Калыгаш Нугуманова
МОШЕННИЧЕСТВО В БИЗНЕСЕ предотвратить выявить исправить

Мошенничество в бизнесе
Предотвратить – Выявить – Исправить

Карлыгаш Нугуманова

Все права защищены. Никакая часть этой книги не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме и какими бы то ни было средствами, включая размещение в сети Интернет и в корпоративных сетях, а также запись в память компьютера, для частного или публичного использования без письменного разрешения владельца авторских прав.

Предисловие

Самые опасные потери в бизнесе происходят тихо. Без криков, конфликтов и громких скандалов.

Просто в какой-то момент вы смотрите в отчёт и чувствуете: цифры вроде бы правильные, а денег меньше. Интуиция подсказывает, что дело не в рынке и не в кризисе.

Именно в этот момент бизнес начинает терять управление.

Эта книга – про системные слепые зоны, которые есть почти в каждой компании: в закупках, кассе, отчетности, мотивации сотрудников. Про то, как доверие без контроля превращается в уязвимость, а отсутствие вопросов – в потери.

Карлыгаш собрала в этой книге реальные истории из практики аудитора. Истории, в которых всё выглядело нормально только до тех пор, пока не стало слишком поздно. Каждый кейс – это не просто рассказ, а точка выбора: где можно было понять, что именно упустили и какие инструменты должны были работать.

Для меня эта книга ценна тем, что она возвращает бизнесу взрослую позицию. Если вы хотите расти, масштабироваться и передавать бизнес дальше, то эта книга для вас.

Салимов Ербол

Введение

Дорогие читатели,

Эта книга – не просто сборник теоретических основ и рекомендаций. Это искренний, порой непростой разговор о той стороне бизнеса, о которой не принято говорить вслух, но с которой сталкивался, пожалуй, каждый предприниматель. Это разговор о мошенничестве внутри бизнеса.

В недавнем прошлом мы жили в стране, где словосочетание «частный бизнес» было если не ругательством, то, по крайней мере, чем-то инородным, непривычным. Распад Советского Союза открыл шлюзы для новых возможностей, но вместе с ними пришла и оборотная сторона свободы, к которой мы оказались совершенно не готовы. На обломках старой системы строились первые предприятия. Вчерашние инженеры и учителя в одночасье становились бизнесменами, учась на своих, часто очень болезненных, ошибках.

Спустя десятилетия мы видим, что одна из самых острых проблем для любого бизнеса – от маленького семейного кафе до крупной корпорации – это мошенничество внутри компании. Не будем говорить о мошенничестве в широком смысле, направленном на обычных граждан, а погрузимся в мир бизнес-мошенничества, где предательство часто приходит откуда не ждешь и влечёт за собой катастрофические последствия.

Мошенничество внутри компании – одна из самых распространённых угроз для любого бизнеса, независимо от отрасли, масштаба или организационной структуры. Причём это не единичные инциденты, а системный риск. По статистике, значительная часть потерь организаций возникает именно из-за внутренних злоупотреблений: от подделки документов и откатов до манипуляций с активами и бухгалтерской отчётностью. Потери не всегда очевидны: это может быть «утечка по чайной ложке», которая незаметно превращается в миллионные убытки. Причина проста: сотрудники лучше всех знают внутренние процессы, слабые места контроля и ахиллесову пяту компании.

Каждый, кто хоть раз открывал своё дело, знает об этом не понаслышке. Стоит человеку получить определённые полномочия, доступ к активам, деньгам или информации, как тут же возникает риск. Риск того, что, поддавшись соблазну, он переступит черту. И речь идёт не только о топ-менеджерах. От охранника и продавца до специалиста по продажам и главного бухгалтера – лазейки для недобросовестных действий существуют на каждом уровне.

Наша страна молода, и поэтому современный бизнес имеет не столь богатую историю. Мы ещё не успели выстроить эффективные системы внутреннего контроля, которые могли бы предусмотреть и минимизировать эти риски. Пока мы учились и продолжаем учиться только на ходу. И, к сожалению, реальность такова: если создать подходящие условия, значительная часть людей может быть подвержена искушению.

Лишь малый процент людей никогда не пойдёт на мошенничество, и ровно такой же малый процент – пойдёт на него в любом случае. Остальные же 80–90% – это те, кто, будучи уверенными, что их не поймают, начнут запросто творить беззаконие.

Но почему люди вообще идут на такой шаг? Причин множество, и они не всегда лежат на поверхности. Иногда это внешние обстоятельства, не зависящие от внутренних контролей компании и влияющие непосредственно на человека:

– финансовые проблемы и кредиты;

– зависимость от азартных игр или алкоголя;

– «безобидная» страсть к путешествиям или брендовым вещам;

– ненависть к руководству.

Всё это может толкнуть человека на неправомерные действия. Вспомните, как порой даже самые элементарные процессы становятся брешью в обороне.

Представьте себе склад, где работают несколько человек. Каждое утро они принимают товар, а вечером фиксируют его отгрузку. Вроде бы всё под контролем. Но что, если один из них обнаружит, что между приходом товара и его фактическим списанием в учётных системах на продажу отсутствует контроль? Что, если можно «потерять» несколько единиц товара, а потом продать их «налево», пока никто не заметил? Такое хищение начинается с тестовых попыток, с небольших, никем не учитываемых «ошибок». При отсутствии должного контроля подобные «ошибки» быстро превращаются в систематические кражи. И этот сценарий не требует ни особых навыков, ни гениального плана – лишь знание слабых мест в системе и отсутствие надзора.

Мошенничество чаще всего рождается из-за недостатков в самой системе контроля. Умный, сообразительный сотрудник, досконально изучивший бизнес-процессы своей компании, может рано или поздно обнаружить «слабое звено» – участок, который недостаточно контролируется. Именно здесь и открывается окно возможностей.

И, наконец, есть ещё одна, возможно, самая глубинная причина, уходящая корнями в нашу общую историю. Это недостаток уважения – к чужому труду, к чужим вложениям, к самому факту существования бизнеса. Целое поколение выросло с менталитетом, где «урвать у государства» считалось едва ли не доблестью, потому что государство было безликим. Но бизнес – это не безликое государство. Это конкретные люди, которые вложили в дело свою энергию, свои деньги, своё время. Это их мечты, их усилия. И когда кто-то ворует в магазине, обманывает в ресторане или присваивает активы в компании, он ворует не у абстрактной сущности, а у конкретного человека.

Эта книга призвана не только помочь предпринимателям выстроить надёжные системы защиты от мошенничества, но и изменить наше отношение к бизнесу в целом. Чтобы каждый, кто мечтает стать бизнесменом или уже им является, понимал: уважение к чужому делу – это основа процветающего общества.

В последующих главах мы поделимся реальными историями, каждая из которых станет ценным уроком. Имена и места в них будут изменены, но суть останется прежней: это истории о том, как мошенничество проявляет себя в реальной жизни и как с ним бороться.

Добро пожаловать в мир, где бдительность – залог успеха, а доверие должно быть заслуженным и оправданным.

ГЛАВА I
Мошенничество с активами

Мошенничество с активами – самая распространённая форма мошенничества: на неё приходится около 86 % всех случаев. Оно включает присвоение материальных ценностей, денежных средств, техники, материалов и прочего имущества организации. Часто подобные случаи остаются незамеченными месяцами, а иногда и годами, особенно если система учёта недостаточно развита.

Типичные схемы:

фиктивные списания, подмены товара, хищение запасов небольшими партиями («по чуть-чуть»), злоупотребление доступом к складу, поддельные акты приёмки. Такие схемы легко реализуются в компаниях без инвентаризации, видеонаблюдения и чёткого распределения обязанностей.

Основные виды мошенничества с активами

Несанкционированные переводы: когда рука помощи оборачивается хищением

Один из самых простых, но в то же время самых коварных видов внутреннего мошенничества – несанкционированные переводы денежных средств. Чаще всего его осуществляют бухгалтеры или другие лица, ответственные за финансовые операции и имеющие прямой доступ к банковским счетам компании. Эта схема не требует ухищрений – достаточно среднего уровня контроля и полного доверия к сотруднику. Увы, именно это доверие становится самым слабым звеном.

“Переводы денег”

Я приехал в Казахстан, полон надежд и огромного желания построить здесь свой бизнес. Я вложил в него все свои силы, чтобы наладить продажи и заключать выгодные контракты с поставщиками. Вся операционная рутина лежала на моём главном бухгалтере – женщине, которую я считал другом и соратником. Она всегда засиживалась допоздна на работе, помогала в найме сотрудников, была вхожа в мою семью. Я знал, что ей нелегко: не хватало денег на обучение ребёнка, затем – на его лечение. Я помогал ей, потому что видел её преданность, её вовлечённость в дело. Мысль о том, что она может меня обмануть, казалась мне абсурдной. Я доверял ей полностью.

И вот спустя восемь лет колоссального труда, когда прибыль должна была быть ощутимой, бизнес внезапно оказался убыточным. Чистых денег не было, и оставалось непонятным, куда они делись. Ещё ни о чём не подозревая, я решил нанять аудиторскую компанию для проверки налогов.

Во время аудита мы запросили выписки напрямую из банка, а не из внутренней системы 1С, которую всегда можно подкорректировать. И тогда я увидел шокирующую картину. Всё началось с небольших сумм – десять тысяч, тридцать тысяч тенге. Сначала редко, потом чаще, и с каждым месяцем суммы росли, становясь всё более внушительными. Это были прямые переводы: либо на карту бухгалтера, либо на карту сына, либо мужа. Вот так.

В какой-то момент она осознала, что её никто не проверяет, и потеряла всякую осторожность. За восемь лет общий объём этих несанкционированных переводов стал просто колоссальным. Когда было возбуждено уголовное дело, выяснилось, что она уже приобрела дом в России, перевезла туда всю семью и сняла последние украденные суммы, чтобы окончательно исчезнуть.

Я был не просто расстроен – я был раздавлен. «Я же всегда помогал ей, я сделал ей столько добра!» – в отчаянии повторял я, не понимая, как человек, которого я считал другом, мог предать меня. Но она умело создавала образ преданного и нуждающегося сотрудника, живущего от зарплаты до зарплаты. И именно моё слепое доверие не позволяло мне заметить очевидного.

К сожалению, эта история не редкость. Люди, которые пользуются особым расположением руководителя, часто становятся самыми опасными мошенниками. Опасность несанкционированных переводов кроется прежде всего в их неприкрытости. Бухгалтеры, которым не нужно утруждать себя сложными схемами, просто используют доверенный им ключ доступа к банковскому счёту и переводят деньги. Но именно эта простота позволяет легко обнаружить махинации при проверке банковских выписок. Парадокс в том, что такое откровенное воровство чаще встречается среди менее компетентных сотрудников, которые не осознают последствий совершаемого и легкомысленно относятся к своей профессиональной деятельности.

Ещё один пример: один иностранный предприниматель был обеспокоен тем, что его главный бухгалтер постоянно получала административные штрафы от налоговой за несвоевременную сдачу отчётности. А в последние месяцы работы, стремясь вытащить максимальную сумму, она перестала оплачивать НДС и другие налоги. Соответственно, менеджеры налоговой службы начали выходить на самого руководителя. Выяснилось, что эти неуплаченные налоги, наряду с чистой прибылью, были присвоены.

В Казахстане таких историй немало, и часто они заканчиваются не так безнаказанно, как в описанном случае, когда мошенница успела скрыться за границей. К сожалению, судебные процессы в таких ситуациях могут длиться очень долго, требуя согласований между странами. Но в целом с годами система правосудия становится строже, и большинство подобных дел доходят до логического конца, приводя виновных на скамью подсудимых. Не зря среди коллег-аудиторов распространена шутка, что в женских тюрьмах в основном содержатся не убийцы и насильники, а именно бухгалтеры, осуждённые за мошенничество. Это доказательство того, что любое злоупотребление рано или поздно наказывается.

Предотвратить.

Эта история – классический пример того, как человеческое доверие может стать слабым звеном в бизнес-процессах. Предотвратить подобное можно было бы с помощью элементарных, но обязательных механизмов внутреннего контроля: разделения полномочий, двойного утверждения платежей, регулярной сверки банковских выписок с бухгалтерскими данными и лимитов на переводы без подтверждения собственника. В зрелых компаниях даже самый преданный сотрудник не может провести платёж без второго одобрения – не потому, что ему не доверяют, а потому, что контроль – это часть системы, а не показатель отношения к человеку. По данным ACFE, около 40 % случаев мошенничества совершаются сотрудниками со стажем более пяти лет – теми, кто глубоко встроен в процессы компании и пользуется доверием руководства. Таким образом, длительный стаж часто становится не гарантом надёжности, а фактором дополнительного риска.

Выявить.

То, что в 1С можно корректировать данные, а в банке – нет, сыграло ключевую роль. В большинстве случаев мошенничество держится не на хитрости схемы, а на отсутствии внешней проверки. Регулярное получение выписок напрямую из банка, а также внезапные выборочные аудиты могли бы вывести проблему на поверхность ещё на раннем этапе – когда суммы составляли всего несколько десятков тысяч. Мошенники редко начинают сразу с крупных хищений: они «тестируют систему», проверяя, заметит ли кто-то. Как только становится ясно, что проверки нет, сумма растёт. Аудиторы называют это «эффектом дрейфа»: мошенничество увеличивается пропорционально безнаказанности.

Исправить.

После обнаружения такой схемы важна не только юридическая реакция, но и организационная. Нужно полностью пересмотреть процессы: доступы, права подписи, порядок формирования платёжных реестров, автоматические уведомления о платежах и ежемесячные сверки «банк – бухгалтерия», проводимые собственником или внешним специалистом. Важно внедрить правило: ни один сотрудник не может одновременно формировать платёж, утверждать его и сверять документы. Восстановление контроля – это не про недоверие, а про защищённость компании. И да, даже если ущерб уже нанесён, правильные корректирующие меры позволяют не только закрыть дыру, но и укрепить систему так, чтобы подобное не повторилось.

“Двадцать секунд тишины”

Желание «подкрутить систему» у меня впервые появилось после разговора с одним другом. Он работал продавцом в этом же магазине – условно назовём его «Мальвина». И как-то на посиделках он похвастался, что подарил племянникам на выпускной в детском саду крутые фирменные рюкзаки. Подарок дорогущий – я точно знал, что с его зарплатой это было бы непосильно, поэтому, удивившись, спросил, откуда такая роскошь.

И он раскрыл свою схему. Ему приходил товар по накладным. Например: 50 рюкзаков по 10 000 тенге. Общая сумма – 500 000. Он менял количество: ставил не 45, а 50. Сумма оставалась той же. Документы сходились. Инвентаризация показывала полный порядок. А вот эти пять «лишних» рюкзаков он спокойно выносил, продавал – и отлично жил. Его никто не проверял, никто не смотрел первичку.

Тогда я слушал и думал: «Ну да, красиво. Но мне такая схема не светит. У меня нет доступа к накладным и учёту». Но мысль, что система даёт лазейки, засела где-то глубоко. И чем дольше я работал на своей стойке, тем яснее понимал, что доступ у меня есть – просто к другому месту.

Однажды, наблюдая за покупателями, я поймал себя на мысли: я стою на самом узком месте этого гигантского бизнеса – на выходе. От меня зависит, зазвенит рамка или нет. Я вижу всех, кто выходит, а значит – контролирую момент. И тогда в моей голове родилась простая, как и всё гениальное, схема.

Клиент заходит в магазин, набирает всё, что хочет. Абсолютно всё. Как только он подходит к выходу, он бросает на меня быстрый, едва заметный взгляд. И в этот же момент я на 20 секунд отключаю рамки. Не полностью – только сигнал. Клиент спокойно выходит, держа сумку с вещами. Вечером, после смены, мы встречаемся. Клиент отдаёт мне 30 % от стоимости товаров. Я снимаю локи – защитные магниты. Всё.

Оставалось лишь найти проверенных, надёжных клиентов. Это не составило проблемы. Всё через знакомых – «сарафанка» в таких вещах работает лучше рекламы. Девушки хвастались друг другу, кто что урвал. И каждое признание вроде «Вау, смотри, что я купила за пять тысяч!» приводило ко мне новых людей. Постепенно у меня появилась целая клиентская сеть.

Я понимал риски: рано или поздно инвентаризация покажет недостачу. Может, конкретно мою причастность не докажут, но служебное расследование точно начнётся. В такие моменты охраннику лучше молчать и надеяться, что промолчат и остальные. И при этом с каждой новой вещью, что выносили через мой пост, я понимал: дороги назад нет.

Одной из самых распространённых схем в аудите является присвоение активов компании, прежде всего товарно-материальных ценностей (ТМЦ): товара, который компания закупает, хранит или реализует. Присвоение может происходить на разных этапах цепочки: при закупке, при вводе данных в систему, при приёмке или уже на этапе реализации товара, если в процесс вовлечены кассир или другие сотрудники.

Эпизод 1: мошенничество продавца с накладными – «Мальвина»

Предотвратить.

Схема, которой пользовался продавец, – классический пример манипуляции первичными документами. Предотвращение таких случаев начинается с простого правила: ни один сотрудник, принимающий товар, не должен иметь возможности единолично корректировать накладные. В зрелых системах приёмка проходит в два этапа: фактический пересчёт (кладовщик) и отражение в учёте (бухгалтер или менеджер). Дополнительно обязателен фотопротокол приёмки: фотографирование паллет, коробов, маркировки и фактического количества. Многие крупные сети внедрили видеосъёмку распаковки товара, и количество подобных схем сократилось почти до нуля. Человек может ошибиться, но когда процесс прозрачен, манипуляции становятся сложными и рискованными.

Выявить.

Здесь ключевым триггером могла бы стать аналитика по движению товара. Если товар по документам приходит ровно, продажи идут как обычно, но реальная выручка или оборачиваемость ниже отраслевой – это явный сигнал. Даже если инвентаризация не выявит расхождений, анализ ценообразования, установленной маржи на товары и документальная сверка покажут расхождения. Также странно, когда сотрудники низшего звена демонстрируют явно несоизмеримый с их материальным положением уровень жизни: дорогие вещи, гаджеты, подарки – аудиторы называют это «индикаторами благосостояния». Это не абсолютное доказательство мошенничества, но повод посмотреть глубже. Внутренний аудит при товарных операциях всегда начинается с выборочной сверки: накладные → склад → учёт → фактический остаток. Даже одна несостыковка вскрывает цепочку.

Исправить.

Первые шаги – пересмотр всей схемы приёмки: разделение ролей, запрет на корректировку товарных накладных одним человеком, автоматическое сравнение «количество по документу / количество по системе / количество по факту». Также важно внедрить постинвентаризационные отчёты: если недостача повторяется в одной зоне или при одном сотруднике, система автоматически выдаёт «красный флаг». Исправление – это не охота на ведьм, а перестройка процессов таким образом, чтобы у сотрудников просто не было технической возможности реализовывать подобные схемы.

Эпизод 2: мошенничество охранника – отключение рамок и вынос товара

Предотвратить.

Схема с охранником основана на полной зависимости магазина от одного технического контроля – антикражных рамок. Многие ритейлеры по ошибке считают, что техника сама по себе является системой безопасности. На самом деле это лишь инструмент, а система – это люди + процессы + контроль. Предотвращение здесь начинается с правила: охранник не должен иметь физического доступа к отключению рамок без второго подтверждения. В крупных международных сетях для отключения нужны либо два сотрудника, либо ключ-карта менеджера, либо цифровой журнал с автоматическим уведомлением руководства. Согласно данным международных исследований по shrinkage, до 30–35 % потерь в ритейле связано с действиями сотрудников, причём значительная часть схем инициируется техническим и складским персоналом.

Выявить.

Выявление подобных случаев возможно через аналитику недостач: если потери растут в конкретную смену, при определённом охраннике или на конкретном входе – это явный сигнал. Современные системы видеонаблюдения позволяют сопоставлять время отключения рамок с передвижением покупателей. Даже если сотрудник ничего не нажимает руками – в журналах отключений фиксируются временные метки. Кроме того, аномально высокий спрос на дорогие товары среди близкого круга клиентов тоже является косвенным признаком схемы: «сарафанное радио» приводит одних и тех же лиц, и опытный служебный аудит это видит.

Исправить.

Исправление здесь требует комплексного подхода: технические ограничения (доступ к панели управления рамками только у менеджера), ротация охраны по сменам, обязательный контроль видеозаписей точек риска, внедрение системы «тайного покупателя», который проходит через пост охраны с проверочным сценарием. Важно также внедрить политику нулевой толерантности: любые факты отключения рамок без причины автоматически фиксируются как инцидент. После выявления схемы компания должна пересмотреть систему и обучить персонал. Главное – сформировать у сотрудников понимание, что система безопасности – это не формальность, а реальный ежедневный контроль.

“Семейные узы”

Я руководил и до сих пор руковожу крупной торговой компанией – семейным бизнесом, который создавался с нуля. Сейчас всё стабильно: бизнес на плаву, куча планов и целей. Но было время, когда всё, что мы ни делали, не приносило никаких финансовых результатов. Мы не понимали, почему, несмотря на все наши усилия – найм сотрудников, контроль над процессами, личное участие в каждой детали – компания никак не могла выйти на прибыль. Казалось, что всё должно развиваться по идеальному сценарию, ведь работают только проверенные люди.

Главным бухгалтером вообще была моя родная племянница – девочка, которую я знал с рождения. Она буквально выросла у меня на руках, и я безмерно ей доверял. Я видел, как она, будучи уже на девятом месяце беременности, задерживается над отчётами, переживает за сотрудников, за клиентов, за каждую мелочь. Тем не менее мы терпели убытки, семейное дело разваливалось на глазах. Наверное, всё бы так и продолжалось, если бы один из торговых представителей не рассказал обо всём, что происходило внутри нашей компании.

И того, что вскрылось, я не мог увидеть даже в самых кошмарных снах. Моя племянница, человек, которому я доверял полностью, оказалась не просто втянутой в мошенническую схему – она стала её главным инициатором.

Схема была изящной. Товары шли на склады, накладные оформлялись на определённое количество. По факту выдачи всё совпадало, но потом накладные редактировались: количество уменьшалось, а деньги делились между главным бухгалтером и торговым представителем. Сначала в этой схеме участвовал только один торговый представитель, потом подключились все. Главбух курировала процесс, и поэтому инвентаризации не проводились вовремя, отражались лишь на бумаге, а первичные документы постепенно исчезали. И лишь остатки накладных и следы в 1С позволили аудиторам восстановить цепочку и оценить масштабы ущерба.

Когда мы посчитали убытки, цифры просто ошеломили. Я всегда доверял своей семье и ничуть не сомневался в честности племянницы. Но всё же случилось то, что случилось: она присваивала деньги, и чем дольше длилось это молчаливое доверие, тем больше она чувствовала себя защищённой. Уверенность в том, что никто не проверяет, ослабляла внутренние тормоза. Она рационализировала свои действия: беременность, будущие расходы… Внутри было стойкое ощущение: «Мне доверяют, поэтому могу себе позволить».

Когда тайное стало явным, я понял, как опасно полностью полагаться на близких. Близкие люди, к сожалению, могут предавать сильнее, чем чужие. Именно это позволило моей племяннице действовать незаметно, скрывая свои реальные мотивы и поступки за напускной ответственностью.

Этот урок я запомнил навсегда: доверять важно, но контроль и внимательность к людям, даже к самым близким, жизненно необходимы.

Описанное в этой истории – классический пример того, как доверие к родственникам и проверенным близким людям может стать уязвимостью для бизнеса. Часто предприниматели считают, что если человек рядом, если это член семьи или друг, он не сможет предать. На практике это работает наоборот: близкие знают, где у компании слабые места, и могут использовать доверие как прикрытие для своих действий.

Более того, если вы назначаете близкого человека на руководящую должность, есть риск, что он не окажется профессиональным руководителем, способным внедрить в компании сильную систему внутреннего контроля, и к тому же сам может являться центром мошеннической схемы. Нарушение доверия со стороны близкого человека всегда воспринимается тяжелее, чем от постороннего, поэтому предприниматели испытывают не только финансовую, но и эмоциональную потерю.

Предотвратить.

Этот случай – классика семейных компаний: когда вместо системы контроля действует «семейное доверие», а личные отношения затмевают деловые процедуры. Племянница, которая казалась такой близкой и оттого надёжной, одновременно управляла учётом, документами, инвентаризациями и могла корректировать данные в 1С без проверки. Предотвращение подобных схем начинается с принципа, который многие предприниматели не любят: «Доверяй, но проверяй». Нельзя давать одному человеку право полного контроля над транспортировкой товара, денежными документами и инвентаризациями. В зрелой системе бизнеса всё поделено по зонам: приёмка товара – одна зона ответственности, учёт – вторая, проведение инвентаризаций – третья. Особенно в семейном бизнесе должен действовать усиленный внутренний контроль: внешние ревизоры раз в год, независимый аудит товарных операций.

Любопытный факт: по статистике ACFE, мошенничество в семейных компаниях в среднем длится дольше – потому что никто не предполагает проверять «своих».

Выявить.

Здесь сигналами могли бы стать несостыковки между финансовыми результатами и операционной активностью: продажи идут, движение есть, сотрудники работают – а прибыли нет. Это типичный «красный флаг» для аудита. Также тревожно выглядит ситуация, когда инвентаризации постоянно переносятся или проводятся формально «по бумаге». Даже если главбух старается демонстрировать лояльность и сверхвовлечённость (работает сверх нормы, проявляет эмоциональную преданность), опытные аудиторы знают: такая «самоотверженность» нередко служит дымовой завесой. Выявить схему можно было бы через банальный анализ действий в 1С: кто редактировал накладные, когда и какие позиции менялись. Логирование действий – простой, но недооценённый инструмент.

Исправить.

Корректирующие меры здесь должны быть системными:

– ввести обязательную независимую инвентаризацию, не аффилированную с бухгалтерией;

– ограничить доступ к редактированию первички;

– внедрить разделение ролей: главный бухгалтер не имеет доступа к складским функциям, а склад – к бухгалтерским;

– включить автоматические отчёты по изменениям в документах: кто изменил количество, сумму, товар.

Важно не «искать плохих людей», а выстраивать такие процессы, в которых даже самые хорошие сотрудники физически не смогут совершить злоупотребления. В моей практике отсутствие должной системы внутреннего контроля со стороны топ-менеджмента говорит либо о низкой компетенции руководства, либо о намеренном ослаблении контроля с целью скрыть факт мошенничества. Стоит отметить, что мошенничество с участием топ-менеджмента сложно выявить и доказать, так как за внедрение системы внутреннего контроля несёт ответственность именно руководство компании.

“Улица, фонарь, аптека”

Я работаю в аптеке уже несколько лет, и, честно говоря, это бизнес, в котором очень легко превратить обязанности в инструменты дополнительного дохода. Сначала я думала, что просто выполняю свои задачи: списываю просроченные или бракованные лекарства. Но вскоре поняла, что это можно использовать как способ заработать. Списываем только «на бумаге», а товар на самом деле продаётся. И неважно, что срок годности подходит к концу или что лекарства «левые»: подделки оригиналов значили для меня только одно – прибыль.

Сначала я делала это осторожно. Проверяла каждый шаг: какие лекарства подлежат утилизации, какие ещё можно продать, чтобы не попасться. Всё это началось не из-за какой-то врождённой тяги к нарушениям. Нет. Мелочи, казавшиеся безобидными, постепенно перетекали в нечто более серьёзное и, что самое страшное, становились привычкой.

Сегодня привезли просрочку из другой аптеки сети для списания. Формально – списать, подписать акт, утилизировать. А фактически? Никто не проверяет, что именно я увезла «на уничтожение». Никто не стоит со мной рядом у мусорного контейнера. Вот он – источник «калыма». Завтра «мой» поставщик привозит товар. В коробке одно количество, в накладной – другое. Он тоже понимает правила игры и не задаёт вопросов. И я не задаю. Ещё один источник «калыма».

Послеобеденный час. Жара, усталость, наплыв покупателей. Никто не отслеживает, сколько упаковок я пробила через кассу, а сколько ушло «мимо». Каким-то клиентам посчитала больше, чем вышло по счёту. Ещё один маленький «калым». Иногда я могла договариваться, чтобы продавать «левый» товар, который выглядел как настоящий, но шёл в обход официальной документации. Всё это кажется маленьким нарушением, но на самом деле последствия таких «шалостей» могут быть серьёзными: химия, здоровье людей. Меня это не пугало, я видела только цифры на своей банковской карточке.

Или, например: от поставщика приходит 100 упаковок, и фактически я продаю эти 100, а в системе показываю только 80. Разница остаётся у меня. Это простой способ превратить рутину в дополнительный доход, и многие фармацевты, которых я знаю, имеют такой доход. Чем дольше работаю в аптеке, тем яснее понимаю: система контроля есть только на бумаге. Руководство проверяет списания, но они не замечают мелких деталей, не заглядывают внутрь процесса.

И ты сам себе говоришь: «Ну а что? Все так делают. Это маленькая компенсация за весь объём работы, что возложили на меня за крошечную зарплату. Это не преступление – это просто возможность, которую никто не закрыл».

То, что описано в этой истории, на самом деле очень типично для многих розничных магазинов. Проблема не в отдельных людях, а в системе контроля: она формальная, частично бумажная, а реальные процессы почти никем не отслеживаются. Собственник в погоне за прибылью нанимает универсального сотрудника. Однако именно то, что сотрудник универсален, ведёт к нарушению принципа контроля – разделения обязанностей. Продавец имеет доступ к учётной системе, выполняет множество задач: от приёмки товара, оприходования, списания и до реализации. И именно это открывает «окна возможностей», которые постепенно превращаются в настоящие дыры.

Предотвратить.

Этот эпизод показывает, что слабый контроль + доступ к товару = идеальная среда для множества «микромошенничеств», которые потом складываются в системный ущерб. Предотвращение начинается с чёткого разграничения процессов: списания должны проводиться только комиссией; утилизация – фиксироваться актом, фото- и видеоподтверждением; все операции с просрочкой – под контролем управляющего. Поставки должны проходить двойную сверку: фактическое количество проверяет один сотрудник, внесение данных – другой. Торговля – одна из самых подверженных мошенничеству отраслей, и контроль «на бумаге» только подстёгивает своеволие сотрудников.

Выявить.

Выявление должно опираться на аналитику. Резкое увеличение списаний, появление «подозрительных» бракованных партий, расхождения между закупками и продажами, завышенная доля наличных операций – всё это индикаторы. В аптеках эффективно работает метод выборочного «тайного аудита»: проверка партии списанного товара, контроль утилизации, внезапная сверка остатков. Сотрудничество с поставщиком, который «понимает правила игры», – отдельный красный сигнал для службы безопасности.

Исправить.

Исправление требует перестройки культуры и процессов:

– утилизация – только комиссионная, с фотофиксацией;

– списания автоматически сравниваются с нормами;

– поставки принимаются под видеонаблюдением двумя сотрудниками;

– все изменения в учёте логируются;

– регулярные отчёты о расхождениях по каждому фармацевту;

– введение политики нулевой толерантности к работе «мимо кассы».

В аптечном бизнесе списание и продажа просроченных или «левых» лекарств – это уголовная ответственность. Последствия здесь не только финансовые, но и медицинские. Если обнаружится продажа просрочки, доверие клиентов утратится мгновенно, что приведёт к закрытию бизнеса.

“Вальс Мендельсона”

Я собирал деньги на свадьбу. Родственники моей будущей жены настаивали, чтобы церемония прошла где-нибудь в жарких странах, желательно на Мальдивах. Всё должно было быть идеально: белый песок, бирюзовая вода, фотографии как из Pinterest, с лёгкой непринуждённостью wedding-фотосессий. Для воплощения этой сказки требовалась довольно крупная сумма, и, кажется, я знал, где её взять.

Когда я устроился в крупную операционную компанию на должность бухгалтера, я сразу заметил одну особенность: наша компания была частью группы компаний, и денежные средства внутри группы особо не контролировались. Платежи уходили регулярно, но никто толком не сверял счета с фактическими поставками или услугами. Документы существовали формально, отчёты сдавались вовремя, ошибки проходили незамеченными. Платежи аффилированному поставщику «Стройинвест» – то 300 тысяч, то 2 миллиона – казались обычными операционными расходами. Их тоже никто не анализировал. Никто не сравнивал счета. Никто ни разу не задался вопросом: «А почему мы вообще столько им платим?»

И я понял: это мой шанс. Я создал двойника. Настоящий поставщик – «Стройинвест». Я зарегистрировал компанию, которая называлась почти так же, но по-другому – «Стройинвеет». Одна буква. Для глаза разница почти незаметна. Для бухгалтера – тоже. Для банка – юридически другой получатель. Главное, чтобы привычная картинка не ломалась.

Первые недели я ничего не трогал. Я просто сидел и наблюдал за передвижением денег: регулярные платежи шли автоматически, без вмешательства человека. Я видел, что у компании есть свой устойчивый ритм. Я понимал: если вломиться грубо – платёжка вспыхнет в отчётах, бухгалтерия задаст вопросы. Поэтому я начал тихо: небольшие суммы проходили на настоящего поставщика. А вот крупные – 20 млн, 50 млн, 100 млн – я аккуратно направлял уже на свой «Стройинвеет». Бухгалтер видел знакомое название. Руководитель подписывал, не вчитываясь. Банк проводил – реквизиты же есть, что ещё им надо?

Сверку с реальным «Стройинвестом» никто не делал годами. Зачем? Это же «своя» компания. Все привыкли доверять документам, которые сами же и оформляют. Месяц за месяцем я проводил фиктивные поставки, и в системе копилась задолженность перед «моим» поставщиком. Она росла – 50 миллионов, потом 120, пока, наконец, не дошла до 300 миллионов. Долг перед «Стройинвеетом» затерялся в долге перед настоящим «Стройинвестом». Я радовался каждый раз, когда платёж уходил на подставную компанию. Деньги копились, и я знал, что скоро смогу устроить не только свадьбу мечты…

Казалось, всё идеально. Но однажды пришло время плановой проверки: обычный аудит, инициированный головной компанией. Аудиторы начали проверять счета, сопоставлять акты сверок между компаниями группы. И тут всплыла одна маленькая деталь – расхождение в реквизитах.

Сначала я пытался объяснить, что это ошибка, но каждый платёж был задокументирован, а фиктивная компания постоянно фигурировала перед глазами. Меня задержали, провели следствие. Судья дал мне три года, а невеста – три месяца. Ровно столько понадобилось ей, чтобы найти жениха, который не собирает деньги на свадьбу через фиктивный «Стройинвеет». Все деньги я, естественно, вернул.

Эта история – яркий пример того, как привычка доверять документам без регулярной проверки превращается в благодатную почву для мошенничества. Простота операций при повторяющихся платежах одному и тому же поставщику создаёт иллюзию безопасности.

Предотвратить.

Любой платёж должен проходить двухэтапное подтверждение: проверку реквизитов контрагента, сверку с договором и актом поставки, а также согласование суммы ответственным менеджером или собственником. Автоматическая сверка ИНН и банковских реквизитов может предупредить возникновение «двойников». В крупных компаниях алгоритм сигнализирует о малейшем расхождении в реквизитах ещё до подписания платежа.

Выявить.

Выявление строится на анализе аномалий. Мошенники часто «тестируют» систему маленькими платежами. Ранние сигналы – несоответствие реквизитов, необычные повторяющиеся суммы и отсутствие физической проверки поставки. Плановые аудиты и прямые выписки из банка позволяют обнаружить «эффект дрейфа» – постепенный рост хищений.

Исправить.

Необходимо ограничить права доступа, внедрить автоматические уведомления о любых платежах и правило, что один человек не может одновременно создавать, утверждать и проверять платёж. Периодические сверки «банк – бухгалтерия» внешними специалистами исключают возможность сокрытия операций.

“Холодный лёд”

Я тренер, занимаюсь хоккеем с детьми с ограниченными возможностями. Для меня это не просто хобби – это дело всей жизни. Я писал письма, просил государство выделить средства, чтобы дети могли тренироваться в достойных условиях: инвентарь, защита, клюшки, коньки… И мне пошли навстречу: сказали, что всё оформлено, деньги выделены, инвентарь закуплен.

Я радовался как ребёнок. Наконец-то у моих ребят будет всё, что нужно – оставалось только дождаться, когда оформят все нужные бумаги. Ждём месяц, другой, и вдруг совершенно случайно узнаю, что бумаги подписаны, деньги выделены, инвентарь приобретён – правда, не нам. Я пришёл к руководству и спросил: «Где наше оборудование? Мне сказали, что закупка прошла, но до нас так ничего и не дошло!»

Я начал разбираться сам, писал в прокуратуру, привлёк экспертов. И выяснилось, что закупка действительно была проведена, деньги потрачены… но инвентарь попал не к нашим детям, а к детям руководителей детского центра, то есть совершенно посторонним людям. Это не просто мошенничество с цифрами – это предательство, лишение нуждающихся детей возможностей. Украден не только инвентарь – украдены усилия, ожидания и доверие. Было заведено уголовное дело, началось расследование. Вот такая печальная правда жизни.

Эта история – классический пример того, как бюрократическая система и личные интересы отдельных сотрудников могут нанести ущерб наиболее уязвимым слоям населения. По данным Transparency International, случаи присвоения целевых социальных средств встречаются часто, так как права получателей (детей, пожилых людей) плохо защищены, а внимание общества ограничено.

Предотвратить.

Профилактика строится на прозрачности этапов закупки. Каждый этап – от бюджета до получения товара – должен иметь подтверждение с подписью нескольких лиц. Практика сверки «бюджет – поставка – получатель» с фотофиксацией и цифровым учётом обязательна. Цифровой трекинг партий значительно снижает риск хищения.

Выявить.

Выявление строится на контроле: регулярные выборочные проверки получателей, сопоставление актов закупки с фактической доставкой и опрос персонала. В истории тренера ключевым стало личное вмешательство и привлечение экспертов.

Исправить.

Организация должна внедрить разделение полномочий и участие независимых контролёров. Важно создать механизм обратной связи для конечных получателей, чтобы недополучение ресурсов было замечено сразу. Это защищает будущие программы и превращает доверие в гарантию, подкреплённую процессом.

«Под Новый год»

В офисе пахло мандаринами и свежесваренным кофе. Все уже собирались домой – только я задержался. На столе передо мной лежала кипа документов и касса, в которой хранилась сумма, от которой у любого закружилась бы голова. Семь миллионов… Я знал, что 2 января все эти деньги отвезут в банк. Никто не проверит, если утром первого рабочего дня вся сумма вернётся на место. Никто даже не заметит.

«Я просто одолжу», – убеждал я себя, чувствуя, как сердце колотится в груди. Мне нужен был всего один шанс. Один-единственный выигрыш – и я закрою все долги, докажу жене, что я не проигравший. Яркие огни казино манили, обещая спасение.

Внутри было шумно и душно. Пальцы дрожали, когда я ставил фишки. Всё происходило слишком быстро: ставка, звук шарика, мгновение лихорадочной надежды… Через час всё было кончено. Ни денег, ни предвкушения. Только оглушительный гул в ушах и чёрная, леденящая пустота внутри.

Я вышел в ночь. Хлопья снега прилипали к лицу, но я ничего не чувствовал. Казалось, весь город смеётся надо мной. Наутро я не смог смотреть в глаза коллегам. Когда главный бухгалтер, привычно улыбаясь, сказала: «Ну что, делаем инкассацию?», я просто кивнул и… сбежал. Сбежал от позора, от неизбежности, от себя. Последнее, что помню – это белая аптечная плитка, запах спирта и горький вкус таблеток в ладони.

Это типичная история для среды, где сотрудники имеют доступ к наличным. Здесь нет изощрённой схемы – есть только человеческая слабость и иллюзия «завтра верну». Касса – беспощадный контролёр, она всегда показывает дефицит.

Предотвратить.

Кассовая дисциплина требует жёстких мер: ограничение доступа к наличности, правило двойного контроля, вечернее закрытие кассы в присутствии двух сотрудников. Сумма свыше лимита должна сдаваться в банк или инкассаторам в тот же день. Международная практика рекомендует разделять ключи от сейфа и доступ к кассовой программе между двумя сотрудниками.

Выявить.

Выявление таких хищений происходит при первой же сверке. Мошенники часто рассчитывают на «праздничный эффект»: расслабленную атмосферу и отсутствие проверок. Простейший способ выявления – ежедневная инкассация и фотофиксация отчёта. Ротация кассиров раз в несколько недель также разрушает почву для злоупотреблений.

Исправить.

После обнаружения дефицита нужно провести аудит кассовых операций за несколько месяцев и проверить цепочку доступа. Необходимо внедрить правило: один человек не должен иметь полный контроль над наличностью. Внезапные проверки и автоматические уведомления о превышении лимитов хранения наличности сделают систему более устойчивой.

“ОСИ”

Меня зовут Аскар, и до недавнего времени я был председателем ОСИ в одном из жилых комплексов Астаны. На первый взгляд – обычная работа. Мне кажется, никто не догадывается, насколько крупные суммы задействованы в этой системе. Каждый месяц жильцы платят по счетам. Всё проходит через председателя почти без контроля. Когда я это понял, мир перестал быть прежним.

Накопительный фонд стал основным источником соблазна: один клик по экрану телефона – и деньги уже на моём счету. Сначала я просто снимал наличные, переводил их себе на карту – никто ничего не заметил. Потом решил действовать хитрее: начал проводить средства через ИП, оформляя всё как услуги или материалы. На бумаге всё выглядело законно, а на деле я распоряжался чужими деньгами как своими собственными.

Я покупал мебель, технику, поменял машину. Всё шло своим чередом… Но однажды вечером, когда я сидел с другом за бокалом вина, он с улыбкой попросил меня: «Аскар, научи меня так жить!» И я не удержался, рассказал правду… А уже на следующий день о моих махинациях стало известно – друг, в отличие от меня, оказался честным. Жильцы вызвали аудитора. Проверка вскрыла всё: снятие наличных, переводы на карты, фиктивные операции через ИП, разорённый накопительный фонд…

Вскоре меня лишили полномочий, а материалы дела передали в прокуратуру. Суд признал меня виновным в присвоении средств ОСИ. Меня приговорили к лишению свободы.

Эта история демонстрирует, как отсутствие прозрачности в финансовых потоках создаёт условия для хищений. Система, в которой один человек имеет полный доступ к средствам без обязательной внешней проверки, крайне уязвима.

Предотвратить.

Основная мера – разграничение полномочий. Внешние организации или ревизионная комиссия должны проверять переводы. Обязательны регулярные отчёты перед жильцами с предоставлением документации.

Выявить.

Поможет регулярный внешний аудит, внезапные сверки кассовых и банковских операций, сопоставление расходов с фактическими потребностями дома. Любые отклонения от стандартной процедуры – сигнал к проверке.

Исправить.

Важно восстановить систему контроля: ввести прозрачные процедуры для каждого платежа, ежемесячные отчёты, электронные системы с ограниченным доступом и независимый аудит.

Наряду со схемами присвоения активов для бизнесмена всегда существует риск утраты интеллектуальной собственности. Сотрудник может украсть идею или выдать коммерческую тайну. Вооружившись базой клиентов или поставщиков, недобросовестный сотрудник может открыть собственную компанию и составить прежнему работодателю конкуренцию.

“Оборотень”

Я всегда умел ждать. Пятнадцать лет назад на рынок Казахстана вышла крупная фармакологическая компания. Я воспринимал это как шанс всей жизни: прямые поставки из Европы, инвестиции, филиальная сеть. Через несколько лет активной работы меня назначили директором по развитию. Я открывал филиалы, нанимал сотрудников, запускал склады.

Пять лет я тянул эту машину вперёд. Компания росла, а моя зарплата оставалась прежней. Я считал это несправедливым. Однажды я вдруг понял: я могу сделать то же самое. Только для себя. Первым делом я открыл компанию на имя жены. К тому моменту я уже знал всё: какие препараты пользуются спросом, какие поставщики гибче, где можно снижать стоимость.

Я знал, кто из поставщиков даёт отсрочку и кто пойдёт на «особые условия». Потом я начал аккуратно переводить часть договоров на новую компанию, маскируя это под операционные изменения. Никто не подозревал, что часть товара теперь идёт не инвестору, а мне. Я использовал склады и логистику инвестора («там же всё равно один маршрут»). Я был директором, поэтому имел доступ ко всему.

Тем временем новая компания росла быстрее, чем я ожидал. За два года она стала приносить выручку, сравнимую с филиалами инвестора. Я продолжал работать на инвестора, параллельно создавая ему мощного конкурента. Разоблачение настигло меня случайно: менеджер увидел знакомого поставщика на складе, но товар шёл для моей компании. Посыпались вопросы. Инвестор подал в суд, но было поздно: срок исковой давности прошёл. Юридически всё было чисто. Фактически – я построил бизнес на его плечах.

Эта история – пример того, как глубокое знание процессов и доступ к ресурсам создают возможности для использования чужих структур в личных интересах. Главная проблема – отсутствие контроля за совмещением ролей.

Предотвратить.

Система должна включать разграничение функций, чтобы один человек не управлял одновременно поставками, складами и договорами. Необходимы регулярные аудиты внутренних процессов и мониторинг использования ресурсов компании.

Выявить.

Махинации выявляются через сопоставление договоров и финансовых потоков. Любые несоответствия между плановыми поставками и фактическим перемещением товара должны стать поводом к расследованию.

Исправить.

Важно не только юридически пресекать нарушения, но и пересматривать систему доступа. Автоматизация учёта и разделение полномочий снижают риск злоупотреблений на высоком уровне.

Мошенничество с активами представляет собой скрытую, но устойчивую угрозу, поскольку чаще всего совершается сотрудниками, пользующимися доверием. Его опасность заключается не только в финансовых потерях, но и в подрыве всей системы управления. Предотвращение таких рисков возможно лишь при наличии эффективной системы внутреннего контроля, где доверие дополняется регулярными проверками.

ГЛАВА II
Мошенничество в закупках: где теряются деньги бизнеса

Закупочный процесс – одно из самых уязвимых мест внутри любой компании. Здесь пересекаются интересы поставщиков, сотрудников компании, финансового блока и операционных подразделений. Если контроль слабый, закупки становятся источником значительных постоянных потерь.

Наиболее распространённые схемы:

откаты, завышение цен, поставка товара низкого качества, фиктивные заявки на закупку, дробление закупок, затягивание сроков, манипулирование спецификациями, закупка лишних объёмов.

“Чужие правила”

Мне было 28 лет. Я считал, что наконец-то достиг вершины своей карьеры: меня назначили государственным закупщиком в крупной компании. Передо мной открывались перспективы, моя семья гордилась мной, казалось, что вся жизнь впереди. Годы усилий, выстраивание доверия, знакомства с нужными людьми – всё это не прошло даром.

Тогда я ещё не знал, чем конкретно для меня это обернётся. Работа в закупках сопровождается постоянным напряжением. Каждый, кто соглашается играть по её правилам, попадает в ловушку. Мой шеф сразу дал понять: «С каждой сделки ты приносишь наличными 15 %». Закон о госзакупках строгий, проверяет всё досконально, но привычки и схемы, выстроенные годами, никуда не исчезли. Я всегда старался соблюдать этот закон, а теперь был вынужден играть по чужим правилам.

Чтобы показать «правильные» результаты, мне приходилось заранее договариваться с нужными поставщиками, формально устраняя конкурентов через тендеры. Я дробил закупки, чтобы обходить лимиты закона: если сумма закупки превышала порог, её делили на части и заключали контракты с разными юридическими лицами, которые на деле оказывались одним и тем же поставщиком, согласованным на откат.

Я работал с подставными компаниями: на бумаге контракт заключался с одной фирмой, а фактически товар или услугу поставлял другой подрядчик. Срывал тендеры через изменения в технических условиях, которые подходили только нужному поставщику, или через фиктивные требования к опыту. Бывало, ограничивал намеренно время подачи заявки, чтобы успели только «мои» поставщики. Я сообщал нужному поставщику, сколько предложили его конкуренты, чтобы он мог немного снизить цену и выиграть. А ещё – задерживал оплату и акты приёмки: если поставщик не соглашался платить «свой процент», приходилось тормозить процесс, чтобы получить откат.

Однажды я встретил поставщика, который не только согласился на мои условия, но и обещал доплатить часть лично мне. Он попросил аванс – 70 % от заказа, объяснив, что у него нет средств закупить товар, но он готов выполнить поставку и выплатить все проценты. Это не по правилам, но я нашёл лазейки и согласился. И это стало началом конца: позже выяснилось, что компания фиктивная, товара и услуги не будет, деньги никто не вернёт. Я понял, что сам стал жертвой мошенничества, а вся ответственность за последствия легла на меня.

Этот период стал тяжелейшим испытанием: постоянное напряжение, давление начальства, необходимость выкручиваться, искать новые решения, не нарушая закона, но обеспечивая «правильные» результаты. Моё здоровье не выдержало: стресс, нервное перенапряжение, инсульт. Вот так – едва начавшись, карьера… Мне всего 29 лет, а часть тела уже парализована. Конец пришёл не только карьере, но и планам и мечтам.

Сейчас, оглядываясь назад, понимаю: госзакупки – это система, где каждая ошибка или недосмотр могут стоить закупщику карьеры, здоровья и репутации. Любая, даже самая маленькая, «лазейка» или отсутствие строгого контроля открывает возможности для мошенничества: тендеры, подставные компании, дробление закупок, манипуляции с актами. Итог всегда один – последствия могут быть катастрофическими и для человека, который отвечает за процесс, и для компании, которая рискует потерять деньги и доверие государства.

Эта история показывает, насколько опасна работа в системах, где формальное доверие и привычки предыдущих лет переплетаются с человеческой слабостью и коррупционными схемами. Даже честный и ответственный сотрудник может оказаться втянутым в мошенничество из-за давления сверху и привычек системы. Transparency International указывает, что именно государственные закупки остаются эпицентром коррупционных рисков: в ряде стран каждая третья тендерная процедура демонстрирует признаки манипуляций с условиями и участниками конкурса. Особенность таких схем в том, что часто жертвой становится сам сотрудник, а не только компания или государство.

Предотвратить.

Предотвращение подобных ситуаций начинается с введения серьёзных процедур, обеспечивающих прозрачность и контроль на всех этапах закупок. Важно, чтобы все тендерные документы проходили независимую проверку: технические условия, сроки подачи заявок, список поставщиков. Любые изменения должны согласовываться и фиксироваться, проходя через несколько уровней контроля, а сотрудники могут запросто отказываться от сомнительных решений без угрозы наказания. В странах с развитой системой антикоррупционного контроля отдельные отделы закупок имеют внутренние «этичные линии», где можно анонимно сообщить о давлении или сомнительных указаниях, что значительно снижает личный риск.

Выявить.

Выявление мошенничества в государственных закупках требует активного мониторинга данных: сверка поставщиков, проверка юридических лиц, анализ отклонений в ценах и сроках поставки. Практика показывает, что проверка авансов и исполнения контрактов через независимые аудиторские компании выявляет подставные фирмы на ранних этапах. Любые несоответствия между актами приёмки и фактической поставкой, а также повторяющиеся «неудобные» изменения условий тендера – тревожные сигналы, которые требуют немедленной проверки.

Исправить.

После выявления мошенничества крайне важно пересмотреть процессы: внедрить автоматические системы мониторинга и отчётности, строгие правила работы с авансами, обязательное документирование всех шагов тендера, а также ротацию сотрудников, отвечающих за закупки. Наряду с этим важно обеспечить поддержку и защиту сотрудников, которые сталкиваются с давлением «сверху», чтобы их безопасность и здоровье не оказывались под угрозой. Исправление ситуации – это не только про наказание мошенников, но и про создание системы, где вероятность возникновения коррупции минимизирована благодаря прозрачности и контролю.

“Миллион алых роз”

Я была влюблена в него. Амбициозный, умный, целеустремлённый. Он отвечал за закупки в частной компании, и хотя зарплата у него была скромная – всего 300 тысяч тенге, он мог позволить себе красивые вещи. Каждые выходные – 101 роза курьером, каждый вечер – ужин в ресторане. Поездки, украшения, милые сюрпризы – жизнь казалась лёгкой, яркой и беззаботной. Я думала, что это результат его упорного труда, обаяния и умения заводить знакомства с нужными людьми. Но оказалось, всё гораздо прозаичнее…

Я поняла это не сразу. Всё, что мой молодой человек получал и тратил, по факту оказалось недополученной прибылью компании: компания переплачивала, а разница оседала у него на счёте. Он объяснил мне, что это его гонорар (комиссия) за выбор именно этого поставщика и за помощь при подписании актов. Контроль со стороны владельца бизнеса был формальным, и это позволяло незаметно злоупотреблять деньгами, хотя на бумаге всё соответствовало правилам. Самое ужасное в этом ещё и то, что, видя такие примеры, люди тоже мечтают работать в закупках, ведь даже при маленькой зарплате можно жить хорошо! И мало кто задувается о том, что всё это оплачивается чужими деньгами. Это нарушение правил, скрывающееся за маской закона.

Когда дело вскрылось, последствия обрушились на моего любимого мгновенно: его признали виновным в мошенничестве и арестовали. Для меня это был шок: он потерял свободу, репутацию и возможность работать в профессии.

Эта история – наглядный пример того, как слабый контроль в закупках и слепое доверие к сотруднику могут превратить формально законные операции в источник личного обогащения. Мошенничество здесь носит скрытый характер: на бумаге всё оформлено верно, накладные и акты подписаны, а реальная выгода компании уходит в карман сотрудника. По данным ACFE, около четверти случаев мошенничества в закупках связаны именно с манипуляциями внутри системы, когда контроль формален, а доступ к финансовым потокам широк.

Предотвратить.

Предотвращение подобных злоупотреблений строится на разделении полномочий и регулярном контроле. Важно, чтобы сотрудники, отвечающие за выбор поставщика, не могли одновременно утверждать акты приёмки и формировать платежи. Практика ACFE показывает, что внедрение случайных аудиторских проверок закупок и контроль маржинальности существенно снижают возможности для личного обогащения за счёт махинаций и ускоряют выявление нарушений. Обязательные процедуры – проверка контрактов третьей стороной, ограничение доступа к платежам и прозрачная система утверждений – делают невозможным присвоение разницы между фактической стоимостью и закупочной.

Выявить.

Выявление таких схем требует анализа данных и сверки реальных поставок с финансовыми потоками. Даже если все документы формально корректны, сравнение цен на рынке, контроль маржинальности и случайные выборочные аудиты помогают обнаружить расхождения. В истории «Миллион алых роз» ключевым было то, что личные расходы сотрудника явно превышали его официальную зарплату. Системный мониторинг несоразмерности доходов сотрудников и анализ регулярности переплат поставщикам позволили бы выявить мошенничество задолго до того, как оно выросло до таких масштабов.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.