Филантропия частных лиц в США: масштабы, стимулирование и регулирование
Фридрих Фурман

© Фридрих Фурман, 2024

ISBN 978-5-0064-4540-6

Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero

1. О статистике филантропии и ее организационной инфраструктуре в США

Общеамериканская статистика отличается весьма децентрализованным характером, что вызвано особенностями ее развития. Действующая ее система полустихийно складывалась в течение столетий в борьбе за власть между штатами и федеральным правительством, а также между последним и Конгрессом, не говоря уже о бюрократической конкуренции федеральных министерств и агентств.

В США отсутствует единое статистическое агентство, такое как советское ЦСУ или российский Росстат. Ответственность за регулярную статистику распределена между примерно 70 федеральными агентствами, 11 из которых, находясь в подчинении 9 министерств, занимаются статистической деятельностью как своей основной миссией. Лишь в 90-е годы прошлого века в структуре исполнительного офиса президента США – после ряда перемещений и преобразований, проходивших в предшествующие полвека – появился в его нынешекм виде Office of Management and Budget (OMB), взявший на себя также координацию статистической деятельности правительственных учреждений в масштабах страны. Децентрализованный характер американской статистики с задержкой сводной информации на 1—2 года вынуждает правительственные агентства ежегодно прибегать к примерным, основанным на изощренных экономико-математических моделях, статистическим оценкам, уточняемым по мере поступления более достоверных данных регулярной статистики.

Для филантропии и некоммерческого (третьего) сектора. США статистическая проблема выглядит еще более сложной. Здесь неоднократно проваливались попытки создать решением Конгресса центральное агентство, подобное, например, парламентской Комиссии по благотворительности (Charity Commission) в Великобритании, занятой регистрацией, контролем и регулированием деятельности ее организаций. Одна из ведущих причин – боязнь чрезмерной роли федерального правительства в регулировании сектора и ограничений свободы деятельности его организаций. Отсутствие в США подобного центра – при огромном числе бесприбыльных организаций (более полутора миллионов) и их доноров (десятки миллионов) – многократно усиливает децентрализацию источников статистической информации о филантропии и третьем секторе. В этих условиях главным федеральным источником достоверной первичной и аналитической информации о них стала Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service – IRS) Министерства финансов США.

Выдвижение налоговой службы на первый план в оценке и регулировании бесприбыльных организаций, включая благотворительные, произошло постепенно, в течение полувека. Начало ему было положено принятием в 1913 году 16-й поправки к Конституции, позволявшей федеральному правительству вводить и регулировать налог на все доходы граждан и корпораций, включая льготы по нему для доноров филантропии. Хотя льготы эти вводились законодательством Конгресса, надзорная и регулирующая роль, правда в весьма ограниченном объеме, оставалась за штатами, где все бесприбыльные организации должны были регистрироваться в качестве корпораций с льготным статусом. Тем не менее основной объем контроля попрежнему сохранялся по традиции за попечителями, донорами и ассоциациями, то есть самоуправлением, а также за гражданами, судами и прессой, то есть обществом. Лишь начиная с 50-х годов, когда, с одной стороны, резко возрос поток федеральных контрактов, грантов и субсидий на образование и науку, социальные программы и военные цели с бурным ростом как числа НКО, так и злоупотреблений ими льготным статусом, а с другой, усилились в эпоху маккартизма антикоммунистическая истерия и преследования вовлеченных в политику добровольческих организаций и фондов, – именно с этих пор роль федеральной власти в регулировании возникающего третьего сектора стала преобладающей.

В 1969 году была проведена крупная налоговая реформа, положившая начало системному регулированию бесприбыльных организаций и тем самым – правовому рождению третьего сектора. С этих пор Конгресс оставил за собой законодательную и надзорную роль, тогда как IRS в дополнение к основной функции – сбору налогов, стал не только регуляторным, но и статистическим центром сектора. В эту службу ежегодно поступают декларации всех взрослых жителей страны о налогах на доход и льготных исключениях из них, так же, как и обо всех трансфертах богатства (пожертвованиях, завещаниях, дарениях и т. п.). Все бесприбыльные организации, чьи доходы выше 25 тыс. долл. в год, являясь корпорациями со льготным налоговым статусом, обязаны направить в IRS финансовые отчеты о своих доходах, включая информацию о полученных пожертвованиях, а также о запрашиваемых льготных вычетах. На основе этих первичных документов IRS формирует общедоступную информационную базу и составляет по ее данным сводные аналитические обзоры налоговой статистики, включая сведения по всем филантропическим потокам в стране.

Все это делает IRS ведущим источником ежегодной статистической информации как о донорах, так и об организациях филантропии и третьего сектора, имеющих льготный статус. Именно десь потенциальные доноры могут узнать (хотя есть и ряд других источников – к примеру, Guide Star) будет ли ему позволено сделать вычет из своего налога на доход, если он направит пожертвование той или иной организации.

Однако потребности в информации об этой сфере намного шире того, что содержится в налоговой статистике и ее обзорах, окончательные итоги которых появляются спустя 1—2 года после поступления деклараций. Менеджеры и фандрайзеры бесприбыльных организаций желают своевременно получить оценки текущей ситуации на «донорском рынке» – о динамике общих масштабов пожертвований, об их ярких примерах, характеризующих настроения и намерения доноров, а также о тенденциях ближнего и дальнего будущего. Ситуацией на этом рынке, конечно, озабочены крупные доноры и их финансовые советники, планирующие прижизненное распределение богатства между наследниками, налогами и филантропией. Наконец, в расширении масштабов как исходной, так и аналитической информации о третьем секторе и филантропии нуждаются исследователи, занятые не только анализом проблем их развития, но и подготовкой рекомендаций для властных структур, включая законодателей, а также для финансовых организаций, аккумулирующих ресурсы доноров, и для практических деятелей третьего сектора. Поэтому обеспечением потребности в дополнительной информации вынуждены были заняться сами организации сектора. Начиная со времени его становления в 70-х годах прошлого века, в составе сектора сложилось несколько исследовательских центров, а в их числе и те, что занимаются его экономикой и статистикой.

Ведущим центром статистики, посвященной оценке динамики и структуры филантропических пожертвований по источникам поступления и каналам потребления, является Giving USA Foundation, основанная в 1985 г. Публикуемый фондом в июне каждого года доклад «Giving USA: The Annual Report on Philanthropy» является аналитическим обзором всей сферы американской филантропии за предыдущий год. В докладе, как утверждается на сайте фонда, находит отражение общенациональная оценка филантропической активности 53 млн. домохозяйств, примерно 16 млн. организаций, требующих благотворительные вычеты из налогов, более миллиона наследств и около 82 тыс. фондов. Здесь также дана оценка направлений использования всего объема пожертвований, передаваемых примерно 1,1 млн. зарегистрированных IRS благотворительных организаций и 300 тыс. религиозных организаций. Доклады Giving USA являются итогом совместных усилий трех организаций: самого фонда – автора и издателя доклада, основателя и координатора фонда – Giving Institute, а также Indiana University Lilly Family School of Philanthropy – в качестве ведущего исследователя.

Поскольку данные докладов Giving USA используются нами в дальнейшем для анализа масштабов и структуры филантропических пожертвований в США следует принять во внимание следующую его особенность. Ежегодные доклады Giving USA носят предварительный характер, поскольку основан на промежуточных, уточняемых в течение следующих двух лет данных статистики IRS (Statistics of Income – SOI) об индивидах-донорах, получающих льготу по налогу за свои пожертвования и бесприбыльных организациях освобождаемых от налога на доход. IRS ежегодно обрабатываtет примерно 150 млн. деклараций о доходах граждан и бизнесов и ок. 1 млн. отчетов бесприбыльных организаций, Поэтому первые данные налоговой статистики, например, за 2015 год, основанные на выборочной обработке деклараций и отчетов, поступивших к 15 апреля 2016, появятся только в 2017 г., а окончательные – лишь 2018 г. В этих условиях ежегодные обзоры Giving USA о масштабах и структуре американского «филантропического пирога» в предыдущем году неизбежно содержат предварительную оценку, уточняемую в следующих докладах.

Другим крупным аналитическим центром филантропии и третьего сектора США является National Center for Charitable Statistics (NCCS). В отличие от Giving USA Foundation, специализирующейся на филантропии, NCCS является общеамериканским центром экономической информации о бесприбыльном секторе в целом. Везде в этой работе, где речь идет о его экономике, используются именно его данные. На сайте NCCS сосредоточены практически все ресурсы информации о третьем секторе США, начиная от тех, что имеются у федеральных агентств, штатских и муниципальных властей, вплоть до тех, что можно почерпнуть у независимых организаций сектора и академических институтов.

Если вернуться к статистике именно филантропии, то, помимо ежегодных обзоров Giving USA, базирующихся, как на статистике IRS, так и на многочисленных уточняющих оценках, почти все остальные ее источники – это различные опросы населения. Они проводятся (по заказам извне и по своей инициативе) государственными и частными организациями – как на федеральном, так и на штатном уровне. Опросы эти могут различаться целями, сроками, программами, объемом выборки и методикой расчета конечных показателей, а их результаты, как правило, не дублируя друг друга, освещают различные стороны американской филантропии. Результаты опросов активно используются для целевых исследований филантропии, проводимых ее центрами или независимыми авторами, а также в годовых обзорах-докладах Giving USA. Среди наиболее информативных источников статистических данных об американской филантропии, не только прямо или косвенно используемых в обзорах Giving USA, но и дополняющих их оценки в качестве самостоятельных ресурсов, стоит упомянуть следующие.

Independent Sector (IS), одна из старейших зонтичных организаций третьего сектора, около 15 лет (1988—2001) проводила общенациональные опросы 2000—4000 взрослых американцев, на основе которого составляла серию докладов о благотворительности и волонтерстве в США с общим названием Giving and Volunteering in the United States. В них, как еще недавно утверждалось на сайте IS, находят статистическое отражение традиции «исключительной и повседневной щедрости (деньгами и временем) американских домохозяйств». Наиболее полный и часто цитируемый в прессе и научной литературе доклад опубликован в 2001 году. В последующие годы появилось несколько более специализированных докладов – о влиянии налоговых льгот на размеры щедрости в различных группах доноров по уровню дохода, о вовлечении детей и молодежи в благотворительность и волонтерство, об особенностях филантропии среди пожилых, о связи религии и благотворительности, о благотворительности во времена кризисов и другие. Хотя многие могли бы счесть данные этого проекта IS устарелыми (ведь опросы проводились почти 15—20 лет тому назад), результаты и тенденции, выявленные ими в сфере пожертвований американцами денег и времени, до сих пор авторитетны и достаточно широко рассматриваются в научной литературе и обзорных публикациях. Несколько лет назад Independent Sector перестал выставлять эту программу и ее доклады на своем сайте. Все доклады (1988—2004) можно найти сейчас на сайте Национального Архива США.

Регулярную современную информацию о статистике волонтерской деятельности в США собирает, анализирует и публикует специальный сайт Volunteering and Civic Life in America федеральной Корпорации национальной и общинной службы (Corporation for National and Community Service – СNCS). По ее заказу первичную информацию для анализа поставляет Бюро статистики труда, которое с 1940 года ежемесячно (через Бюро цензов) проводит «Текущий опрос населения» (Current Population Survey – CPS) о занятости и безработице в США. В рамках этого большого традиционного опроса раз в год, в сентябре, по специальной программе СNCS и при ее финансовой поддержке проводится опрос об участии населения в волонтерстве и общественной жизни. В этом опросе, как и в целом по CPS, участвует 60 тыс. домохозяйств (примерно 100 тыс. взрослых: старше 16 лет —для вопросов по волонтерству и старше 18 лет – по участию в общественной жизни). Волонтеры определяются как лица, выполняющие бесплатную работу (исключая расходы, разрешаемые законом, например, поездки), в организациях или от их имени на стороне. По результатам последнего опроса в 2015 г. волонтерством хотя бы раз в год занималось в США 62,6 млн. чел.

Обширную и нередко уникальную (в том смысле, что другие организации ее не собирают) информацию о состоянии дохода и богатства американских домохозяйств и о возможном их влиянии на филантропическое поведение их членов содержит Survey of Consumer Finances (SCF) Федерального резерва США. Раз в три года эта организация публикует отчет о результатах опроса 6500 домохозяйств, проводимого с участием Центра социальных исследований Чикагского университета – NORC. Это как бы акроним названия центра, введенного еще при его основании в 1941 г. – Non-partisan and Objective Research organization at the University of Chicago). Вопросы о филантропических пожертвованиях ставятся лишь для тех домохозяйств из выборки, которые жертвуют больше 500 долл. в год. Результаты таких обследований и их анализ, делающий их доступными для сторонних исследователей, излагаются в издаваемых раз в три года докладах аналитиков Федерального Резерва под названием Changes in U.S. Family Finances.

Важным источником данных о долгосрочных тенденциях масштабов пожертвований и поведения доноров является начатое в 2001 году Панельное исследование Центра филантропии Университета штата Индиана (Center on Philanthropy Panel Study – COPPS, позднее – PPS), итоги которого публикуются через каждые два года. Чтобы получить данные о филантропическом поведении членов одной и той же семьи в течение всей их жизни, PPS был присоединен к исследованию динамики доходов членов 8000 домохозяйств, проводимому с 1968 г. Институтом социальных исследований Мичиганского университета (University of Michigan Institute for Social Research’s Panel Study of Income Dynamics – PSID). Присоединение к этому проекту «филантропического компонента» позволило исследовать, как передается филантропическое поведение из поколения в поколение, в том числе взаимосвязь между помощью членам семьи и неизвестным людям за ее пределами, а также влияние экономических, демографических и средовых факторов на формирование различных типов доноров.

Тематика статистических опросов исследований, стремящихся выявить с различных позиций тенденции того, что есть и что будет в сфере филантропии и НКО, непрестанно расширяется и специализируется. И особенно быстро в последние годы. Вот лишь несколько примеров.

В 2006 году – на пике биржевого бума и роста спекулятивного богатства перед начинающимся кризисом – US Trust Cо, старейшая американская кампания по управлению частным богатством, только что приобретенная Bank of America, начала регулярные исследования филантропической практики и предпочтений сверхбогатых домохозяйств США. С тех пор ее доклады, подготавливаемые в партнерстве с Indiana University School of Philanthropy, являются наиболее представительным исследованием филантропических тенденций, стратегий и поведения в среде этих домохозяйств. В основе этих докладов, публикуемых каждые два года (последний – в 2016 г.), лежит опрос 1400 домохозяйств с чистыми активами (без учета жилого дома) в размере 1 млн. и более и/или с годовым доходом 200 тыс. долл. и более. О важности этих исследований для понимания того, что было, есть и будет в американской филантропии, можно судить по тому, что среднее пожертвование указанных домохозяйств составляло в 2015 г. 25509 долл. против среднего для всех американских жертвователей в размере 2520 долл. И что, если среди сверхбогатых домохозяйств жертвовали филантропии более 90% их числа, то среди всех домохозяйств – «лишь» около 60%. В докладах US Trust Со последних лет выделяется проблема растущей агрессивности фандрайзинговых организаций в сборе пожертвований среди богатых домохозяйств и нужде его дальнейшем регулировании, чтобы предотвратить потери доноров в этой среде.

Blackbaud Inc – известный в мире разработчик специализированных компьютерных программ для бесприбыльных организаций (фандрайзинг, онлайн-менеджмент, аналитика и обучение) – пять лет тому назад посчитал логичным помочь НКО, прежде всего своим клиентам, разобраться в статистике филантропии на стороне спроса, то есть фандрайзинга. С тех пор организация публикует ежегодно (онлайн – ежемесячно) аналитический доклад по имени Blackbaud Index. Здесь выявляются тренды в поведении не доноров, а тех, кто собирает у них пожертвования, то есть самих НКО, когда они ищут средства для своих филантропических программ, или, когда они являются фандрайзерами для других НКО. В основе доклада —информация, полученная через опросы у более чем 5 тыс. НКО с общим объемом фандрайзинга 18,2 млрд., в их числе – почти 4 тыс. НКО, собравших 2,2 млрд. пожертвований через интернет. В докладе рассматриваются тенденции как по источникам: у кого собрали – индивиды, фонды, корпорации, так и для кого – по сферам потребления.

Не дублирует ли аналитика Blackbaud Index доклад-обзор Giving USA? Ни они сами, ни сторонние специалисты так не считают. У каждого участника своя задача, объем и программа исследований. Если Blackbaud Index и сходные программы, базирующиеся на опросах, занимаются, образно говоря, «микроэкономикой» филантропии и третьего сектора, то Giving USA – их «макроэкономикой». Они дополняют друг друга и их результаты взаимно используются и уточняются.

Не так давно на роль конкурента Giving USA в оценке общего объема пожертвований и его динамики стала претендовать Atlas of Giving – небольшая исследовательская организация, созданная в 2011 г. Робертом Митчеллом (Robert Mitchell), опытным профессионалом из сферы фандрайзинга. С ее появлением на «статистическом фронте» американской филантропии развернулась полемика – ранее происходившая чаще всего в академической среде, а теперь вышедшие на публику – о методах расчета и достоверности объемных показателей, представляемых Giving USA. Пока «мэтр» филантропической статистики в споре с новичком устоял, опираясь на поддержку большинства исследовательского сообщества, доверяющего его широко обсуждаемым и взвешенным оценкам. Доклады Giving USA опираются в своих оценках, помимо данных налоговой статистики и опросов, также на заключения, анализы и мнения большого числа научных экспертов, лидеров, доноров и практиков филантропии. Так, в разделе доклада-2015 «Sources of philanthropic information», перечислено около 100 таких источников, и это практически все филантропическое сообщество, занятое анализом этой сферы, причем не только в США, но и в других развитых странах. Однако, по мнению ряда экспертов, таких как специалисты из Chronicle of Philanthropy доклады Giving USA опираются в своих оценках, помимо данных налоговой статистики и опросов, также на заключения, анализы и мнения большого числа научных экспертов, лидеров, доноров и практиков филантропии. Так, в разделе доклада-2015 «Sources of philanthropic information», перечислено около 100 таких источников, и это практически все филантропическое сообщество, занятое анализом этой сферы, причем не только в США, но и в других развитых странах. в этой сфере приближается время технологических инноваций, и исследователи Giving USA должны к нему готовиться.

2. Сколько всего жертвуют: масштабы и динамика пожертвований

Анализ динамики общего объема филантропических пожертвований, представленный ниже, основан на данных Giving USA, охватывающих так называемые формальные пожертвования. К ним относят те пожертвования, что были направлены донорами (частными лицами, фондами и корпорациями) бесприбыльным организациям c льготным налоговым статусом по требованиям секции 501 (с) (3)¹. Они находят отражение в налоговых декларациях и отчетах тех и других, следовательно, в налоговой статистике, на основе которой Giving USA формирует годовые обзоры состояния американской филантропии. Конечно, налоговая статистика не охватывает все потоки пожертвований даже в организованной филантропии, а тем более – в неформальных ее ответвлениях. И все же основанные на ней и других авторитетных источниках годовые отчеты Giving USA дают достаточно надежную картину динамики общего объема филантропии в США.

В течение последних 40 лет она демонстрирует в целом его стабильный рост пожертвований, поддерживаемый устойчивой возможностью накопления богатства в свободной предпринимательской экономике, многовековой филантропической традицией, сложившейся в плюралистической религиозной среде и весьма щедрыми налоговыми стимулами государства.

Рис. 1. Динамика общего объема пожертвований в США в 1975—2015 гг., млрд. долл. (По данным Giving USA 2016, The Annual Report on Philanthropy for the Year 2015).

В 2015 г. суммарные пожертвования составили 373 млрд., что втрое больше, чем в 1975 г. Хотя их динамика за эти десятилетия в общем идет по нарастающей (в среднем, примерно, +2,7% в год) заметны снижения и даже провалы этого показателя в годы спадов и рецессий, что, помимо других факторов, вызвано его особой зависимостью от состояния экономики, определяющего размеры доходов, активов и масштабы щедрости доноров. Хотя объем пожертвований в годы спадов и рецессий значительно снижается, как это видно на рис.1, но это – не катастрофическое падение. Теряя в это время доходы и активы, американцы, как правило, не забывают о нуждающихся и благе общества в целом. По данным Giving USA сумма пожертвований в годы рецессий, прошедших до 2007 года, уменьшалась в среднем на 1%, а в период менее болезненных спадов даже немного возрастала – в среднем на 0,8% в год. За прошедшие 40 лет в США имели место 9 спадов и рецессий и, тем не менее, объем пожертвований в среднем рос в этот период на 2,7% в год, а если исключить годы всех спадов в экономике – на 4,3%, демонстрируя завидную устойчивость.

Стоит ли, однако, сильно восхищаться масштабами американской филантропии? Если иметь в виду абсолютную сумму пожертвований, то ее можно, конечно, назвать огромной. Так, в 2007 г. она была выше валового выпуска продукции (в млрд долл) в таких отраслях американской экономики как нефтегазовая (273), металлургическая (236), грузовые автоперевозки (234), искусство, развлечения и отдых (207) и была сопоставима с выпуском продукции в сельском хозяйстве (307), машиностроении (321), металлообработке (320), издательском деле (303)..Отраслевые объемы выпуска приняты по данным Бюро экономического анализа Министерства торговли в том же году.

Если же использовать относительные показатели, то американская щедрость будет выглядеть намного скромнее. Даже в начале нулевых годов – в период примерно 10 лет «американского процветания» – она составляла лишь 2,2% от валового внутреннего продукта (ВВП) США, что на 20% выше, чем в среднем за последние 40 лет (1,8% в год). Столь малая величина относительного показателя не должна, вместе с тем, вызывать удивление. Доля добровольных пожертвований в объеме всей экономики страны по определению не может быть значительной. В конце концов, пожертвования – это не обязательные налоги, за неуплату которых государством установлены жесткие экономические санкции, но которые повсюду, особенно в США, научились обходить. Объем добровольных пожертвований зависит скорее от «моральных санкций», которые сами по себе работают значительно слабее. Ибо зависят они, главным образом, от «доли альтруизма» в поведении доноров – весьма расплывчатого и ускользающего свойства человеческой природы, плохо поддающегося как внешнему управлению, так и статистическому учету.

У американцев, как и у представителей других народов, альтруизм также не является ведущим свойством характера – ведь «альтруисты погибают первыми». Однако, опираясь на имеющиеся межстрановые данные благотворительной статистики, можно утверждать, что «доля альтруизма» («в пересчете» на денежный масштаб благотворительности), подкрепляемая, правда, особенно щедрыми налоговыми стимулами, у них относительно выше, чем у жителей других стран Запада. Доля пожертвований американцев в валовом национальном продукте (2,2%) вдвое выше, чем у Великобритании, имеющей ранг второй «филантропической нации» мира при более умеренной модели стимулирования доноров и благотворительных организаций. Именно об этом пишет в статье «Sweetened charity», журнал Economist в номере от 9.6.2012.

Невелика также доля всех пожертвований и в суммарном личном доходе американцев – в 2007 году она составила, по данным Giving USA, лишь 2,3%. Доля пожертвований существенно возрастает, если отнести их сумму к жизненно необходимым расходам (до 7,4%) и к расходам американцев на предметы роскоши (до 17,5%).

Щедрость ли это? – может спросить суровый критик филантропии. Какие-то «жалкие» два с небольшим процента от дохода, из которого только на предметы роскоши тратится в несколько раз больше. Стоит, однако, принять во внимание, что филантропия в социальных государствах Запада, в числе каких (правда, не в первых рядах) состоят и Соединенные Штаты, является лишь дополнением к огромным социальным расходам. Последние финансируются за счет налогоплательщиков (они же в большинстве своем и доноры филантропии) на преодоление бедности и поддержание сравнительно высоких стандартов качества жизни всего населения. Недаром государство в США нередко называют «главным филантропом». Социальные расходы, значительное место в составе которых занимают программы по преодолению неравенства и бедности, составляют по данным статьи в Википедии о федеральном бюджете США 2007 года около 1,3 трлн, или лишь немногим менее половины всего обема федерального бюджета (при отнесении к ним только затрат по программам Social Security, Medicare и Medicaid).

Если вернуться графику динамики абсолютного объема пожертвований (рис. 1), можно заметить, что, с 2010 г. начинается период еще не совсем устойчивого, но постепенно, особенно в последние 2—3 года, ускоряющегося роста этого показателя.  По данным Giving USA-2016 (за 2015 г.) этот тренд в погодовой динамике выглядит следующим образом (по годам в млрд. долл.): 2010 – 313; 2011– 314; 2012 – 339; 2013 – 340; 2014 – 358 (рекордный уровень 2007 г. – 355); 2015 – 373. Если же учесть предварительные данные отчета Giving USA-2017 (за 2016 г.), где оценка общего объема пожертвований 2016 года составляет 390 млрд., то покажется, что «тренд ускорения» подтверждается. Стоит, однако, учесть, что в ближайшие годы пройдет реализация принятого в декабре 2017 г. закона о налоговой реформе. Внесенные в него изменения, касающиеся механизма налоговых стимулов пожертвований филантропии, могут, по оценке исследовательских организаций этой сферы, развернуть этот тренд вспять².

Еще в 2015 году восстановился показатель доли общего объема пожертвований в валовом национальном продукте, составив 2,1% – против уровня в 1,9% на дне рецессии и максимального в 2,2% за весь период регулярных наблюдений.

3. Кто жертвует: структура пожертвований по источникам³

Дальнейшее углубление в «цифровую анатомию» американской филантропии требует анализа ее структуры по источникам поступления так называемых формальных пожертвований, поступающих различным организациям с бесприбыльным статусом.

На рис. 2 представлена долгосрочная (1976—2015) динамика этой структуры в США, демонстрирующая решающую роль населения (ндивидуальных пожертвований)⁴ в американской филантропии.

В течение 40 лет доля индивидуальных пожертвований (при жизни и по заещаниям) составляла от 90 до 80%, уменьшаясь лишь по мере расширения роли организаций филантропии, прежде всего, фондов и корпораций, и роста их пожертвований.

Эта характерная особенность американской филантропии еще более наглядно проявляется при анализе текущей структуры источников пожертвований, представленной в таблице 1 (см. ниже).

Таблица1. Структура пожертвований по их источникам в 2015 г.

Источник: Giving USA 2016 (for 2015).

Из нее следует, что в 2015 году из общей суммы филантропических пожертвований в размере 373,4 млрд. наибольшая их часть – 264,6 млрд. (почти 80%) поступила от индивидов. Преобладающая часть таких пожертвований – 264,6 млрд. (70,9%) поступает организациям филантропии при жизни доноров и лишь 8,5%, или около 32 млрд. передается им по завещаниям. Вслед за индивидами, но в большом отдалении, идут филантропические фонды (частные и публичные) с пожертвованиями в размере 58,5 млрд. (15,7%). За ними следуют – со значительным отставанием не только от индивидов, но и от фондов – корпорации, которые проводят пожертвования на сумму 18,5 млрд. (около 5%) как напрямую, так и через свои филантропические фонды.

Уже эти общие данные позволяют заключить, что американская филантропия действительно является частным делом частных лиц. Потому, что филантропические фонды, среди которых преобладают (по числу, активам и пожертвованиям) частные фонды – это тоже создания индивидов (семейств), отдающих им при жизни или по завещаниям определенную часть своего состояния (и сверх суммы прямых индивидуальных пожертвований). Даже публичные фонды (общинные, в первую очередь), образующие свои активы за счет разнообразных источников, включая правительственные гранты, решающую часть активов формируют за счет пожертвований частных лиц, поступающих им как от миллионеров, так и от людей, живущих «на зарплату» и имеющих скромные сбережения. Подавляющее число корпораций, какую бы правовую форму они ни имели и кто бы ни являлся их собственником – индивиды, партнеры или акционеры – также отдают филантропии долю принадлежащей им частной прибыли.

Данные Giving USA, приведенные как на рис. 2, так и в табл. 1, не охватывают значительные масштабы так называемой неформальной благотворительности индивидов – прямых пожертвований и дарений нуждающимся родственникам, друзьям и посторонним, то есть тем, кто не входит в ближайший круг семьи. Помощь индивидов другим людям – ближним и дальним по степени родства, знакомства и территориальной удаленности – деньгами и вещами, услугами и уходом, советами или душевным участием (перечень видов межперсональной поддержки неисчерпаем) является вполне сохранившейся до наших дней древней формой благотворительности. Поддержка одних людей другими упоминается и благословляется священными книгами всех религий и их современными проповедниками, поддерживается трактатами выдающихся мыслителей прошлого и настоящего, передается из поколения в поколение национальными, этническими и семейными традициями⁵.

Если дополнить названные выше объемы формальных пожертвований американцев данными о их неформальной благотворительности, масштабы их щедрости в США станут еще более впечатляющими. Однако выявление ее подлинных размеров весьма проблематично, ибо оказывая денежную и иную материальную помощь напрямую, то есть минуя организации, другим частным лицам, «неформальные доноры» не имеют правовых оснований включать эти расходы в налоговые декларации для получения льгот, и следовательно, данные о ее размерах нельзя найти в налоговой статистике.

Поэтому главным их источником становятся упоминавшиеся ранее выборочные опросы американских домохозяйств о финансах и других сторонах их хозяйственной жизни, проводимые правительственными организациями и независимыми аналитическими центрами⁶. По данным экспертов Center on Wealth and Philanthropy (Boston College), обобщивших [данные о неформальной благотворительности, различие целей, объектов и методов опросов неизбежно приводят к весьма значительному разбросу данных о ее масштабах⁷. Так, Indiana University Center on Philanthropy оценивал в 2001 году объем неформальной благотворительности в размере 58,4 млрд., тогда как у Federal Reserve System, он составил в том же году вдвое большую сумму – 102 млрд. При этом число домохозяйств, занимающихся неформальной поддержкой, было значительно меньше тех, что «формально» жертвуют организациям (12 и 35 млн. домохозяйств соответственно), зато средний размер дарений на жертвующее домохозяйство существенно выше для неформальных пожертвований, чем для пожертвований организациям (6007 и 3539 долл. соответственно). По мнению бостонских экспертов, более или менее объективное сопоставление возможно лишь тогда, когда участникам опросов задают целенаправленные вопросы о их прямой помощи. Ведь о дарениях организациям собирают документы для налоговой декларации, а о том кому, что и сколько подарено напрямую зачастую надо вспоминать. И когда Independent Center сориентировал респондентов прямыми вопросами о неформальных пожертвованиях, были получены данные о том, что неформальные пожертвования делали более 50% домохозяйств. Они отдавали не отраженные в документах деньги и материальные ценности людям за пределами ближайшей семьи – нищим и бездомным, нуждающимся в помощи дальним родственникам, друзьям, соседям, незнакомцам и жителям других стран. Средняя сумма таких пожертвований составила 1130 долл. Если учесть, что по данным тех же опросов средняя сумма пожертвований домохозяйств организациям, составила 1479 долл., получается, что неформальные пожертвования могут составлять около 75% формальных индивидуальных пожертвований в США.

Если же условно принять это соотношение например, для 2015 г., когда Giving USA оценивал объем формальных индивидуальных пожертвований в 296,4 млрд. (см. табл. 1), то размер неформальной филантропии в США составил бы 222,3 млрд. И если продолжить эту гипотетическую линию расчета, используя данные той же таблицы, то общая сумма индивидуальных пожертвований составила бы 518,7 млрд., а всех пожертвований – в размере 595,7 млрд. (373,4 +222,3). Следует, однако, иметь в виду, что этот расчет, основанный на данных единичного опроса, имеет иллюстративный характер. Еще несколько лет тому назад, во всяком случае, до кризиса 2007—2009 гг., подобные суммы неформальных и общих пожертвований нигде не публиковались. Если, конечно не считаться с данными фирмы Роберта Митчела Atlas of Giving, о которых говорилось ранее. Использование при их расчете методики, не зависящей от налоговой статистики, результатов опросов, обсуждений с экспертами и неоднократных уточнений, как у Giving USA, дает основание этой фирме утверждать, что полученные ими данные (для 2015 г. – 477,5 млрд.) отражают, мол, все – как формальные, так и неформальные – пожертвования⁸.. И как ни странно, эта величина относительно близка к той, что определялась выше в нашем гипотетическом расчете. Однако уход Atlas of Giving от реальной статистики и закрытость их методики, используемой для коммерческого фандрайзинга, не позволяет пока использовать ее данные как свидетельство учета объема неформальной благотворительности. Но даже если ни одна из приведенных выше оценок не является обоснованной, они обе свидетельствуют о ее значительных масштабах в США.

(См. http://www.atlasofgiving.com/atlas/9564728G/9564728G_12_14.pdf

https://www.philanthropy.com/article/Atlas-of-Giving-Says/151913

https://www.linkedin.com/today/author/rob-mitchell-5b738011?trk=pprof-feed).

Имеются, однако, другие важные подтверждения крупных масштабов этого канала пожертвований. Среди них особенно наглядны объемы т. н. remittances (римиттенсы)⁹ – денежных переводов трудовых и экономических мигрантов в страны постоянного проживания в качестве поддержки своих семейств, родственников, друзей, единоверцев и т. п. В последние годы этот стремительно растущий поток пожертвований мигрантов, источником которых является доход в стране пребывания, все чаще рассматривают в рамках филантропии этой страны, сопоставляя его объем с официальной государственной и филантропической помощью этой страны другим странам.

Подобный подход практикует уже более 10 лет Center for Global Prosperity (CGP) из Hudson Institute (США) в своей программе The Index of Global Philanthropy and Remittances, ежегодно публикующей одноименные аналитические доклады по этой теме¹⁰.

Согласно докладу-2016, обобщающему данные за 2014 год, объем денежных переводов мигрантов из США в страны остального мира составил 108,7 млрд. долл., тогда как правительственная помощь – 33.1 млрд., а помощь по всем, официальным и неофициальным каналам международной филантропии за пределы США (фонды, корпорации, различные НКО, труд волонтеров, учебные заведения и религиозные организации) – 43,9 млрд. Для сведения – международная филантропическая помощь, учитываемая налоговой статистикой (та, что прошла в декларациях организаций и частных лиц для получения скидки по налогу на доход) и, следовательно, учтенная в данных Giving USA, составила в 2014 году 15,1 млрд. Иными словами, масштаб remittances более чем вдвое превышает объем иностранной помощи по государственным и филантропическим каналам.

Намного более сложен вопрос о влиянии налоговых стимулов и предстоящего их реформирования на масштабы формальной филантропии. Дело в том, что размеры поступления и дальнейшее распределение по каналам филантропии пожертвований организациям в значительно большей мере зависят от налоговых стимулов всех доноров организованной американской филантропии – частных лиц, фондов и корпораций.

Стоит также указать, что тесная связь налогового законодательства с формальными пожертвованиями филантропии в США требует от всех организаций, занятых ее статистикой (так же, как и от всех авторов, пишущих об этой сфере), использовать правовую классификацию и терминологию этого законодательства. Не должно поэтому вызывать удивления, что нижеследующий анализ источников формальной филантропии сопряжен с рассмотрением правовых механизмов этого стимулирования, их эволюции и предстоящего реформирования, так же, как и связанной с ними публичной и научной полемики.

Последующий анализ филантропии частных лиц проводится раздельно для пожертвований при жизни и для пожертвований по завещаниям, ввиду значительных различий их правового регулирования и налогового стимулирования.

4. Формальные прижизненные пожертвования индивидов и их регулирование

Тесная связь налогового законодательства с формальными пожертвованиями индивидов в США требует от всех организаций, занятых ее статистикой (так же, как и от всех авторов, пишущих об этой сфере), использовать правовую классификацию и терминологию этого законодательства. Поэтому последующий анализ источников формальной филантропии сопряжен с рассмотрением правовых механизмов этого стимулирования, их эволюции и предстоящего реформирования, так же, как и связанной с ними публичной и научной полемики. Рассмотрение формальной филантропии индивидов (в 2015 г. – 374 млрд.) проводится раздельно для пожертвований при жизни (265 млрд.) и по завещаниям (32 млрд.), ввиду значительных различий для них правового регулирования и налогового стимулирования.

Giving USA в своих годовых докладах относит к группе прижизненных пожертвований все виды передач, вкладов и дарений бесприбыльным организациям, которые, с одной стороны, могут быть квалифицированы по требованиям налогового кодекса как пожертвования с благотворительными, образовательными, религиозными и иными гуманитарными и социальными целями, а с другой – сделаны донором при жизни.

Список таких дарений может быть весьма обширным и разнообразным. Это, в первую очередь, массовые дарения, поступающие от десятков миллионов американцев. Сюда можно отнести относительно небольшие денежные дарения – обычно десятки, нередко сотни долларов (наличными, чеком, онлайн-каналы). К ним относят также скромные дарения материальных ценностей – одежду и обувь, книги и игрушки, предметы домашнего обихода, и прочие. Доноры сдают их на многочисленные пункты приема, в том числе «экономные магазины» (thrift stores) сетей массовых благотворительных организаций (к примеру, светской Goodwill и религиозной Salvation Army). Поскольку эти виды дарений носят массовый характер, особенно наглядны и и известны всем, их – даже сами американцы – нередко принимают за всю частную филантропию в стране.

Наиболее весомую часть прижизненных дарений составляют крупные и особо крупные денежные суммы, движимое и недвижимое имущество всех видов, передаваемое донорами непосредственно НКО или им же через финансовых посредников третьего сектора (различные зонтичные организации или филантропические фонды). Поскольку эти пожертвования, составляющие многие тысячи и сотни, нередко, многие миллионы, а то и миллиарды долларов, проходят через банковские каналы, организуются финансовыми консультантами и связаны с серьезными налоговыми льготами, информация о них выходит на публику реже и узнать о ней можно чаще всего специальным поиском. Однако правовое регулирование формальных пожертвований проводится в США не по группам массовой и элитарной филантропии. Этим здесь занимаются как академические, так и популистские исследователи, а также «расследователи» из СМИ.

Формируя статистику филантропии в своих годовых докладах, Giving USA следует нормам налогового кодекса и вытекающим из них правилам IRS. Все прижизненные пожертвования доноров разделяются в этой статистике на две группы – в зависимости от того, каким способом донор делает все (не только в поощрение благотворительности, но и в связи с займом на покупку первого дома, медицинскими расходами и рядом других) разрешенные законом вычеты из доходов в своей налоговой декларации.

В первой группе (Itemized Deductions – списочные вычеты) доноры проводят вычеты по своим пожертвованиям, подтверждаемым документами и перечисленным в приложении к декларации конкретным списком. Объем пожертвований этой группы доноров Giving USA может определить довольно точно, пользуясь данными налоговой статистики.

Во второй группе (Standard Deductions – стандартные вычеты) доноры проводят налоговые вычеты не по списку, а общей суммой, ежегодно устанавливаемой IRS в зависимости от их семейного статуса. У донора есть право выбора способа налоговых вычетов, и понятно, что он обычно выбирает тот, что позволяет больше вычесть. И если донор, проводивший в отчетном году пожертвования, выбрал стандартный вычет, размеры его благотворительности в этом году не найдут отражения в налоговой статистике и будут известны лишь ему и организациям-получателям. В этом случае Giving USA использует уже упоминавшиеся ранее данные регулярных опросов, таких как проводимых с 2001 года Center on Philanthropy Panel Study – COPPS, которые содержат информацию о размерах пожертвований доноров, использующих стандартный вычет.

Два способа налоговых вычетов для доноров сложилось в США исторически и были обусловлены фискальными интересами федерального правительства в годы двух мировых войн¹¹

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.

Примечания

1

К организациям группы 501 (c) (3) относятся корпорации, трасты, ассоциации или другие типы учреждений, освобожденые от федерального подоходного налога согласно правилам группы секции 501 (c) раздела 26 Кодекса США. Это наиболее распространенный из всех 29 групп секции 501 (c) вид НКО, и в их число входит большинство тех НКО – от благотворительных организаций и фондов до университетов и церквей, обычно знакомых американским донорам и часто получающих от них пожертвования. Для освобождения от налогов эти организации должны быть утверждены Службой внутренних доходов (IRS) c предоставлением в эту службу ежегодных финансовых отчетов по форме 990. См. Организации секции 501 (с) (3) – https://en.wikipedia.org/wiki/501(c)(3)_organization

Вернуться

2

Ф. Фурман, Реформа налогов в США идет к финишу. Что ждет филантропию? – публикация от 10,12.2017 http://ffurman.wixsite.com/philanthropy

Вернуться

3

Ф. Фурман, Кто больше жертвует в США – организации или граждане? – публикация от 3.10.2017 http://ffurman.wixsite.com/philanthropy

Вернуться

4

При характеристике «массовой филантропиии», или «филантропии населения» в США, как правило (особенно, в правовых документах, а также в научной литературе и прессе), используются термины домохозяйства» или «индивиды», иногда «семейства» и «частные лица», подразумевая, что эти и сходные термины являются синонимами.

Вернуться

5

Об религиозных и этических основах благотворительности в древности – см. А. А. Гусейнов и Р. Г. Апресян, Этика, М., Гардарики, 2004; О различных формы взаимопомощи и благотворительности в древней Иудее – см. Ф. Фурман «Филантропия древних евреев» (на русском языке), New York, Create Space, 2015.

Вернуться

6

См. публикацию на сайте Филантропия в Америке «Кем оценивается щедрость американцев». http://docs.wixstatic.com/ugd/758431_e3c745a6ee6d4598a7112fe0f21a396c.pdf

Вернуться

7

John J. Havens, Mary A. O’Herlihy, Paul G. Schervish, Charitable Giving: How Mach, by Whom, to What and How? – In «The Nonprofit Sector: A Research Handbook». Walter W. Powell, Richard Steinberg, ed’s, 2006, pp.556—558.

Вернуться

8

http://docs.wixstatic.com/ugd/758431_98c34dff696f4885ae4b9c2cce2da881.pdf

Вернуться

9

От английского remittance (от латинского remittarre – букв. переведенная, врученная сумма). В русском языке часто употребляется равнозначный термин римесса (от итальянского rimessa). Традиционно эти термины употребляются в международных финансовых расчетах а значении чека и переводного векселя (примерно как money order в зарубежной валюте) В последние годы широко употребляется также для обозначения резко выросших денежных потоков мигрантов на родину.

Вернуться

10

The Index of Global Philanthropy and Remittances 2016, The Center for Global Prosperity, Hudson Institute,02=2017 https://s3.amazonaws.com/media.hudson.org/files/publications/201703IndexofGlobalPhilanthropyandRemittances2016.pdf

Вернуться

11

Joseph J. Thorndike, Tax History: The Love-Hate Relationship With the Standard Deduction, Tax History Project, March 27, 2014. http://www.taxhistory.org/thp/readings.nsf/ArтtWeb/FD4865793851996185257D1B0041C875?OpenDocument

Вернуться