Налоговые споры, или Прикладное налогообложение

НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ

И НЕОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТ

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

– обороты, связанные с международными перевозками

погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта);

перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств-членов Евразийского экономического союза;

экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов;

услуги оператора вагонов (контейнеров);

услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан, регулирующим использование воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;

услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов;

универсальные услуги почтовой связи;

услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.

В целях настоящего раздела услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:

– формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;

– предоставление в пользование вагонов (контейнеров);

– диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженых и порожних вагонов (контейнеров).

Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями

– реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

– передача в аренду (субаренду) жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

– услуги по организации проживания в студенческих и школьных общежитиях, рабочих поселках, детских домах отдыха, железнодорожных спальных вагонах.

– Передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

– платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

– передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком или доли в праве общей собственности (в праве общего землепользования) на земельный участок при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

– передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе субаренда.

К финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:

– следующие банковские и иные операции, осуществляемые на основании лицензии банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, а также операции, проводимые иными юридическими лицами без лицензии в пределах полномочий, установленных законами Республики Казахстан:

прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических лиц;

прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, принадлежащих данным лицам;

переводные операции, в том числе почтовые переводы денег;

банковские заемные операции;

кассовые операции;

обменные операции с иностранной валютой, включая обменные операции с наличной иностранной валютой;

прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);

открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;

выдача банками банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;

выдача банками банковских поручительств и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

факторинговые и форфейтинговые операции, осуществляемые банками;

– следующие банковские операции осуществляемые на основании лицензии: исламского банка,

прием беспроцентных депозитов до востребования физических и юридических лиц, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

прием инвестиционных депозитов физических и юридических лиц;

банковские заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме на условиях срочности, возвратности и без взимания вознаграждения;

– операции с ценными бумагами;

– услуги а также лиц, осуществляющих профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг без лицензии в соответствии сРеспублики Казахстан о разрешениях и уведомлениях; профессиональных участников рынка ценных бумаг, законодательством

– операции с производными финансовыми инструментами;

– операции по страхованию (перестрахованию), а также услуги страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);

– услуги по межбанковскому клирингу;

– операции с платежными карточками, электронными деньгами, чеками, векселями, депозитными сертификатами;

– деятельность по управлению инвестиционным портфелем с правом привлечения добровольных пенсионных взносов (добровольный накопительный пенсионный фонд), а также активами Г осударственного фонда социального страхования;

– услуги по управлению правами требования по ипотечным жилищным займам;

– услуги единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов по привлечению социальных платежей и добровольных пенсионных взносов, распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;

– услуги фонда социального медицинского страхования по аккумулированию отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, осуществлению закупа услуг у субъектов здравоохранения по оказанию медицинской помощи, реализации иных функций, определенных законами Республики Казахстан;

– реализация доли участия;

– операции по предоставлению микрокредитов;

– исключен в соответствии сРК от 03.07.19 г. №262-УХ Законом (введено в действие

– выдача кредитным товариществом своим участникам гарантий, поручительств и иных обязательств, предусматривающих исполнение в денежной форме, за участников кредитного товарищества;

– реализация инвестиционного золота через металлические счета, открытые в банках второго уровня, а также в Национальном Банке Республики Казахстан для категории юридических лиц, обслуживаемых в Национальном Банке Республики Казахстан;

– уступка прав требования по кредитам (займам, микрокредитам);

– операции, указанные в пункте 3 настоящей статьи.

3. Освобождается от налога на добавленную стоимость сумма наценки на товар, реализуемыйпокупателю, которая определяется условиями договора о коммерческом кредите, заключенного в соответствии сРеспублики Казахстан о банках и банковской деятельности. исламским банком законодательством

Положения настоящего пункта применяются в случае передачи исламским банком имущества в соответствии с Республики Казахстан в рамках финансирования физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита: банковским законодательством

– без условия о последующей продаже товара третьему лицу;

– на условиях последующей продажи товара третьему лицу.

Положения настоящего пункта не распространяются на случаи реализациитовара третьему лицу при отказе покупателя от исполнения договора о коммерческом кредите. исламским банком

Передача имущества в финансовый лизинг

– Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем

– Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:

– такая передача соответствует требованиям, установленным налогового кодекса статьей 197

– передаваемое имущество приобретено без налога на добавленную стоимость

Иная деятельность при осуществлении которой имеет место освобождение от налога на добавленную стоимость

– изготовление акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировкив соответствии сонастоящего Кодекса); подакцизных товаров статьей 172

– здания, сооружения, реализуемые государственной уполномоченному органу по управлению государственным имуществом, ранее приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных и земельных участков, занятых таким имуществом; исламской специальной финансовой компанией исламских ценных бумаг,

– услуги по предоставлению государственной во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды) здания, сооружения, приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом; исламской специальной финансовой компанией

– имущества, передаваемого на безвозмездной основе илив соответствии с законодательством Республики Казахстан; государственному учреждению государственному предприятию

– имущества в виде выдаваемых оператором лотереи участнику лотереи; выигрышей,

– услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям си платежными карточками электронными деньгами;

– услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

– услуг в рамках деятельности кооператива собственников помещений (квартир), объединения собственников имущества многоквартирного жилого дома по управлению объектом кондоминиума, осуществляемых в соответствии с жилищнымРеспублики Казахстан; законодательством

– изготовление банкнот и монет национальной валюты;

– товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдается одно из следующих условий:

средняя численность инвалидов составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

расходы по оплате трудасоставляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, – не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда. инвалидов

Положения настоящего подпункта не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров.

В отношении оборотов по реализации в рамках долгосрочных контрактов положения настоящего подпункта применяются при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом, в течение всего периода действия такого контракта;

– работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг; гарантийного срока

– Инвестиционного золота в виде слитков и пластин на основании сделки, заключенной на фондовой бирже, либо если одной из сторон такой сделки является банк второго уровня, юридические лица, имеющие в соответствии сРеспублики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» право на осуществление через свои обменные пункты покупки и продажи аффинированного золота в слитках, выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан, юридическое лицо – профессиональный участник рынка ценных бумаг или Национальный Банк Республики Казахстан; Законом

– услугпо въездному туризму; туроператора

– заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;

– товаров, помещенных под  таможенную процедуру беспошлинной торговли;

– лома и отходов цветных и черных металлов;

– услуг по проведению религиозными объединениями религиозных обрядов и церемоний в соответствии сРеспублики Казахстан; законодательством

– предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в регистрирующем органе.

указанных товаров и критерии его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан; Перечень

– ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;

– специальных социальных услуг, осуществляемых некоммерческими организациями в соответствии сРеспублики Казахстан о специальных социальных услугах; законодательством

– услуг по проведениюв области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамкахв соответствии с законодательством Республики Казахстан о культуре; социально значимых мероприятий государственного задания

– услуг по осуществлению музеями культурных, образовательных, научно-исследовательских функций и обеспечению популяризации историкокультурного наследия Республики Казахстан;

– услуг по осуществлению библиотеками информационных, культурных, образовательных функций;

– услуг и работ в сфере культуры и образования, осуществляемых театрами, филармониями, культурно-досуговыми организациями;

– научно-реставрационных работ на памятниках истории и культуры, проводимых на основании лицензии на право осуществления данного вида деятельности;

– образовательных услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения;

– услуг по дополнительному образованию, оказываемых организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельности;

– образовательных услуг в сфере начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право осуществления данных видов деятельности;

– услуг по осуществлению деятельности автономными организациями образования;

– услуг по предоставлению во временное пользование библиотечного фонда, в том числе в электронной форме, организациями образования, имеющими лицензию на занятие образовательной деятельности, а также автономными организациями образования,