Гайд №3: Как ФНС находит скрытые доходы у граждан

Законодательные основы

Федеральная налоговая служба действует в рамках Налогового кодекса РФ. Граждане обязаны декларировать доходы, подлежащие налогообложению, и уплатить НДФЛ (ст. 23 НК РФ).

Налоговые органы, в свою очередь, наделены правом контролировать полноту уплаты налогов и запрашивать необходимые сведения.

В частности, статья 85 НК РФ обязывает ряд органов сообщать в налоговые инспекции информацию, связанную с учетом физических лиц. Например, Росреестр и ГИБДД должны передавать данные о зарегистрированной недвижимости, транспортных средствах и сделках с ними.

Статья 86 НК РФ обязывает банки уведомлять налоговую о фактах открытия/закрытия счетов и вкладов граждан, а также предоставлять документы по операциям при проведении проверок.

Кроме того, антиотмывочный закон № 115-ФЗ устанавливает обязанность банков отслеживать подозрительные транзакции и запрашивать у клиентов пояснения об источниках средств. Это создает нормативную базу, в рамках которой ФНС получает доступ к финансовой информации.

Ограничения и разъяснения

Налоговые органы могут доначислить НДФЛ только при выявлении фактического незадекларированного дохода – сам по себе факт больших расходов не является базой для начисления налога.

Верховный Суд РФ в своих решениях подтвердил, что сумма, потраченная гражданином, не рассматривается автоматически как объект обложения: инспекция должна доказать наличие дохода, например, что деньги – это не возврат ранее выданного займа или не освобожденный от налога подарок.

В пунктах 18.1 и 28 статьи 217 НК РФ перечислены доходы физических лиц, не подлежащие НДФЛ (в т.ч. подарки от близких, материальная помощь до 4 000 ₽ и др.), и налоговики обязаны учитывать эти исключения.

Таким образом, закон требует от ФНС тщательного обоснования претензий: при подозрении на скрытые доходы гражданину направляется требование о пояснениях, и только если подтвержден факт получения облагаемого дохода – доначисляется налог, пени и штраф.

big data

Цифровое налоговое администрирование

В последние годы ФНС сделала упор на цифровизацию контроля. Созданы автоматизированные системы, которые в режиме реального времени собирают и анализируют массивы данных о доходах и имуществе граждан. Информация из различных источников (реестров, банков, госорганов) стекается в единые хранилища и проходит обработку с помощью алгоритмов. ФНС применяет технологии больших данных и элементы искусственного интеллекта, что позволяет эффективно сопоставлять сведения о доходах, расходах и активах граждан.

Например, цифровые инструменты автоматически сравнивают данные о крупных покупках, недвижимости, автомобилях и пр. с поданными гражданином налоговыми декларациями. Если обнаруживается, что совершена дорогостоящая трата или владение имуществом, а соответствующий доход не был отражен в декларациях, система формирует сигнал инспекторам.

Такой подход существенно повысил эффективность налогового контроля. По оценкам экспертов, развитие финансовых технологий и цифрового налогового администрирования уже привело к снижению доли теневых доходов в экономике: так, доля скрытых или неучтенных официально доходов российских семей сократилась до 10% (включая «серые» зарплаты и пр.).

Цифровые инструменты позволяют видеть практически полную финансовую картину по каждому налогоплательщику, что ранее было невозможно. Это подтверждается и позицией Госдумы: налоговая служба сейчас без затруднений обнаружит скрытые доходы, обладая всеми необходимыми данными – от банковских счетов до недвижимости.

Автоматизация процессов

ФНС внедрила систему автоматизированного сопоставления и проверки информации. Значительная часть работы (так называемые камеральные контрольные мероприятия) выполняется программно, без непосредственного участия инспектора. Например, сведения о сделках с имуществом, полученные из госреестров, сразу же проверяются на наличие деклараций о доходе от этих сделок. Все данные проходят фильтрацию и риск-анализ по заданным критериям.

При выявлении несоответствия информация передается налоговым инспекторам для дальнейших действий – направления требований о пояснениях, расчетов сумм налога к доплате и пр. Такой риск-ориентированный подход позволяет сконцентрироваться на наиболее проблемных случаях (значительные суммы, систематические нарушения) и не тратить лишние ресурсы на добросовестных граждан. В результате растет и собираемость налогов, и уровень налоговой дисциплины.

Анализ образа жизни

Одним из ключевых индикаторов скрытых доходов является несоответствие между официальными доходами гражданина и его расходами или образом жизни. Налоговые органы пристально мониторят крупные покупки граждан – недвижимость, автомобили, дорогостоящее имущество, путешествия, luxury-траты и т.п. Все сведения о приобретении квартир, домов, земельных участков, транспортных средств поступают в ФНС автоматически (как указано, регистрирующие органы передают эти данные по НК РФ).

Если человек, имеющий скромный задекларированный доход, совершает дорогостоящие приобретения, это сразу вызывает вопросы у инспекторов.

Пример: «Если человек декларирует доход ~30 тысяч рублей в месяц, но держит на банковском депозите 30 миллионов – это автоматически вызывает вопросы». ФНС действительно обладает доступом к информации по счетам, вкладам, недвижимости граждан, поэтому заметные расхождения (например, весьма скромная официальная зарплата при огромных накоплениях или активах) легко выявляются. Инспекторы сопоставляют сведения: если расходов явно больше, чем подтвержденных доходов, налогоплательщику направляется запрос о разнице – «откуда средства?».

Отслеживание дорогих сделок

ФНС также контролирует разовые крупные сделки граждан: продажу недвижимости, автомобилей, ценных бумаг, долей. Эти операции должны сопровождаться подачей декларации 3-НДФЛ (если, к примеру, продана квартира, бывшая в собственности менее минимального срока владения, или продано любое имущество дороже 250 тыс. ₽).

Инспекция сверяет данные Росреестра и ГИБДД о продажах с полученными декларациями. Кроме того, внимание привлекают случаи явного занижения цены в договорах купли-продажи – например, если в договоре указана сумма значительно ниже рыночной, что делается некоторыми продавцами для уменьшения налога.

Такие случаи тоже рассматриваются как потенциально рискованные: может последовать запрос документов и корректировка налога исходя из реальной цены. Как отмечают эксперты, одной из основных зон риска сейчас стали сделки по покупке активов по заниженной стоимости и переквалификация фиктивных сделок (например, оформление «займа» вместо оплаты) – налоговые органы тщательно проверяют подобные схемы.

В случае обнаружения скрытого элемента дарения или иной выгоды инспекция вправе доначислить НДФЛ 13% на невключенную сумму.

Работа с неофициальной занятостью

Отдельно налоговые органы следят за гражданами, которые фактически работают и получают доход, но официально числятся безработными либо указывают минимальные доходы.