Сергей Каледин
Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

План

1. Цель аудита учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

2. Источники для аудита учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

3. Функциональные обязанности аудитора при проверке учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

4. Типичные ошибки, выявляемые при проверке учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

1. Цель аудита учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты: с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др.

Цель аудита этого раздела бухгалтерского учета - установление правильности учета, полноты и своевременности осуществления расчетов организации с различными дебиторами и кредиторами и их соответствие законодательным нормам.

2. Источники для аудита учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Источниками проверки являются: Положение об учетной политике предприятия; договоры выполнения работ, оказания услуг, поставки продукции; акты сверки расчетов; акты инвентаризации расчетов; копии платежных документов; учетные регистры по счетам 76, 60, 62, 63, 91 и др.; Главная книга и бухгалтерская отчетность.

3. Функциональные обязанности аудитора при проверке учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

В ходе проверки аудитору необходимо установить:

— правомерность использования счета 76 для отражения расчетов;

— правильность и обоснованность удержания по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;

— правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;

— правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т. д.;

— полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам;

— правильность отражения в учете депонирования заработной платы;

— своевременность и полноту поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;

— правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;

— правильность ведения аналитического учета по счетам 73, 76;

— соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере № 8, главной книге и балансе.