно ли согласиться с мнением: принципы финансового права по своей природе являются непосредственными правовыми регуляторами общественных отношений в сфере публичных финансов? Обладая регулирующими свойствами, принципы финансового права не должны отождествляться с нормами финансового права, поскольку являются самостоятельными правовыми средствами регулирования. Принципы финансового права, исходя из их регулирующих свойств, должны рассматриваться как элементы системы финансового права.

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

1. Предмет финансового права включает в себя следующие группы общественных отношений:

— трудовые;

— бюджетные;

— налоговые;

— финансово-контрольные;

— семейные.

2. Основными методами финансового права являются методы:

— согласований;

— поощрений;

— запретов;

— властных предписаний.

3. Метод дозволений в финансовом праве используется:

— при бесспорном взыскании сумм налоговых платежей;

— при привлечении к ответственности за нарушение бюджетного законодательства;

— при заключении государственного займа;

— при предоставлении налоговых льгот.

4. Отличительными признаками метода властных предписаний в финансовом праве по сравнению с административным правом является то, что:

— обязывание исходит, как правило, от органа общей компетенции;

— властной стороной выступает, как правило, орган специальной компетенции;

— данный метод применяется в экономических отношениях;

— обязывание реализуется в процессе финансовой деятельности государства.

5. Система финансового права включает в себя следующие подотрасли:

— налоговое право;

— бюджетное право;

— финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг;

— финансово-правовое регулирование страховой деятельности;

— финансовый контроль (финансово-контрольное право).

6. К институтам финансового права относятся:

— налоговое право;

— финансово-правовое регулирование банковской деятельности;

— валютное регулирование и валютный контроль;

— государственный (муниципальный) кредит.

7. К принципам финансового права относятся принципы:

— диспозитивности;

— законности;

— плановости;

— организационного единства;

— гласности.

8. Финансовое право наиболее тесно соприкасается со следующими отраслями права:

— экологическое право;

— конституционное право;

— административное право;

— уголовно-процессуальное право;

— гражданское право.

9. Источниками (формами) финансового права являются:

— нормативно-правовые акты;

— нормативные договоры;

— правовой обычай;

— судебный прецедент.

10. К числу финансово-плановых актов не относятся:

— бюджетные сметы;

— сметы доходов и расходов бюджетных и автономных учреждений;

— бизнес-планы;

— бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов;

— роспись доходов и расходов бюджета;

— целевые бюджетные фонды.

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ (ДОКЛАДОВ, ЭССЕ, СООБЩЕНИЙ)

1. Становление и развитие науки финансового права.

2. Развитие науки финансового права в России.

3. Специфика предмета и метода регулирования финансового права.

4. Основные институты финансового права, их значение.

5. Финансово-плановые акты в системе источников финансового права.

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ, АКТЫ СУДЕБНЫХ ОРГАНОВ, ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНЫЕ АКТЫ, ИСТОЧНИКИ УЧЕБНОЙ И НАУЧНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г. с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020; СПС «КонсультантПлюс».

2. Федеральный конституционный закон от 6 ноября 2020 г. № 4-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 06.11.2020; СПС «КонсультантПлюс».

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 22.12.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 22.12.2020; СПС «КонсультантПлюс».

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 23.11.2020; СПС «КонсультантПлюс».

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 13.07.2020; СПС «КонсультантПлюс».

6. Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» (ред. от 29.05.2019) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 08.04.2013; СПС «КонсультантПлюс».

7. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. от 27.12.2019) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 02.08.2019.

8. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 27.12.2019) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 26.07.2019.

9. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 30.12.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 30.12.2020; СПС «КонсультантПлюс».

Дополнительная литература

1. Финансовое право: учебник для бакалавров / Б. Г. Бадмаев, А. Р. Батяева, К. С. Бельский [и др.]; под ред. И. А. Цинделиани. 3-е изд. М.: Проспект, 2016. 656 с.

2. Финансовое право: учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева. М., 2017.

Тема 3.
Финансово-правовые нормы, финансовые правоотношения

Понятие и виды финансово-правовых норм.

Структура финансово-правовой нормы, особенности санкции финансово-правовой нормы.

Понятие, особенности и классификация финансово-правовых отношений.

Субъекты финансовых правоотношений, их виды. Особенности правового статуса субъектов финансовых правоотношений. Содержание финансовых правоотношений. Основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений.

В данной теме следует отметить специфику отношений, регулируемых финансовым правом, и провести их классификацию. При характеристике субъектов финансовых правоотношений следует указать, в какие группы они могут быть объединены, и подчеркнуть специфику правового положения лиц, входящих в каждую из групп. Также при характеристике финансово-правовой нормы следует подчеркнуть, что ее специфика заключается в санкции финансово-правовой нормы.

Значительную сложность и одновременно большой интерес при изучении финансового права представляет система источников российского финансового права. Источники финансового права отличаются большим разнообразием. Так, в конституционных нормах заложены основы финансовой системы в Российской Федерации, определен правовой статус органов, осуществляющих полномочия в сфере финансовой деятельности. При отсутствии единого кодифицированного акта к источникам финансового права следует отнести Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, Таможенный кодекс РФ. Действует значительное количество федеральных законов в сфере финансовой деятельности: «О Центральном банке Российской Федерации», «О банках и банковской деятельности», «О валютном регулировании и валютном контроле», «О Счетной палате Российской Федерации» и др. Значительная часть финансово-правовых предписаний закрепляется актами меньшей юридической силы — подзаконными нормативными правовыми актами: указами Президента и постановлениями Правительства РФ, ведомственными нормативными актами, — в которых определяется правовой статус органов, осуществляющих финансовую деятельность. Важно обратить внимание на особенности такой специфической группы правовых актов, характерных для финансового права, как финансово-плановые акты.

ЗАДАНИЯ

Задание № 1

Проанализируйте ст. 56 Налогового кодекса РФ, определите, к какому виду финансово-правовых норм относятся льготы по налогам и сборам.

Выявите особенности норм, устанавливающие льготы по федеральным, региональным и местным налогам.

Задание № 2

На основе анализа норм Бюджетного кодекса РФ, Налогового кодекса РФ приведите по 3 примера обязывающих, запрещающих и уполномочивающих норм.

Задание № 3

В чем выражается содержание финансово-правовой нормы?

В чем ее характерная особенность?

Приведите примеры.

Задание № 4

Перечислите специфические признаки финансовых правоотношений.

Задание № 5

Назовите признаки, отличающие финансовые правоотношения от гражданских правоотношений, административных правоотношений.

Задание № 6

По каким признакам следует различать субъект финансового права и финансового правоотношения?

В чем их отличия?

Задание № 7

Дайте определение финансово-правовой санкции, назовите ряд ее особенностей.

Задание № 8

Обоснуйте позицию, почему содержание финансовых правоотношений обусловило их императивный характер?

С чем это связано?

ПИСЬМЕННЫЕ ЗАДАНИЯ

Письменное задание № 1

Используя Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы «О Счетной палате Российской Федерации», «О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О валютном регулировании и валютном контроле», приведите письменно по 3 примера обязывающих, запрещающих и управомочивающих норм.

Текст норм следует привести полностью со ссылкой на нормативные правовые акты.

Письменное задание № 2

Составьте таблицу субъектов финансового права и финансового правоотношения.

Письменное задание № 3

Составьте таблицу, перечислив субъектов финансового права.

Индивидуальные субъекты финансового права

Коллективные субъекты финансового права

Письменное задание № 4

Составьте таблицу материальных и процессуальных финансово-правовых норм, поясните, в чем их различие.

Материальные нормы финансового права

Процессуальные нормы финансового права

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

1. К особенностям финансово-правовых норм относятся:

— адресованность конкретному участнику финансовых правоотношений;

— они имеют особую сферу применения — финансовую деятельность государства;

— доминирующую роль играют обязывающие финансово-правовые нормы;

— доминирующую роль играют управомочивающие финансово-правовые нормы.

2. Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» банки не вправе заниматься торговой, страховой и производственной деятельностью. Эта норма является:

— регулятивной;

— охранительной;

— запрещающей;

— обязывающей.

3. Норма Налогового кодекса РФ, устанавливающая право налогоплательщика на получение информации от налоговых органов о порядке исчисления и уплаты налогов, является:

— управомочивающей;

— обязывающей;

— процессуальной;

— материальной.

4. К признакам финансовых правоотношений относятся:

— частноправовой характер;

— публично-правовой характер;

— основанность на принципе равенства сторон;

— государственно-властный характер;

— имущественный характер.

5. Отношения по вынесению Банком России предписания кредитной организации об устранении нарушений действующего законодательства являются:

— регулятивными;

— охранительными;

— абсолютными;

— относительными.

6. Правоотношения, возникающие в связи с утверждением Закона о бюджете, являются преимущественно:

— регулятивными;

— охранительными;

— материальными;

— процессуальными.

7. Отношения, возникающие в связи с привлечением налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства, являются:

— бюджетными;

— налоговыми;

— регулятивными;

— охранительными;

— относительными.

8. Принадлежность конкретных субъектов финансового права к определенным группам:

L1: земельное пространство с определенными юридическими границами, проживающим на нем населением и имеющим органы государственной власти или органы местного самоуправления;

L2: органы государственной власти и местного самоуправления, российские и иностранные организации;

L3: физические лица.

R1: публично-территориальное образование;

R2: коллективные субъекты;

R3: индивидуальные субъекты.

9. К коллективным субъектам финансового права относятся:

— Государственная Дума РФ;

— Президент РФ;

— муниципальное образование;

— банки и страховые организации.

10. К источникам финансового права регионального уровня относятся:

— законы субъекта РФ о региональном бюджете;

— нормативно-правовые акты субъекта РФ о муниципальном бюджете;

— законы субъекта РФ о введении в действие региональных налогов;

— нормативно-правовые акты субъекта РФ о валютном регулировании.

11. Источниками финансового права муниципального уровня являются:

— решение о муниципальном бюджете;

— закон о муниципальном бюджете;

— нормативно-правовые акты о введении в действие местных налогов;

— нормативно-правовые акты о денежной эмиссии.

12. Соглашение двух субъектов РФ о финансовой помощи при обстоятельствах чрезвычайного характера по своей правовой природе является:

— нормативно-правовым актом;

— актом применения права;

— нормативным договором;

— правовым обычаем.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Какие особенности присущи финансово-правовой норме?

2. В чем заключается специфика санкции финансово-правовой нормы?

3. По каким основаниям можно классифицировать финансово-правовые нормы?

4. В чем заключается специфика финансовых правоотношений?

5. Какие обстоятельства (факты) обусловливают возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений?

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ (ДОКЛАДОВ, ЭССЕ, СООБЩЕНИЙ)

1. Понятие и виды финансово-правовых норм.

2. Финансовые правоотношения: понятие, особенности и классификация.

3. Субъекты финансового права: понятие, виды.

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ, АКТЫ СУДЕБНЫХ ОРГАНОВ, ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНЫЕ АКТЫ, ИСТОЧНИКИ УЧЕБНОЙ И НАУЧНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г. с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020; СПС «КонсультантПлюс».

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 22.12.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 22.12.2020; СПС «КонсультантПлюс».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 23.11.2020; СПС «КонсультантПлюс».

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 13.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 13.07.2020; СПС «КонсультантПлюс».

5. Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» (ред. от 29.05.2019) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 08.04.2013; СПС «КонсультантПлюс».

6. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. от 27.12.2019) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 02.08.2019; СПС «КонсультантПлюс».

7. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 27.12.2019) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 26.07.2019; СПС «КонсультантПлюс».

8. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 30.12.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 30.12.2020; СПС «КонсультантПлюс».

Дополнительная литература

1. Финансовое право: учебник для бакалавров / Б. Г. Бадмаев, А. Р. Батяева, К. С. Бельский [и др.]; под ред. И. А. Цинделиани. 3-е изд. М.: Проспект, 2016. 656 с.

2. Финансовое право: учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева. М., 2017.

Тема 4.
Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации. Финансово-правовая ответственность

Становление и развитие финансового контроля в России.

Понятие и задачи финансового контроля. Отличие финансового контроля от других видов государственного контроля.

Принципы финансового контроля.

Виды финансового контроля. Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль.

Формы и методы осуществления финансового контроля.

Система органов финансового контроля.

Счетная палата Российской Федерации как высший орган внешнего государственного аудита (контроля).

Внутриведомственный и внутрихозяйственный финансовый контроль.

Аудиторский контроль в России: понятие, виды, субъекты, основы финансово-правового регулирования.

Финансово-правовая ответственность: понятие, особенности, основания.

При изучении данной темы надо исходить из того, что государственный финансовый контроль является составной частью системы государственного контроля и надзора.

Принятие в 2020 г. Федеральных законов от 31 июля 2020 г. № 247-ФЗ «Об обязательных требованиях в Российской Федерации», от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации»⁷ стало логическим завершением работы по реформированию отечественной системы контрольно-надзорной деятельности, которая велась почти 30 лет с момента создания нового российского государства. Вместе с тем положения нового Федерального закона не применяются к организации и осуществлению финансового контроля, так же, как к осуществлению налогового, валютного, таможенного контроля. При этом передовые технологии и инструменты, используемые органами финансового контроля, легли в основу нововведений в сфере государственного контроля и надзора.

Следует обратить внимание на гл. 26 БК РФ — «Государственный (муниципальный) финансовый контроль», в ст. 265 которой государственный (муниципальный) финансовый контроль определяется как финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений. В то же время в научной литературе к сфере государственного финансового контроля также относят налоговый, валютный, таможенный контроль, а также банковский и страховой надзор.

Изучение теоретических основ финансового контроля следует начать с указания места финансового контроля в системе государственного контроля и надзора, его современной концепции, роли в обеспечении финансовой безопасности государства. Необходимо обратить внимание на комплексный характер финансово-правовой ответственности.

Действующее законодательство, учебная и научная литература позволят уяснить понятие финансового контроля, определить его специфику, цели, задачи и основные принципы осуществления. Важно уделить внимание раскрытию и соотношению понятий «виды контроля», «формы контроля», «методы контроля», «мероприятия контроля», а также рассмотрению таких вопросов, как планирование мероприятий и перспективные формы (методы) финансового контроля (бюджетный, финансовый, налоговый мониторинг, национальная система прослеживаемости товаров, автоматический обмен финансовой информацией), цифровизация процедур финансового контроля.

Изучение различных видов финансового контроля желательно осуществлять по единому алгоритму (понятие, особенности, виды, методы, формы, мероприятия, правовые основы контроля, объекты контроля и их учет, отчетная документация, субъекты контроля и их полномочия, планирование, проведение и оформление результатов контрольных мероприятий, отраслевая и административная ответственность), чтобы сложилось единое понимание процессов контрольно-надзорной деятельности.

Особое внимание следует обратить на правовые основы финансового контроля, включая международные акты и стандарты (Лимская декларация о руководящих принципах контроля, БК РФ, НК РФ, отдельные федеральные законы, стандарты, административные регламенты и др.). Важно уяснить значение Федерального закона от 8июня 2020 г. № 168-ФЗ «О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации» в контексте изучаемой темы, владеть информацией о последних и планируемых изменениях законодательства в сфере финансового контроля, включая подготовку проекта новой редакции БК РФ.

Изучая правовой статус органов финансового контроля, следует исходить из сферы их деятельности, а также учитывать, что они подразделяются на органы общей (на федеральном уровне — Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ) и специальной компетенции.

Так, в бюджетной сфере внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется соответственно Счетной палатой РФ, контрольно-счетными органами субъектов РФ и муниципальных образований. Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется Федеральным казначейством, органами государственного (муниципального) финансового контроля, являющимися органами исполнительной власти субъектов РФ (органами местных администраций). Учитывая, что бюджетный контроль занимает главенствующее место в системе государственного финансового контроля, повышенное внимание должно быть уделено изучению правового статуса и полномочий Счетной палаты РФ.

В определении перечня органов исполнительной власти федерального уровня, осуществляющих финансовый контроль, поможет Указ Президента РФ от 21 января 2020 г. № 21 «О структуре федеральных органов исполнительной власти». Правовой статус и круг полномочий Центрального банка определены в Федеральном законе от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Наряду с государственным финансовым контролем действующим законодательством предусмотрен внутрихозяйственный контроль. Важно уяснить, кем и каким образом осуществляется ведомственный контроль.

Изучению также подлежит аудиторский контроль, который подразделяется на инициативный и обязательный. Следует раскрыть его понятие, специфику, процедуры проведения и оформления результатов.

Составной частью негосударственного финансового контроля является общественный финансовый контроль, наряду с законодательством рекомендуется найти практику его осуществления.

Для изучения темы студентам наряду с учебной и научной литературой помогут различные интернет-ресурсы, включая официальные сайты органов власти, ЦБ РФ, Общественной палаты РФ, ИНТОСАИ, государственные информационные системы и порталы. Значительный объем информации содержится на сайте Счетной палаты РФ. Размещение в сети «Интернет» информации и документов о планах и результатах мероприятий по осуществлению государственного (муниципального) финансового аудита (контроля) в сфере бюджетных правоотношений, в том числе мерах, принимаемых объектами аудита (контроля) по устранению выявленных нарушений, осуществляется на портале государственного и муниципального финансового аудита (ГИС ЕСГФК). Также можно использовать материалы ГИИС «Электронный бюджет», единой информационной системы в сфере закупок, портала госпрограмм РФ, официального сайта для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях, интернет-портала «Национальные проекты РФ» и др.

ЗАДАНИЯ

Задание № 1

Изучите Лимскую декларацию руководящих принципов контроля и определите цель, виды, методы и принципы финансового контроля.

Задание № 2

Раскройте систему нормативных правовых актов, регламентирующих государственный финансовый контроль.

Задание № 3

Ответьте на вопросы:

— применяются ли положения Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» к организации и осуществлению государственного финансового контроля?

— распространяются ли положения Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 247-ФЗ «Об обязательных требованиях в Российской Федерации» на отношения, связанные с установлением и оценкой применения обязательных требований в сфере действия законодательства о налогах и сборах, бюджетного законодательства РФ, законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле, законодательства РФ о таможенном регулировании и таможенном деле в РФ?

Задание № 4

Охарактеризуйте государственный финансовый контроль в субъекте РФ, где вы проживаете, его организацию и правовое обеспечение.

Перечислите органы регионального финансового контроля.

Задание № 5

Раскройте позицию ученых, обосновывающих необходимость принятия федерального закона о государственном финансовом контроле.

Изучите точку зрения специалистов, придерживающихся противоположного мнения.

Задание № 6

Ссылаясь на нормы права, ответьте на вопросы:

— какие органы осуществляют регулирование и контроль аудиторской деятельности?

— какие меры ответственности применяются при уклонении от обязательного аудита?

— какие меры взыскания налагаются на аудитора за некачественно проведенную аудиторскую проверку, повлекшую материальный ущерб?

Задание № 7

Раскройте понятие и особенности финансово-правовой ответственности.

Какие санкции применяются за нарушение норм финансового права?

Приведите примеры органов власти, имеющих право налагать финансово-правовые санкции.

Задание № 8

Составьте таблицу с описанием полномочий органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля — Управления Федерального казначейства.

СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ

Ситуационная задача № 1

Рассмотрите ситуацию и ответьте на вопрос.

Счетная палата РФ по собственной инициативе приняла решение о проведении финансовой проверки юридического лица. В результате проверки было выявлено, что юридическое лицо незаконно получило из бюджета 3 млрд руб. В связи с этим Счетная палата РФ дала предписание приостановить все виды финансовых платежных и расчетных операций по счетам юридического лица.

Правомерно ли решение Счетной палаты РФ?

Ситуационная задача № 2

Рассмотрите ситуацию и дайте ей правовую оценку.

Счетная палата РФ провела проверку финансово-хозяйственной деятельности АО «Меркурий», которое возражало против проведения данной проверки, мотивируя это отсутствием какого-либо финансирования из федерального бюджета. Однако аудиторы Счетной палаты РФ настояли на проведении проверки, обосновывая свою позицию тем, что АО получало финансирование из регионального бюджета (дотируемого из федерального бюджета).

Дайте правовую оценку сложившейся ситуации.

Ситуационная задача № 3

Рассмотрите ситуацию и ответьте на вопросы.

Коммерческое предприятие получило из регионального бюджета средства в качестве инвестиций для расширения и модернизации производства и создания новых рабочих мест, однако израсходовало часть бюджетных средств на выплату заработной платы своим работникам и уплату налогов. Счетная палата РФ, узнав об этом, приняла решение о наложении санкций на руководство предприятия.

Правомерны ли действия Счетной палаты РФ? Какие хозяйствующие субъекты вправе проверять Счетная палата РФ и каковы ее полномочия по наложению санкций в результате выявления нарушений?

Ситуационная задача № 4

Рассмотрите ситуацию и ответьте на вопросы.

Областная дума А-й области выступила с законодательной инициативой и внесла в Государственную Думу законопроекты:

1) об увеличении финансирования из федерального бюджета ряда социальных программ;

2) о применении льготных ставок налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов для отдельных видов социально значимых товаров;

3) о внесении изменений и дополнений в НК РФ в части упорядочения налогового контроля.

Требуют ли названные законопроекты экспертизы в Счетной палате РФ?

Ситуационная задача № 5

Рассмотрите ситуацию и ответьте на вопросы.

Аудиторская фирма провела проверку в ООО «Магнит» и, выявив ряд финансовых нарушений, сообщила об этом в налоговый орган. В результате руководство ООО было привлечено к ответственности.

Оцените правомерность действий аудиторов.

Вправе ли они применять какие-либо санкции в случае выявления нарушений требований финансового законодательства?

Ситуационная задача № 6

Рассмотрите ситуацию и ответьте на вопросы.

Краевое законодательное собрание К-го края в порядке законодательной инициативы и внесло в Государственную Думу ФС РФ законопроекты:

1) об увеличении финансирования из федерального бюджета ряда социальных программ;

2) о применении льготных ставок налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов для отдельных видов социально значимых товаров;

3) о внесении изменений и дополнений в НК РФ в части упорядочения налогового контроля.

Требуют ли названные законопроекты экспертизы в Счетной палате РФ?

Ситуационная задача № 7

Рассмотрите ситуацию и ответьте на вопросы.

Инспектором контрольно-счетной палаты в районный суд направлен административный материал в отношении должностного лица — главы администрации по факту нарушения бюджетного законодательства, а именно нарушения кредитором условий предоставления бюджетного кредита, т. е. по факту совершения административного правонарушения.

Оцените правомерность действий инспектора.

Вправе ли он применять какие-либо санкции в случае выявления нарушений требований бюджетного законодательства?

ЗАДАЧИ
(правовая оценка и судебные решения)

Задача № 1

Гражданин С. С. Барсуков, директор Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Московской области «Клиническая больница № 6» (далее — Учреждение), договорился с благотворительным фондом «Милосердие» (далее — Фонд) о пожертвовании суммы 27 млн руб. на капитальный ремонт здания больницы, находящегося в живописном месте в историческом центре города. Поступление суммы ожидалось в I квартале текущего года. Однако в связи с проведенной в Фонде налоговой проверкой и неурегулированными налоговыми претензиями Фонд не перечислил сумму пожертвования в срок.

Поступление суммы 27 млн руб. и ее расход были запланированы в смете доходов и расходов, утвержденной Отделом здравоохранения администрации городского округа. Ремонтные работы также были начаты. В таких обстоятельствах директором Учреждения было принято решение о получении краткосрочного кредита в банке для финансирования временного кассового разрыва. Кредит на сумму 27 млн руб. был получен, но в срок не возвращен.

По иску банка суд взыскал задолженность с Учреждения. Взыскание было обращено на бюджетные средства на счете в отделении Федерального казначейства. Как следствие, не осталось предусмотренного сметой источника для покрытия текущих расходов Учреждения.

При проведении проверки финансовой деятельности данного Учреждения Федеральным казначейством проверяющие пришли к выводу, что вследствие выбытия 27 млн руб. с казначейского счета произошло нецелевое использование бюджетных средств на цели, не предусмотренные сметой. К Учреждению была применена бюджетная мера принуждения в виде взыскания всей суммы нецелевого расхода средств. Поскольку денежных средств на счетах Учреждения не было, взыскание было обращено на отремонтированное здание больницы, которое было продано частному инвестору в счет погашения долга.

Возможно ли такое развитие событий в реальной практике с точки зрения бюджетного законодательства?

Какими контрольными полномочиями в бюджетной сфере наделены органы Федерального казначейства?

Какие меры бюджетного принуждения возможно применить к руководителю учреждения?

Задача № 2

Прокурором Псковской области опротестованы нормы постановления правительства области «О тарифах сборов, взимаемых органами Гостехнадзора в Псковской области», которые предусматривали зачисление доходов от реализации органами Гостехнадзора России специальной продукции, а также сборов за прием экзаменов, проведение техосмотра машин, другие услуги на счет соответствующей инспекции, а не в бюджет области.

Прокурором Истринского района Псковской области принесен протест на постановление главы администрации Истринского района [«Об утверждении положения и прейскуранта на платные услуги населению, оказываемые Муниципальным управлением культуры «Центральная библиотечная система»], установившее, что средства, полученные от оказания платных услуг, полностью используются на развитие и совершенствование данного учреждения.

На основе анализа норм БК РФ определите законность и обоснованность принесенных прокурором протестов.

Задача № 3

УФК по С-й области провело в отношении ФКУ «Сибуправтодор» проверку соблюдения условий предоставления и использования средств из федерального бюджета на строительство (реконструкцию) автомобильных дорог в рамках подпрограммы «Автомобильные дороги» федеральной целевой программы «Развитие транспортной системы России (2010–2021 годы)» государственной программы Российской Федерации «Развитие транспортной системы», на капитальный ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог, а также на обеспечение дорожной деятельности в рамках подпрограммы «Дорожное хозяйство» государственной программы Российской Федерации «Развитие транспортной системы» за период с 01.01.2016 по 31.12.2017.

По итогам проверки казначейство вынесло представление, в котором отразило выявленные нарушения бюджетного законодательства и законодательства о закупках для государственных нужд, которые сводились к следующему:

— нерезультативное использование средств федерального бюджета ввиду неоказания услуг и невыполнения работ по государственным контрактам;

— формирование на конец года остатка неиспользованных бюджетных средств, предназначенных для оплаты услуг и работ по указанным контрактам;

— принятие бюджетных обязательств по соглашению с АО «Электромагистраль» в отсутствие доведенных лимитов бюджетных обязательств;

— неправомерное изменение условий государственных контрактов;

— оплата работ, не предусмотренных условиями контрактов и конкурсной документацией;

— увеличение объемов работ, предусмотренных указанными государственными контрактами, более чем на 10%, уменьшение видов работ в объеме, превышающем допустимое уменьшение объемов работ более чем на 10%;

— оплата фактически невыполненных работ по государственному контракту;

— оплата работ по завышенной стоимости, оплата работ, необходимость и объемы которых не подтверждены соответствующей документацией;

— нарушение правил бюджетного учета, формирования и представления бюджетной отчетности.

Дайте правовую квалификацию выявленных нарушений.

Определите виды ответственности, которые возможно применить к руководителю, главному бухгалтеру ФКУ «Сибуправтодор».

Вправе ли учреждение без проведения конкурентных процедур изменить объемы и виды выполняемых работ по государственным контрактам?

Задача № 4

Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Федерального казначейства по Ямало-Ненецкому автономному округу о признании недействительными нескольких положений представления, в котором отмечаются выявленные нарушения:

— не утверждены и не размещены план, график закупок товаров, работ и услуг для обеспечения федеральных нужд на год в системе Единой информационной системе (далее — ЕИС) в установленный срок;

— аренда транспортного средства без экипажа на сумму 87 500 руб.;

— приобретение двух сплит-систем, поставка офисной бумаги с превышением установленного норматива за единицу цены товара по договорам в связи с отсутствием коммерческих предложений по меньшей стоимости.

Управление юстиции по ЯНАО заявило о выходе УФК по ЯНАО за пределы своих полномочий в рамках контрольно-надзорных функций при проведении проверочных мероприятий.

Определите характер выявленных нарушений.

В какие сроки УФК может проводить контрольные мероприятия и применять меры бюджетного принуждения?

Задача № 5

Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение Средняя общеобразовательная школа обратилась в арбитражный суд С-й области с заявлением о признании недействительным предписания Счетной палаты С-й области в части осуществления возврата в областной бюджет незаконно использованных средств субсидии в сумме 483 132 руб. 26 коп.

Счетной палатой С-й области в 2019 г. в отношении учреждения проведено совместное с контрольно-ревизионной комиссией С. городского округа контрольное мероприятие «Проверка использования межбюджетных трансфертов, предоставленных из областного бюджета бюджету С. городского округа в 2016–2018 годах», по итогам которого составлен акт.

Проверкой установлено и в акте отражено, что в соответствии с соглашениями от 24.09.2018 № 18/13ш и № 19/13ш (с дополнительным соглашением от 20.12.2018) учреждению из бюджетов С-й области и С. городского округа перечислена субсидия на содействие созданию новых мест в муниципальных общеобразовательных учреждениях.

Постановлением Правительства С-й области от 29.12.2016 № 919-ПП утверждена государственная программа С-й области «Развитие системы образования в С-й области до 2024 года», приложением № 2 к которой предусмотрены мероприятия и объемы расходов, направленные на выполнение программы, в том числе расходов на капитальный ремонт, приведение в соответствие с требованиями пожарной безопасности и санитарного законодательства зданий, помещений (в том числе инженерно-технических сетей), благоустройство территории, оснащение вновь вводимых мест в муниципальных общеобразовательных организациях (п. 149).

В соответствии с указанными нормативными актами предусмотрено, что субсидия предоставляется из областного бюджета на капитальный ремонт, приведение в соответствие с требованиями пожарной безопасности и санитарного законодательства зданий, помещений и сооружений (в том числе инженерно-технических сетей), благоустройство территории, оснащение вновь вводимых мест в муниципальных общеобразовательных организациях.

Дайте правовую оценку позициям сторон. Определите правовой режим предоставления субсидий из бюджета субъектов РФ.

Предложите свой вариант разрешения спора.

Задача № 6

Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа» обратилось в арбитражный суд С-й области с заявлением к Финансовому управлению в К. городском округе о признании недействительным акта плановой проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности средней общеобразовательной школы в части выводов (заключения) о нецелевом и экономически неэффективном расходовании средств. Решением Думы К. городского округа были внесены изменения в сводную бюджетную роспись, и экономия по субсидии направлена на ремонт кабинета (помещения мастерских), на замену оконных блоков ПВХ в помещении пищеблока, на ремонт обеденного зала МАОУ СОШ. В ходе плановой проверки финансовым управлением в К. городском округе проведены контрольные обмеры выполненных объемов работ, выявлено, что указанные в акте о приемке выполненных работ на сумму 89 084,58 руб. работы по договору подряда выполнены не в полном объеме, а именно: окна в количестве 6 шт. установлены меньшего размера.

Укажите наличие или отсутствие оснований для признания обжалуемых актов недействительными. Обоснуйте законность доводов финансового управления.

Задача № 7

УФК по С-й области проведена плановая проверка Службы капстроительства Правительства области по соблюдению условий предоставления и использования средств из федерального бюджета в рамках федеральной целевой программы, в ходе проверки были выявлены в том числе следующие нарушения:

— Службой капстроительства года допущено неправомерное использование средств субсидии на оплату стоимости выполненных строительных работ 21 модульного фельдшерско-акушерского пункта и 19 модульных врачебных амбулаторий, подлежащей зачету в счет ранее оплаченного аванса, что привело к переплате средств субсидии и увеличению дебиторской задолженности на сумму 38 301,14 тыс. руб.;

— Службой допущено неправомерное использование средств субсидии на оплату стоимости выполненных строительных работ по объекту «Строительство дошкольной образовательной организации на 260 мест», подлежащей зачету в счет ранее оплаченного аванса, что привело к переплате средств субсидии и увеличению дебиторской задолженности на сумму 10 091,15 тыс. руб.;

— Службой капитального строительства допущено неправомерное использование средств субсидии на оплату стоимости выполненных строительных работ по объекту «Строительство дошкольной образовательной организации на 260 мест», подлежащей зачету в счет ранее оплаченного аванса, что привело к переплате средств субсидии и увеличению дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2018 на сумму 3 978,29 тыс. руб.;

— по государственному контракту принята и оплачена завышенная стоимость работ по перевозке песка, согласно данным проекта организации строительства, выполненных на объекте.

С целью устранения указанных выявленных нарушений заместителем руководителя Федерального казначейства составлено и выдано предписание, в соответствии с которым на заявителя возложены следующие обязанности: принять меры по возврату средств, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета, неправомерно использованные при оплате работ (услуг, товаров) подрядчиков, в доход федерального бюджета. Не согласившись с предписанием, руководитель Службы капстроительства обратился в арбитражный суд.

Дайте правовую оценку позициям сторон.

Проанализируйте и подготовьте письменный ответ-решение данного спора.

Задача № 8

В соответствии с Федеральным законом о федеральном бюджете Российская Федерация предоставляет субъектам Российской Федерации субсидии на организацию обеспечения населения лекарственными препаратами для медицинского применения, медицинскими изделиями, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов, закупленными по государственным контрактам.

В финансовом году, в котором было предусмотрено предоставление указанной субсидии, С-я область допустила нарушение условий предоставления межбюджетных трансфертов. В связи с этим было принято решение применить к С-й области бюджетные меры принуждения, предусмотренные ст. 306.8 БК РФ.

Проанализировав порядок и субъектный состав отношений по предоставлению вышеуказанной субсидии, составьте по установленной форме решение Министерства финансов РФ о приостановлении предоставления С-й области субсидии на организацию обеспечения населения лекарственными препаратами для медицинского применения, медицинскими изделиями, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов, закупленными по государственным контрактам.

Задача № 9

Федеральное казенное учреждение «Стратегические разработки» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным предписания Управления Федерального казначейства по С-й области в части обязания учреждения возвратить в доход федерального бюджета 36 360 000 руб. 60 коп., полагая предписание незаконным и нарушающим права.

В ходе проверки выявлены нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, государственных, муниципальных контрактов, целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными и муниципальными гарантиями, целей, порядка и условий размещения средств бюджета в ценные бумаги объектов контроля.

Дайте правовую оценку сложившейся ситуации.

Оцените законность применения санкций на основе норм действующего бюджетного законодательства.

ПИСЬМЕННЫЕ ЗАДАНИЯ

Письменное задание № 1

Нарисуйте схему, включающую в себя виды, формы, методы финансового контроля и субъектов, его осуществляющих.

Письменное задание № 2

Составьте перечень нормативных правовых актов, регулирующих муниципальный финансовый контроль, а также органов, его осуществляющих (на примере любого муниципального образования).

Письменное задание № 3

Заполните таблицу согласно образцу:

Вид

федерального ГФК

Правовые основы проведения

Формы

(методы)

Подконтрольные субъекты (объекты)

Контролирующий орган

бюджетный контроль

гл. 26 БК РФ

ст. 267.1 БК РФ

ст. 266.1 БК РФ

ст. 265 БК РФ

налоговый контроль

валютный контроль

банковский надзор

страховой надзор

контроль и надзор в сфере финансовых рынков

надзор в национальной платежной системе

контроль за уплатой страховых взносов в гос. внебюджетные фонды

контроль за применением ККТ

Письменное задание № 4

Заполните таблицу:

Полномочие органа ГФК

Право осуществлять проверки (-/+)

Право составлять акт по результатам проверки (-/+)

Право выдавать предписания и представления (-/+)

Право привлекать к ответственности (-/+)

Орган федерального ГФК

Контрольное управление Президента РФ

Счетная палата РФ

Федеральное казначейство

ФНС России

ФТС России

ЦБ РФ

Письменное задание № 5

Заполните таблицу, указывая конкретные статьи нормативных правовых актов:

НПА

Вид ответственности

БК РФ

(при наличии)

КоАП РФ

(при наличии)

УК РФ

(при наличии)

Другие НПА

(при наличии)

за нарушение бюджетного законодательства

за нарушение налогового законодательства

за нарушение валютного законодательства

за нарушение банковского законодательства

за нарушение страхового законодательства

за нарушение законодательства о страховых взносах в госуд. внебюджетные фонды

за нарушение требований о применении ККТ

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

1. Финансовый контроль — это регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных органов и организаций, иных хозяйствующих субъектов по проверке:

— своевременности и точности финансового планирования;

— своевременности привлечения к ответственности за экономические преступления;

— обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств;

— правильности и эффективности использования фондов денежных средств.

2. Правовые нормы, посвященные государственному финансовому контролю, содержатся:

— в Конституции РФ;

— в акте налоговой проверки;

— в Бюджетном и Налоговом кодексах РФ;

— в решении о бюджете муниципального образования.

3. Методами осуществления государственного (муниципального) финансового контроля являются:

— выдача предписания об устранении финансового правонарушения;

— проверка;

— ревизия;

— обследование;

— санкционирование операций;

— контроль за деятельностью физических лиц.

4. В зависимости от правовой природы контрольных органов финансовый контроль может быть:

— государственный;

— обязательный;

— муниципальный;

— предварительный.

5. Внутренний финансовый контроль имеет место:

— в государственном контроле;

— в муниципальном контроле;

— в общественном контроле;

— в аудиторском контроле.

6. Обязательному аудиту подлежат:

— все юридические лица;

— кредитные организации;

— все физические лица;

— страховые организации;

— профессиональные участники рынка ценных бумаг.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Что понимается под финансовым контролем? Каково его значение?

2. Чем государственный финансовый контроль отличается от других видов государственного контроля и надзора?

3. Чем отличаются понятия «публичный финансовый контроль» и «финансовый контроль»?

4. Раскройте цели, задачи и принципы финансового контроля.

5. Назовите виды, формы, методы и мероприятия финансового контроля.

6. Каким образом осуществляется планирование контрольных мероприятий в сфере публичного финансового контроля? Приведите примеры.

7. Назовите общефункциональные, специализированные и внутриведомственные органы государственного финансового контроля.

8. Какие запреты и ограничения должны соблюдать должностные органы контрольно-надзорных органов при осуществлении государственного финансового контроля?

9. Какие функции выполняют банки в сфере финансового контроля?

10. Что представляет собой внутрихозяйственный контроль?

11. Что такое бухгалтерский учет и каково его значение для проведения финансового контроля? Каковы права и обязанности главного бухгалтера в сфере финансового контроля?

12. Раскройте понятие и правовые основы аудита, аудиторской деятельности.

13. Охарактеризуйте общественный финансовый контроль, его правовые основы.

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ (ДОКЛАДОВ, ЭССЕ, СООБЩЕНИЙ)

1. Основные этапы развития государственного финансового контроля в России.

2. Счетная палата РФ как высший орган внешнего государственного аудита (контроля).

3. Банк России как орган консолидированного финансового надзора.

4. Федеральные службы как органы государственного финансового контроля.

5. Финансовый мониторинг: понятие, особенности, правовые основы, зарубежный опыт.

6. Организация государственного (муниципального) финансового контроля в субъекте РФ (муниципальном образовании).

7. Государственный финансовый контроль за использованием бюджетных средств государственными корпорациями.

8. Финансово-правовые основы учетной деятельности.

9. Финансовый контроль в условиях цифровизации экономики.

10. Ведомственный и внутрихозяйственный финансовый контроль.

11. Общественный контроль в сфере публичных финансов.

12. Аудиторский контроль в России: понятие, виды, субъекты.

13. Международные финансовые организации и их компетенция в области финансового контроля.

14. Глобальные финансовые стандарты: понятие и виды. Программы мониторинга имплементации глобальных финансовых стандартов в национальные системы.

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ, АКТЫ СУДЕБНЫХ ОРГАНОВ, ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНЫЕ АКТЫ, ИСТОЧНИКИ УЧЕБНОЙ И НАУЧНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г. с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020; СПС «КонсультантПлюс».

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 22.12.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 22.12.2020; СПС «КонсультантПлюс».

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2020) // СПС «КонсультантПлюс».

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 23.11.2020; СПС «КонсультантПлюс».

5. Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 31.07.2020; СПС «КонсультантПлюс».

6. Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 247-ФЗ «Об обязательных требованиях в Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 31.07.2020; СПС «КонсультантПлюс».

7. Федеральный закон от 8 июня 2020 г. № 168-ФЗ «О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 08.06.2020; СПС «КонсультантПлюс».

8. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 212-ФЗ «Об основах общественного контроля в Российской Федерации» (ред. от 27.12.2018) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 21.07.2014; СПС «КонсультантПлюс».

9. Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 77-ФЗ «О парламентском контроле» (ред. от 03.08.2018) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 08.05.2018; СПС «КонсультантПлюс».

10. Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» (ред. от 29.05.2019) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 08.04.2013; СПС «КонсультантПлюс».

11. Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (ред. от 22.12.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 03.07.2019; СПС «КонсультантПлюс».

12. Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (ред. от 27.12.2018) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 27.12.2018; СПС «КонсультантПлюс».

13. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 30.12.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 30.12.2020; СПС «КонсультантПлюс».

14. Федеральный закон от 27 декабря 2005 г. № 196-ФЗ «О парламентском расследовании Федерального Собрания Российской Федерации» (ред. от 07.05.2013) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 08.05.2013; СПС «КонсультантПлюс».

15. Федеральный закон от 4 апреля 2005 г. № 32-ФЗ «Об Общественной палате Российской Федерации» (ред. от 05.12.2017) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 05.12.2017; СПС «КонсультантПлюс».

16. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. от 27.12.2019) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 02.08.2019; СПС «КонсультантПлюс».

17. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (ред. от 23.11.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 23.11.2020; СПС «КонсультантПлюс».

18. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 27.12.2019) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 26.07.2019; СПС «КонсультантПлюс».

19. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (ред. от 30.12.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 30.12.2020; СПС «КонсультантПлюс».

20. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (ред. от 30.12.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 30.12.2020; СПС «КонсультантПлюс».

21. Постановление Правительства РФ от 16 сентября 2020 г. № 1478 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Правила составления отчетности о результатах контрольной деятельности» // СПС «КонсультантПлюс».

22. Постановление Правительства РФ от 17 августа 2020 г. № 1237 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля “Правила досудебного обжалования решений и действий (бездействия) органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и их должностных лиц”» // СПС «КонсультантПлюс».

23. Постановление Правительства РФ от 17 августа 2020 г. № 1235 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля “Проведение проверок, ревизий и обследований и оформление их результатов”» // СПС «КонсультантПлюс».

24. Постановление Правительства РФ от 23 июля 2020 г. № 1095 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля “Реализация результатов проверок, ревизий и обследований”» // СПС «КонсультантПлюс».

25. Постановление Правительства РФ от 27 февраля 2020 г. № 208 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля “Планирование проверок, ревизий и обследований”» // СПС «КонсультантПлюс».

26. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2020 г. № 100 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля “Права и обязанности должностных лиц органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и объектов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (их должностных лиц) при осуществлении внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля”» // СПС «КонсультантПлюс».

27. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2020 г. № 95 «Об