ВЭД. Учет и налоги

Сумма: 15 000 руб.

Содержание: Отражена положительная курсовая разница по обязательствам перед поставщиком.

Теперь рублевый эквивалент долга на счете 60.01 равен фактической сумме перечисления (576 000 рублей). Производится платеж:

Дебет 60.01 — Кредит 52

Сумма: 576 000 руб.

Содержание: Перечислен остаток долга немецкому поставщику (6 000 EUR).

Итог

Фактическая себестоимость сформированного актива (товара на счете 41) составила 962 000 рублей. В дальнейшем она не меняется, несмотря на колебания валюты.

Сальдо расчетов с поставщиком полностью закрыто.

Финансовый результат от колебания курсов за весь период сделки: Положительная разница (15 000 руб.) минус Отрицательная разница (9 000 руб.) = 6 000 рублей чистой прибыли (зачислено в прочие доходы организации).

Практический пример: Учет экспортной операции и валютного контроля

Исходные данные

Российская организация ООО «Альфа» (резидент) заключила контракт на поставку технологического оборудования китайскому покупателю Ltd «China Trade» (нерезидент).

Параметры контракта:

Общая стоимость оборудования: 100 000 USD.

Условия оплаты: 30% — предоплата, 70% — окончательный расчет в течение 5 банковских дней после отгрузки.

Валютный контроль: Сумма контракта в рублевом эквиваленте превышает 10 млн рублей. До начала расчетов ООО «Альфа» поставило контракт на учет в уполномоченном банке и получило уникальный номер контракта (УНК).

Хронология событий и официальные курсы ЦБ РФ:

10 февраля — На транзитный валютный счет поступила предоплата 30% (30 000 USD). Курс ЦБ РФ: 90,00 руб. / USD.

12 февраля — ООО «Альфа» предоставило в банк документы-основания. Валюта переведена с транзитного счета на текущий. Курс ЦБ РФ: 90,50 руб. / USD.

18 февраля — Оборудование отгружено покупателю. Право собственности перешло в момент передачи перевозчику. Курс ЦБ РФ: 91,00 руб. / USD.

28 февраля — Последний день отчетного периода (месяца). Курс ЦБ РФ: 92,00 руб. / USD.

05 марта — На транзитный валютный счет поступил остаток оплаты 70% (70 000 USD). Курс ЦБ РФ: 89,50 руб. / USD.

Пошаговый расчет и формирование проводок

Шаг 1: Поступление аванса от покупателя (10 февраля)

Вся валютная выручка от нерезидентов обязательно зачисляется на транзитный счет. Сумма пересчитывается в рубли по курсу на дату поступления:

30000 USD х 90,00 руб.= 2 700000 рублей.

Дебет 52.1.2 (Транзитный валютный счет) — Кредит 62.02 (Расчеты по авансам полученным в валюте)

Сумма: 2 700 000 руб.

Содержание: Поступила предоплата от китайского покупателя на транзитный счет (30 000 USD).

Шаг 2: Перевод валюты на текущий счет (12 февраля)