Экономические преступления в СССР

1. Хищения вкладов

1.1. Неоприходование вклада

Хищения денежных средств путем неоприходования вклада – самый распространенный способ хищения в сберкассах, особенно в таких, где обязанности кассира и контролера совмещены в одном лице или где действует организованная преступная группа.

Принимая деньги от вкладчика, контролер-кассир отражает операцию только в сберегательной книжке, находящейся на руках у вкладчика, но не отражает ее в лицевом счете и в операционном дневнике.

Иногда контролеры-кассиры, совершив операцию по открытию счета на вкладчика, который внес первоначальный вклад, в операционном дневнике не записывают суммы принятого вклада, а присвоив деньги, уничтожают составленные ими документы на первоначальный вклад /лицевой счет, приходный ордер/, за исключением, разумеется, сберегательной книжки, выдаваемой на руки вкладчику.

1.2. Неполное оприходование вклада

Опасаясь быстрого и неизбежного разоблачения хищения вкладов, расхитители чаще прибегают к неполному оприходованию вкладов. В этом случае расхитители в сберегательной книжке вкладчика отражают всю сумму вклада, а в лицевой карточке и операционном дневнике – значительно меньшую, присваивая разницу.

Чтобы замаскировать хищение, расхитители иногда прибегают к тому, что на имя вкладчика выписывают вторую сберегательную книжку, которую хранят у себя и записи в которой полностью соответствуют записям в лицевом счете вкладчика.

1.3. Выписка фиктивных расходных ордеров

Некоторые главные бухгалтеры центральных сберкасс, войдя в преступный сговор с кассиром и контролером, похищает вклады лиц, умерших или выехавших в длительные командировки. В этих случаях обычно работники сберкасс сами непосредственно или через доверенных лиц предварительно производят «разведку», целью которой является установить, почему-то или иное лицо в течение длительного времени оставляет свой вклад невостребованным.

Уточнив обстоятельства, расхитители выписывают фиктивные расходные ордера на выдачу вклада /или его части/, подделывают в ордере подпись вкладчика и делают соответствующую запись в его лицевом счете.

Такого рода хищение, как правило, расхитители совершают тогда, когда им точно известно, что вклад не может быть востребован ввиду смерти или длительного отсутствия вкладчика.

Поскольку при закрытии счета /т.е. истребования полной суммы вклада/ вкладчик обязан сдать свою сберкнижку, которую затем передают вместе с отчетом операционной части в бухгалтерию, расхитители, не имеющие, разумеется, в своем распоряжении сберкнижек обкрадываемых ими лиц, предусмотрительно оставляют на этих счетах небольшой остаток.

1.4. Использование неграмотности вкладчика

Иногда расхитители из числа работников сберкасс используют то обстоятельство, что среди вкладчиков, особенно престарелых, встречаются не очень грамотные. По установленному порядку в подобных случаях в карточке лицевого счета вместо образца подписи делается отметка «неграмотный», а при получении денег вкладчик обязан предъявить паспорт, все реквизиты которого /серия, номер, кем выдан и когда/ контролер должен записать на обороте расходного ордера. Расхитители присваивают деньги на основании расходного ордера от имени неграмотного вкладчика. Хищения таких вкладов облегчается тем, что расхитителю нет необходимости подделывать подпись вкладчика на ордере.

Используя это обстоятельство, недобросовестные работники могут фактически распоряжаться вкладом неграмотного вкладчика по собственному усмотрению.

Когда вкладчики, у которых были похищены деньги со счетов, обращались в сберкассы за получение денег, требуемые суммы выплачивались со счетов других вкладчиков.

1.5. Использование подлинных подписей вкладчиков, полученных от них обманным путем на чистых бланках расходных ордеров

Некоторые контролеры при предъявлении вкладчиками расходных ордеров на выдачу вклада под самыми различными предлогами просят вкладчиков еще раз расписаться в его присутствии, для чего дают им чистые бланки расходных ордеров. Таким образом контролер создает у себя запас незаполненных расходных ордеров с подлинными подписями вкладчиков и используют эти ордера в целях хищения. Совершённое таким образом хищение трудно обнаружить, т.к. подпись вкладчика на расходном документе подлинна. Опыт показывает, что такие операции расхитители совершают безнаказанно, зачастую в течение продолжительного времени и что они вскрываются, в основном, в процессе плановых ревизий.

1.6. Открытие фиктивных лицевых счетов на вымышленных лиц.

Некоторые работники сберкасс в личных целях используют денежные средства, хранящиеся в кассе. Используя отсутствие должного контроля, они задерживают оприходование поступивших вкладов на срок до нескольких месяцев. Не оприходованные суммы контролер и кассиры, состоящие в преступной связи, используют для покрытия недостач по другим, ранее присвоенным им вкладам и для личных надобностей.

Чтобы скрыть следы несвоевременного оприходования вкладов, расхитители изымают под различными благовидными предлогами /для «уточнения», «проверки» и т.п./ находящиеся у вкладчиков сберегательные книжки и заменяют их другими, в которых движение вкладных операций соответствует записям в карточке лицевого счета вкладчика. Последнего, как правило, не волнует изменение записей об операциях, поскольку для него важно лишь правильное отражение остатка вклада и начисленных процентов.

Для того, чтобы отчитаться в израсходовании бланков сберегательных книжек, выдаваемых расхитителем вкладчикам взамен изъятых, они открывают соответствующее количество лицевых счетов на вымышленных лиц с незначительной суммой вклада.

1.7. Открытие лицевых счетов на родственников или доверенных лиц.

В некоторых агентствах сберкасс функции контролера и кассира может выполнять одно лицо. В тех случаях, когда оформление вкладных операций, составление операционного дневника, а также выдачу или прием денег по вкладам производит в сберкассе контролер-кассир, он имеет возможность совершать хищения один, без соучастников. С этой целью он не отражает в операционном дневнике полученных от вкладчиков сумм, а присваивает их.

При требовании вкладчика выдать деньги по вкладу контролер-кассир выдает ему требуемую сумму, о чем делает соответствующую отметку, т.е. ведет черновой учет. Чтобы всегда иметь возможность брать деньги из кассы, не опасаясь ревизии и снятия остатков кассы, часть присвоенных денег контролер-кассир вносит как вклад от имени родственников или доверенных лиц и в случае необходимости выдачи вкладчику похищенного вклада он одновременно оформляет выдачу такой же суммы по одному из фиктивных счетов. Таким образом, у контролера-кассира на всякий случай имеется «черная касса» и его расчет строится на том, что в сберкассах, как правило, сумма принятых вкладов всегда превышает выданные вкладчикам суммы.

1.8. Оформление подложных доверенностей на получение вклада.

Иногда расхитители, работающие в системе сберкасс, составляют подложные доверенности от имени вкладчиков на право получения вклада. При этом подложную доверенность используют не только для совершения хищения вклада /или его части/, но и для последующего его сокрытия. В этих случаях, когда хищения таким способом совершает должностное лицо сберкассы без участия других работников кассы /например, контролер, но без участия кассира/, вклад получает обычно сообщник расхитителя, на имя которого /подлинное или вымышленное/ составлена подложная доверенность. Случаи хищения вкладов лицами, не являющимися работниками кассы, встречаются редко; бывают факты хищения вкладов близкими или знакомыми вкладчика. Такие лица, похитив у вкладчика сберкнижку, получают по ней вклад, подделывая подпись вкладчика на расходном ордере или доверенности.

2. Хищения при переводе вкладов

2.1. Оформление переводов на родственников или доверенных лиц.

Главные бухгалтеры центральных сберегательных касс, войдя в преступный сговор с контролерами операционной части, с целью хищения оформляют межрайонные переводы вкладов на имя своих родственников или доверенных лиц.

Для этой цели они оформляют фиктивные первичные документы /заявление вкладчика и ордер/ и на их основе выписывают бланк перевода /форму №"10/ вклада в любую сберкассу страны, куда выезжает сообщник расхитителя для получения денег.

Для маскировки хищения расхитители, учитывая, что бланки переводов являются документами строгой отчетности, оформляют ордер /форму №"78/ на списание испорченных и погашенных бланков переводов.

2.2. Использование подложной доверенности вкладчика.

Некоторые контролеры операционной части сберкасс, имея сведения о тяжелой болезни или смерти вкладчика, используют это обстоятельство для совершения хищения его вклада /или части/. С этой целью они составляют от имени вкладчика подложную доверенность на имя подставного лица о переводе вклада, подделывают подпись вкладчика, надпись и печать учреждения-заверителя. Затем на основании этого подложного документа оформляют перевод вклада в другую сберкассу, откуда доверенное лицо расхитителя получает деньги.

3. Хищение денег, внесенных на аккредитив

3.1. Хищения бланков аккредитивов.

Этот способ хищения применяют, как правило, только работники сберкасс и он состоит из двух последовательно совершаемых операций. Похитив чистый бланк аккредитива, работник сберкассы заполняет его на имя другого лица.

Затем лицо, на чье имя выписан аккредитив, получает по нему деньги в другой сберкассе, обычно расположенной в другом городе или даже в другой области.

Такой способ хищения редко может остаться необнаруженным, поскольку сберкасса, выплатившая по нему деньги, обязательно пересылает погашенный аккредитив в соответствующее областное управление сберкасс, которому она подчинена и куда она представляет вместе с отчетом талоны к выданным аккредитивам. Следовательно, совершенное этим способом хищение может оставаться необнаруженным сравнительно короткое время. Поэтому расхитители применяют рассматриваемый способ как завершающий этап своей преступной деятельности, заключающейся в систематических хищениях денежных средств другими способами. Практика правоохранительных органов свидетельствует о том, что работники сберегательных касс, совершившие хищение таким способом, выписывают подложные аккредитивы не на свое имя, а на имя своих соучастников, чаще всего родственников или других близких им лиц. Убедившись, что соучастник получил по этому аккредитиву деньги, работник сберкассы скрывается.

3.2. Хищение заполненных аккредитивов у их владельцев.

Наряду с хищениями денежных средств, совершаемыми работниками сберкасс при помощи присвоения бланков аккредитивов и фиктивного их заполнения, расхитители подделывают аккредитивы и доверенности на право получения по ним денег лицами, не являющимися работниками сберкасс. В одну из сберкасс был предъявлен к оплате аккредитив на №-ую сумму. Деньги по аккредитиву были выданы предъявившему его лицу на основании представленной им доверенности владельца аккредитива. Доверенность, как и полагается, была заверена нотариальной конторой и не вызывала сомнений в подлинности.

Однако в сберкассу, выдавшую аккредитив, поступило заявление владельца аккредитива о том, что у его жены, которой он выдал доверенность на право получения денег по аккредитиву, последний был похищен вместе с контрольным листом и доверенностью. Экспертизой было установлено, что текст доверенности оказался смытым и переписанным на имя другого лица.

4. Хищения при оплате пособий многодетным и одиноким матерям

4.1. Хищения денежных средств при оплате пособий чаще всего совершают работники сберкасс вместе с работниками органов социального обеспечения.

С целью хищения расхитители применяют различные варианты маскировки.

Некоторые преступники повторно списывают в расход деньги по поручениям на выплату пособий. Иногда они по операционному дневнику списывают якобы произведенную выплату государственных пособий, указывая вымышленные номера поручений и вымышленные фамилии получателей.

4.2. Если в хищении не участвует работник органов соц. обеспечения, то главный бухгалтер сберкассы при ежедневной разработке документов и в конце месяца производит перестановку похищенных сумм со счета на счет по балансу, не оформляя соответственных документов, а в конце года окончательно вуалирует похищенную сумму, списывая ее на счет вкладов населения.

4.3. Несколько иначе вуалируют хищение, если в преступную группу входит бухгалтер отдела соц. обеспечения. Роль бухгалтера заключается в том, чтобы предотвратить возможность обнаружения преступления при сверке записей в сберкассе с документами отдела соц. обеспечения. С этой целью он не приходует часть полученных им бланков поручений на выплату пособий и использует их для оформления фиктивных поручений на вымышленные фамилии.

Кроме того, ревизуя сберкассы по вопросу выплат пособий, он не отражает в акте ревизии обнаруженные злоупотребления. Так в одной из сберкасс хищения производились путем включения в операционные дневники ранее оплаченных поручений на выплату пособий, причем во всех случаях похищенные суммы в два-три раза превышают те, которые были указаны в ранее оплаченных поручениях.

5. Хищения при получении и сдаче денежных ценностей

5.1. Неполное оприходование денег, полученных в банке.

При получении из банка денежных подкреплений по чекам некоторые главные бухгалтеры сберкасс не приходуют полностью полученную сумму, а часть укрывают от учета и присваивают.

Так в одной из сберкасс главный бухгалтер, выписав чек и получив по нему в банке 29 тысяч рублей, оприходовал только 20 тысяч, а 9 тысяч присвоил. Чтобы скрыть совершенное преступление, расхититель исправил цифровой символ 9 на 0, а сальдо завуалировал путем других бухгалтерских оборотов.

В другом случае, получив из банка по чеку 1900 рублей, главный бухгалтер оприходовал лишь 900 руб., а 1000 рублей похитил и присвоил. При получении банковской выписки он с целью скрыть хищение на выписке жирным цветным карандашом против суммы сделал пометку, которая полностью закрывала цифру один.

5.2. Исправление суммы в приходном кассовом ордере банка.

При сдаче сберкассой излишних денег в банк преступники совершают хищение, исправляя сданную сумму в кассовом приходном ордере, выданном банком.

Так, сдав в банк 2000 рублей, главный бухгалтер одной из сберкасс исправил в выданном банком приходном кассовом ордере эту сумму на 2600 рублей и, списав их по кассе, присвоил 600 рублей.

Аналогичное исправление главный бухгалтер сделал в полученной из банка контокоррентной выписки и таким образом завуалировал хищение.

5.3. Неоприходование по кассе налоговых и страховых платежей.

5.3.1. При уплате гражданами налоговых платежей и страховых взносов, некоторые работники сберкасс выписывают плательщику квитанцию о приеме взноса, но по кассе операцию не отражают, а поступившие деньги присваивают.

Например, группа работников одной из центральной сберкасс /заведующий, гл. бухгалтер, контролер и старший кассир/ занимались хищениями принятых от населения налоговых и страховых платежей. В выдаваемых населению квитанциях указывалась полная сумма принятого платежа. В районный финансовый отдел также сдавались правильные сведения о принятых суммах, а в отчетных документах сберкасс указывались меньшие суммы, что давало преступникам возможность присваивать разницу.

В другом случае работники сберкасс на протяжении нескольких недель вовсе не приходовали поступающие платежи и полностью их присваивали. Плательщикам на руки они выдавали самодельные расписки, ссылаясь на отсутствие стандартных бланков квитанционных книжек. Самодельные расписки составлялись в одном экземпляре и имели подпись «взамен квитанции». Таким путем расхитители собрали крупную сумму денег, которую присвоили и скрылись.

6. Хищения при выплате выигрышей по облигациям трехпроцентного займа

6.1. Производство заведомо неправильных записей в операционном дневнике.

Некоторые работники сберкасс присваивают деньги по операциям, связанным с оплатой так называемых тиражных ценностей (облигаций, на которые пал выигрыш, или облигаций, вышедших в тираж погашения), а также купонов на оплату процентов по облигациям 3% займа, производя в операционном дневнике заведомо неправильные записи о сумме выплаченных выигрышей, а также записи в контрольных ведомостях номеров облигаций, на которые фактически выигрыш не выпал ни в одном из тиражей.

В одной из сберкасс было выявлено систематическое хищение денежных средств; Расхитители включали в счёт по три-четыре раза одни и те же номера облигаций, по которым выигрыш был уже ранее выплачен. В результате расхитители присвоили разницу между суммами, действительно выплаченными держателями выигрышных облигаций, и суммами, значившимися в расходных документах.

Одновременно работники этой сберкассы с целью совершения хищения уничтожали подлинные документы, отражавшие выплату выигрыша, и изготовляли фиктивные операционные дневники и контрольные ведомости, в которых сумма выплаченных денег превышала фактически произведённую выплату.

6.2. Утаивание от держателя облигаций действительной суммы выигрыша.

Нередко по простоте клиента работники сберкасс производят сверку имеющихся у него облигаций с тиражными таблицами. Иногда они утаивают от держателя проверяемых облигаций действительную сумму выигрыша, особенно если на облигацию выпал крупный выигрыш, и выплачивают клиенту меньшую сумму. Разницу расхитители присваивают.

6.3. Замена и присвоение выигравших облигаций.

Нередко встречаются факты хищения денежных средств, совершенных работниками сберкасс, которые заменили облигации 3% внутреннего займа, хранившиеся в момент тиража в кладовой кассы, или присвоили их. Различные варианты таких хищений имеют одну общую черту: они всегда осуществляются при грубом нарушении существующей инструкции о порядке работы сберкасс накануне тиража выигрышей и после опубликования тиражной таблицы.

6.4. Фальсификация выплаты купонов по облигациям 3% займа.

В соответствии с инструкцией центра сберкассы обязаны ежемесячно направлять оплаченные облигации и купоны в управление сберкасс и государственного кредита для их проверки и уничтожения. Оплаченные облигации и купоны уничтожает специальная постоянно действующая комиссия. Для пересылки облигаций и купонов составляют специальную ведомость в 3-х экземплярах, один вкладывают в посылку с ценностями, пересылаемую через спецсвязь, второй – высылают в комиссию по почте заказным письмом, третий – хранят в сберкассе.

В одной из сберкасс были обнаружены расхождения между данными ведомостей, отосланных в комиссию, и данными контрольных ведомостей, которые ведёт сберкасса на оплату выигравших облигаций, хотя общая сумма, на которую были отосланы облигации и купоны, сходилась. Оказалось, что в ведомостях, отосланных в комиссию, были записаны не те номера облигаций, которые были указаны в контрольных ведомостях.

6.5. Использование в личных целях части облигаций, хранящихся в сберкассе.