Гайд №1: Налоговая стратегия 2026 года при лимите 10 млн ₽ – УСН, АУСН, ПСН или ОСНО?

Отмена пониженных страховых взносов для субъектов МСП

С 1 января 2026 года прекращает действие льгота по пониженным страховым тарифам. Для всех работодателей устанавливаются общие тарифы страховых взносов в совокупном размере 30%. Эта норма содержится в законопроекте № 536222-8, а также подтверждена разъяснениями Минфина России и ФНС РФ (письма Минфина от 10.09.2025 № 03-15-06/81045 и ФНС России от 20.09.2025 № СД-4-11/83432@).

1. Как было в 2025 году

До конца 2025 года для МСП действовали льготные тарифы:

▪ 15% с суммы в пределах МРОТ; и

▪ 30% с части выплат, превышающей МРОТ.

Фактически, при среднем уровне заработной платы в малом бизнесе 40 000–50 000 ₽, совокупный тариф составлял около 20–22% от ФОТ.

2. Что изменится с 2026 года

С 1 января 2026 года вступает в силу новая редакция ст. 425 НК РФ, в соответствии с которой пониженные тарифы отменяются. Устанавливается единый совокупный тариф 30%, в том числе:

▪ 22% – на ОПС;

▪ 5,1% – на ОМС; и

▪ 2,9% – на ВНиМ.

Минфин в письме от 10.09.2025 № 03-15-06/81045 разъяснил, что льготы «утрачивают силу с 1 января 2026 года вне зависимости от даты заключения трудовых договоров или наличия статуса субъекта МСП в реестре». ФНС России подтвердила это в письме от 25.09.2025 № СД-4-11/85293@, указав, что программное обеспечение налоговых органов автоматически обновлено для контроля начислений по ставке 30%.

3. Пример расчёта до и после реформы

До реформы (2025 год)

▪ Организация на УСН, 5 работников, среднемесячная зарплата – 50 тыс. ₽.

▪ ФОТ за год = 3 млн ₽.

Льготные взносы:

▪ до МРОТ (19 242 ₽): 19 242 × 15% × 5 × 12 = 173 178 ₽.

▪ сверх МРОТ: (50 000 – 19 242) × 30% × 5 × 12 = 550 680 ₽.

▪ Взносы ≈ 0,72 млн ₽ → фактическая ставка ≈ 24%.

После реформы (2026 год)

▪ Те же условия, но действует единый тариф страховых взносов 30%.

▪ 3 млн ₽ × 30% = 0,9 млн ₽.

▪ Рост фискальной нагрузки = 0,9 млн ₽ – 0,72 млн ₽ = 176 тыс. ₽ (+24%)

4. Особенности для ИП без работников

ИП без наёмных работников по-прежнему уплачивают фиксированные взносы «за себя». В 2026 году они индексируются на уровень инфляции и составят в среднем:

▪ 48 000–50 000 ₽ – на пенсионное страхование; и

▪ 10 000–12 000 ₽ – на медицинское страхование.

Однако, в отличие от предыдущих лет, льготы по АУСН не освобождают полностью от уплаты взносов, если ИП совмещает несколько видов деятельности (например, оказывает услуги как физлицо и ведёт предпринимательскую деятельность, смотри письмо Минфина от 05.09.2025 № 03-15-06/79122).

5. Влияние на режимы налогообложения

УСН и ПСН: рост ставки взносов нивелирует преимущества по налоговой нагрузке. Даже при сохранении ставки 6% по УСН и фиксированного патента, увеличение фонда взносов на 6–10% приведёт к росту совокупных расходов бизнеса на 1,5–2% от выручки.

АУСН: вводится обязанность уплачивать взносы на травматизм и пенсионные взносы при совмещении деятельности. Таким образом, полное освобождение от взносов сохраняется только для ИП, работающих исключительно в рамках АУСН.

ОСНО: Для организаций на общей системе изменений не произойдёт, но они потеряют относительное преимущество перед МСП, ранее пользовавшимися льготными тарифами.

Для всех: общий тариф 30% становится стандартом для всех.

6. Экономические последствия

▪ Рост совокупной налоговой нагрузки. Для предприятий с ФОТ 5–10 млн ₽ ежегодные выплаты увеличатся на 200–500 тыс. ₽.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.