Цифры на вес золота. Искусство финансового аудита
Татьяна Чернышова

Редактор Елизавета Шумилова

Дизайнер обложки Сергей Черкашин

© Татьяна Чернышова, 2025

© Сергей Черкашин, дизайн обложки, 2025

ISBN 978-5-0068-2513-0

Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero

Цифры на вес золота – искусство финансового аудита

Предисловие от автора

Когда я впервые решила погрузиться в мир финансового аудита, то даже не представляла, насколько сложен и многогранен этот путь. Я, подобно исследователю, пустилась в путешествие по неизведанным землям, наполненным не просто цифрами и отчетами, но и человеческими историями, порой трагичными, порой комическими. Каждая проверка, каждый анализ – не просто выполнение заданий, а настоящая охота за истиной, где каждый найденный факт, каждое выявленное несоответствие значимы и важны.

Книга, что у вас в руках – результат моих собственных размышлений, наблюдений и опытов, накопленных на протяжении многих лет работы в области аудита и ревизии. В каждой главе и на каждой странице я стремлюсь показать, что аудит – не просто набор процедур, а целая философия, в которой ключевыми понятиями являются честность, прозрачность и доверие. Я надеюсь, вы сможете найти в этих страницах не только теоретические аспекты и практические советы, но и вдохновение для работы. Отрицать нельзя, что дело, которое мы делаем способно изменять судьбы компаний и, в конечном счете, жизни людей.

Наше путешествие начнется с введения в мир ревизии, где подробно описаны обширный спектр задач и функций, которые выполняют аудиторы. Далее мы погрузимся в сложные законодательные и нормативные основы, без которых сложно представить полноценное ведение аудита. Уделим внимание внутренним процессам и контролю – сердцу любой организации.

Успешный аудит – не только технический процесс, но и искусство общения. Об этом поговорим в разделе, посвященном коммуникации и сотрудничеству с ревизором. Мы также обсудим пост-проверочные действия и управление коррекционными мерами, а также мониторинг внедренных изменений, что является залогом долговременного успеха любой организации.

Этика в финансовом аудите – отдельная и чуть ли не самая важная тема, вынесенная в отдельную главу. Мы также коснемся международных стандартов, которые открывают двери к глобальным практикам, и, в заключении, заглянем в будущее финансового аудита. Что же там, впереди?

Книга, которую вы держите в руках или читаете прямо сейчас в электронном ридере – не учебное пособие, нет. Это открытый разговор и путешествие по сложному и динамичному миру финансового аудита. Я надеюсь, что каждый, кто откроет эту книгу, найдет в ней возможность углубить свои знания, пересмотреть свои взгляды и, возможно, увидеть в своем будущем совсем другой путь – путь, полном смысла и ответственности. Добро пожаловать в мир ревизии!

С уважением,
Татьяна Чернышова.

Глава 1. Введение в мир ревизии

Ревизия – не просто набор проверок и отказов. Это искусство, основанное на системе взаимосвязей, требующее от специалистов большой внимательности и аналитического ума. Этот процесс систематического и независимого анализа финансовой информации, операционных процессов и управленческой деятельности организации раскрывает всю палитру её внутренней структуры. Ревизия – важный инструмент в бизнесе, который обеспечивает достоверность и объективность финансовой отчетности, выявляя возможные риски и проблемы, и предлагая рекомендации по их устранению.

В мире, где каждый день возникают новые вызовы и возможности, роль ревизора¹ словно становится ключом к пониманию и адаптации бизнеса. Ревизия – это не просто проверка счетов; это возможность лучше понять, как устроена вся система, находящаяся за пределами финансовых отчетов.

Для начала опишем основные виды проверок и их разделение по целевому назначению.

Основные виды проверок и их цели

Существует несколько ключевых видов проверок, которые служат основой для осуществления ревизии:

Внутренняя ревизия

Внутренняя ревизия представляет собой проверку, проводимую специалистами – внутренними ревизорами – которые являются частью организации. Этот процесс можно сравнить с профилактическим медицинским осмотром: задача внутренней ревизии заключается в том, чтобы убедиться в здоровье финансовой структуры компании. Основная цель – обеспечить эффективность системы внутреннего контроля организации и предотвращать возможные мошенничества и ошибки.

Ревизор, обладая всеми необходимыми знаниями о структуре компании, начинает свой путь с проведения комплексного анализа. Обратим внимание на то, как внутренние ревизоры, раздвигая занавес обыденности, выявляют узкие места в операционных процессах и способствуют улучшению общей эффективности бизнеса.

Хорошим примером компании, демонстрирующей значимость внутренней ревизии, является IKEA – шведская транснациональная компания, специализирующаяся на производстве и продаже мебели и предметов интерьера. Основная деятельность IKEA заключается в разработке и реализации современных и функциональных решений для дома по доступным ценам.

В процессе работы IKEA сталкивается с множеством вызовов, связанных с управлением производственными процессами, цепочками поставок и запасами. Например, компания имеет широкую сеть поставщиков и фабрик по всему миру, что создает необходимость в строгом учете и контроле за качеством продукции на каждом этапе: от снабжения сырьем до доставки готовых товаров в магазины.

Для управления этим сложным процессом IKEA применяет внутреннюю ревизию, которая включает в себя несколько важнейших аспектов:

– Контроль качества.

– Эффективность управления запасами.

– Стратегия устойчивого развития.

Внешняя ревизия

В отличие от внутренней, внешняя ревизия выполняется независимыми экспертами – внешними ревизорами. Их целью является проверка достоверности и объективности финансовой отчетности организации. Это своего рода внешнее подтверждение того, что данные, представленные компании, действительно соответствуют действительности и не содержат нарушений законодательства и стандартов.

Внешние ревизоры, как детективы с отстраненным взглядом, проникают в самые глубокие уголки финансового антропоморфизма. Они задают вопросы, на которые многие хотели бы не отвечать, и в результате их работы удается выявить ошибки и недочеты, которые кулисы компании стараются скрыть.

Вернемся к IKEA. Внешняя ревизия для компании также имеет огромное значение, особенно учитывая сложности ее глобальной структуры и многогранной финансовой деятельности. Поскольку IKEA активно работает на международных рынках, ей необходимо обеспечивать прозрачность своих финансовых операций для партнеров, акционеров и государственных органов. Внешние ревизоры играют критическую роль в этом процессе, предоставляя независимую экспертизу, которая подтверждает достоверность финансовой отчетности.

Важно отметить, что внешний аудит создает дополнительную ценность для IKEA не только в плане нормативного соответствия, но и в аспектах корпоративного управления. Работая с независимыми экспертами, компания демонстрирует свою приверженность принципам прозрачности и честности, что значительно повышает доверие со стороны инвесторов и клиентов. Успешное завершение внешнего аудита может служить мощным сигналом о том, что IKEA ведет бизнес ответственно и готова открыто обсуждать свои финансовые дела.

Специализированная ревизия

Специализированная ревизия представляет собой проверку, проводимую экспертами с определенной квалификацией в конкретной области. Это может быть, к примеру, проверка в сфере информационной безопасности, налогового учета или управления рисками. В таком случае к процессу ревизии подключаются специалисты, которые могут детально разобрать каждую ноту в сложной симфонии бизнес-процессов.

Данную разновидность ревизии можно сравнить с профессиональным врачом, который знает все о специфических заболеваниях и может дать ценные рекомендации по их профилактике.

Рассмотрим организации, такой как «АЛЬФА-ГРУПП», которая занимается инвестиционными услугами и управлением активами. В связи с учащенными случаями киберугроз и динамичностью рынка компания решает провести специализированную ревизию. Цель – оценка системы информационной безопасности и защиты данных клиентов. Для этого были привлечены эксперты из компании, специализирующейся на кибербезопасности, обладающие необходимыми знаниями и опытом в этой области. Процесс специализированной ревизии начался с анализа существующей инфраструктуры безопасности, включая оценку сетевых и программных решений, используемых для защиты информации. Также была проведена оценка политик и процедур, касающихся обработки и хранения конфиденциальной информации клиентов.

В результате были выявлены потенциальные риски, связанные с недостаточной регулярностью обновления программного обеспечения и отсутствием строгих процедур в области управления доступом к критическим данным. Специалисты предложили рекомендации по улучшению защищенности. Ревизия помогла компании укрепить доверие клиентов, улучшить репутацию и, в конечном итоге, защитить свои финансовые активы от потенциальных угроз.

Роль ревизора и его обязанности

Кто же такой этот ревизор? Ревизор – не просто аналитик. Это человек, который несет на себе огромную ответственность. Он выполняет ряд обязательных функций, включая:

– Планирование и подготовка к проведению ревизии. На этом этапе ревизор должен определить цели и задачи проверки, собрать исходную информацию, а также разработать план, четко очерчивающий все этапы работы.

– Проведение проверки. На этом этапе ревизор погружается в огромный массив данных – анализирует финансовую информацию, оценивает операционные процессы и управленческие действия, чтобы выявить риски и нарушения.

– Оценка результатов ревизии. После завершения проверки, ревизор анализирует полученные данные и определяет, насколько эффективна и надежна система внутреннего контроля. Это критический шаг, из которого вытекают дальнейшие рекомендации.

– Подготовка ревизионного отчета. Ревизор составляет отчет, где подробно описывает все найденные проблемы и несоответствия, а также предлагает рекомендации по их устранению, превращая свои наблюдения в практические советы.

– Предоставление консультаций и рекомендаций. Ревизор после анализа не просто ставит «пятерки» или «двойки». У него есть возможность влиять на будущее компании, предоставляя консультации и рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля и предупреждению потерь.

Ревизия – важная и многогранная область, играющая ключевую роль в мире бизнеса. Она помогает не только обеспечить достоверность и объективность финансовой отчетности, но и выявлять возможные риски и проблемы, а также предлагать пути их устранения. Это не просто рутинная проверка, а динамичный процесс, который в свою очередь ведет к улучшению и оптимизации бизнес-процессов. В следующих главах детально рассмотрим сам процесс ревизии и его основные этапы, которые оживляют цифры и превращают их в живую историю успеха и роста.

Глава 2. Законодательные и нормативные основы аудита и ревизии

Без основ со стороны государства никуда. Вот прямо совсем никуда. А все потому, что аудит и ревизия, как ключевые компоненты финансового контроля и обеспечения прозрачности бизнеса, существуют в рамках четких законодательных и нормативных систем. Эти основы служат неотъемлемой частью профессиональной деятельности аудиторов и ревизоров, предоставляя им необходимые правовые инструменты для выполнения своих обязанностей. В этой главе мы подробно рассмотрим основные законодательные и нормативные акты, которые формируют правовую базу для осуществления аудиторской деятельности и ревизии.

1. Международные стандарты аудита (МСА)

Международные стандарты аудита (МСА) были разработаны Международной федерацией бухгалтеров (International Association of Book-keepers – IAB) и представляют собой свод универсальных принципов и процедур, обязательных для соблюдения аудиторами по всему миру. Эти стандарты заявляют о себе как о незыблемых правилах в области аудита, определяя не только требования к профессиональной компетенции и независимости аудиторов, но и предлагая четкие процедуры для выполнения аудиторских проверок, анализа рисков и формирования обоснованных мнений по итогам проверок.

Международный стандарт аудита был разработан с целью достижения единства аудиторских норм на глобальном уровне. Основными задачами его внедрения являются:

– Расширение аудитории, которая пользуется финансовой отчетностью.

– Обеспечение удобства в сопоставлении финансовых показателей компаний из разных уголков мира.

– Создание возможностей для оценки квалификации и профессиональной репутации аудиторских компаний.

Один из важнейших принципов MCA – принцип независимости аудитора. Настоящий профи, подбирая инструменты для создания своей оценки, должен находиться в полной независимости от клиента, что позволяет ему сохранять объективность. Это требует от аудитора не только профессионального, но и личного отказа от каких-либо внешних влияний, позволяя обеспечить доверие к результатам проведенной проверки. В итоге независимость аудитора гарантирует, что финансовая отчетность, представленная клиентом, является максимально достоверной и отражает реальное финансовое состояние бизнеса.

А вот и пример. Однажды некая компания «Айс» проводила аудит у компании, которая занималась продажей… Загадочных устройств для сбора дождевой воды! Оказалось, что эти самые устройства – обычные ведра. Когда аудиторы пришли проверить материалы и финансовые отчеты, они были шокированы – некоторые «инновационные» товары были проданы по ценам, превышающим стоимость, например, волшебной палочки из Гарри Поттера!

Аудиторы, как заботливые детективы, начали поиски правды. Они спрашивали у руководства, как фирма сумела так накрутить цены и избежала прозрачности своих операций. В ответ они слышали только недоуменные взгляды и непрекращающиеся опровержения. Кстати, один из директоров компании уверял их, что все его ответы находятся где-то «на облаке» – судя по всему, он имел в виду самое настоящее облако, а не облачное хранилище данных.

В процессе расследования выяснилось, что на самом деле часть отчетов была просто потеряна в компьютерном «облаке» – то есть, директор забывал их туда загружать! Постепенно, как будто игла в стоге сена, аудиторы вытащили все необходимые документы и, в конце концов, разрешили этот водный детективный кейс.

Эта ситуация показывает, что иногда независимость аудитора может казаться забавной или даже абсурдной, и профессиональные аудиторы могут столкнуться с необычными ситуациями. Под конец все стороны пришли к выводу: ведра, конечно, ведра, но без четких отчетов дальше не продвинешься!

Национальные нормативные акты и стандарты

На уровне каждой страны действуют уникальные нормативные акты и стандарты, регулирующие аудиторскую деятельность и ревизию. Эти документы могут существенно отличаться от международных стандартов, устанавливая дополнительные требования или акценты, соответствующие спецификации местного законодательства и экономической структуры.

Например, в Российской Федерации функционирует Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»², который стал основой правового регулирования этой сферы. Этот закон определяет ключевые аспекты аудиторской работы, такие как требования к квалификации аудиторов, принципы их независимости и этические нормы, а также описывает дисциплинарные меры за нарушение стандартов. В дополнение к этому действуют национальные стандарты аудита, разработанные Аудиторской палатой Российской Федерации. Эти стандарты разрабатываются с учетом особенностей отечественного бизнеса и помогают обеспечить соответствие международным требованиям, одновременно учитывая местный контекст.

Этические принципы аудиторов и ревизоров

Наряду с законодательными и нормативными актами, аудиторы и ревизоры должны следовать строго установленным этическим принципам. Каждый профессионал в этой области обязан гарантировать непредвзятость, добросовестность и высокое качество работы, что составляет основу их профессиональной репутации.

Этические принципы охватывают разнообразные аспекты, такие как конфиденциальность информации, поступившей от клиента, предотвращение конфликтов интересов и поддержание профессиональной компетенции. Но об этике поговорим отдельно и чуть позже – тема эта крайне серьезная и требует отдельной главы. Так что потерпите.

Итак, помните, что законодательные и нормативные основы играют важную роль в обеспечении достоверности и прозрачности финансового отчета, необходимых для эффективного функционирования бизнеса в современном мире.

Глава 3. Внутренние процессы и контроль

Внутренний контроль – основополагающий элемент успешного функционирования любой организации. Это многогранная система, направленная на идентификацию, оценку и минимизацию рисков, связанных с бизнес-процессами, а также на обеспечение соблюдения стандартов и требований, установленных как внутренними, так и внешними регуляторами. В данной главе мы подробно рассмотрим, как эффективно организовать внутренний контроль, какие процедуры и политики необходимо создать для минимизации ошибок и повышения общей эффективности операций.

Внутренний контроль – ключевые аспекты

Составляющие внутреннего контроля

Согласно международным стандартам, внутренний контроль включает в себя процессы, направленные на достижение организационных целей компании – финансовую отчетность, соблюдение законодательства и защиту активов компании. Важно подчеркнуть, что внутренний контроль – это не статичный набор правил, а динамичная система, которая должна постоянно адаптироваться к изменениям как внутри организации, так и в внешней среде.

Цели контроля

Теперь четко и по пунктам – про цели. Организация внутреннего контроля – это, прежде всего, задача руководства компании, которое должно установить четкие цели и задачи данной системы.

К основным задачам внутреннего контроля относят:

– Предотвращение мошенничества. Компании должны иметь механизмы, позволяющие заметить и предотвратить любые попытки злоупотребления.

– Минимизация рисков. Оценка потенциальных рисков и разработка стратегий для их снижения крайне важны для защиты активов.

– Соблюдение законодательства и стандартов. Убедиться в том, что все процедуры соответствуют законодательным требованиям, важно для предотвращения финансовых и репутационных убытков.

– Оптимизация бизнес-процессов. Анализ текущих процессов может выявить слабые места, что поможет улучшить общую эффективность и производительность.

Ответственные лица

Назначение ответственных лиц за внутренний контроль – ключевой аспект, который часто недооценивается. Без четкого распределения ответственности за различные элементы контроля, система может оказаться неэффективной. Рекомендуется, чтобы каждое подразделение компании имело назначенного координатора, который будет следить за соблюдением процедур контроля и отвечать за их выполнение.

Одним из ярких примеров успешного назначения ответственных лиц за внутренний контроль может служить история компании Johnson & Johnson во время кризиса с тайленолом в 1982 году.

В начале 80-х годов компания столкнулась с серьезным кризисом: в результате умышленных действий неизвестных лиц, капсулы тайленола, популярного обезболивающего препарата, были отравлены цианидом, что привело к гибели нескольких человек. Ситуация требовала немедленного и эффективного реагирования, чтобы защитить потребителей и сохранить доверие к бренду.

Руководство Johnson & Johnson сразу же назначило кризисную команду, возглавляемую ответственными лицами за внутренний контроль и управление рисками. Их задачей было координировать все действия компании в ответ на кризис. Эти ответственные лица оперативно приняли решение об отзыве всех партий тайленола с полок магазинов по всей стране, несмотря на колоссальные финансовые потери. Это решение стало беспрецедентным шагом в фармацевтической индустрии.

Кроме того, команда разработала и внедрила новые стандарты безопасности упаковки, включая защиту от вскрытия. Они также активно взаимодействовали с общественностью и СМИ, предоставляя прозрачную и честную информацию о ситуации и предпринимаемых мерах.

Благодаря четкому распределению ответственности и оперативным действиям кризисной команды, Johnson & Johnson удалось не только справиться с кризисом, но и укрепить доверие потребителей. Этот случай стал учебником по антикризисному управлению и примером важности наличия ответственных лиц за внутренний контроль в компании.

История Johnson & Johnson с тайленолом показывает, как правильное распределение ответственности и эффективное управление внутренним контролем могут помочь компании преодолеть даже самые серьезные кризисы, сохранив ее репутацию и доверие клиентов.

Процедуры и политика внутреннего контроля

Создание эффективных процедур

Один из краеугольных камней внутреннего контроля – разработка прозрачных процедур, которые должны быть доступны всем сотрудникам. Другими словами, это те же самые шаги, необходимые для достижения конкретных результатов, будь то процесс закупки, обработка финансовых транзакций или управление клиентскими данными.

При разработке процедур следует учитывать следующее:

– Ясность и доступность. Процедуры должны быть написаны простым и понятным языком, что особенно важно для сотрудников, не имеющих специального образования.

– Стандартизация. Наличие стандартных процедур позволяет уменьшить вариативность выполнения задач и улучшить предсказуемость результатов.

– Гибкость. Хотя процедуры должны быть четкими, важно, чтобы они оставались достаточно гибкими для адаптации к изменениям в бизнес-среде или законодательстве.

Политика внутреннего контроля

Политика определяет правила и стандарты, которым должны следовать все сотрудники организации. Документ охватывает широкий спектр тем – от этики и поведения сотрудников до финансовых транзакций и управления активами. Важно, чтобы политика была четко сформулирована и доступна для всех.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.

Примечания

1

Ревизио́нная коми́ссия (ревизо́р) – орган внутреннего финансового контроля юридического лица, избираемый общим собранием участников (акционеров) хозяйственного общества не реже одного раза в год для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

Вернуться

2

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ.

Вернуться