Гайд №6: НПД и работа по найму: 10 разрешённых схем и 3 запрещённых

Если заглянуть в архивы 2021–2022 годов, НПД был почти идеальным решением для фрилансеров, консультантов, преподавателей или фотографов. Государство поощряло самозанятых и предоставляло льготный период, нулевую ставку по НДФЛ до 2023 года, упрощённую регистрацию.

Но по мере роста числа самозанятых (на начало 2025 года их уже более 8 миллионов) ведомства стали замечать закономерность: компании всё чаще использовали НПД не для привлечения внешних специалистов, а для вывода части штата в «лёгкую» категорию.

По данным Минтруда, в 2023–2024 годах доля компаний, где доля НПД превышала 30% от общего числа занятых, выросла на 160%. При этом у 78% таких компаний функции этих самозанятых полностью совпадали с должностными обязанностями штатных сотрудников.

Ответом ФНС стала не волна штрафов, а системная перестройка контроля.

1.1. Усиление проверок работодателей за массовое использование НПД

С 2024 года ФНС перестала проверять НПД точечно («вот этот договор – странный») и перешла к профильной аналитике. Если раньше инспектор смотрел на один договор, то сегодня алгоритм строит полную картину:

▪ кто платит,

▪ кому,

▪ как часто,

▪ на какую сумму,

▪ совпадает ли это с данными СЗВ-ТД и 6-НДФЛ,

▪ есть ли у получателя другие заказчики.

Сервисы внутри ФНС теперь умеют автоматически «подсвечивать» не только единоразовые подозрительные сделки, но и паттерны поведения. Например:

▪ если компания платит 12 разным физлицам по 75 000 рублей в один и тот же день – система ставит метку под видом услуг «выплата заработной платы»;

▪ если получатель денег за год не оформил ни одного чека другому заказчику – ставится метка «зависимый исполнитель»;

▪ если после увольнения человека из ООО через месяц он начинает получать регулярные платежи от компании с тем ИНН – ставится метка «подмена трудовых отношений».

В 2025–2026 гг. эти сигналы перестали быть рекомендациями для ручной проверки – они стали триггерами автоматических запросов в Роструд и региональные комиссии.

1.2. Передача данных Роструду и межведомственным комиссиям

Переломный момент произошёл 1 января 2025 года – вступило в силу расширение приказа Минтруда №640н от 28.11.2024, который расширил перечень индикаторов нарушений трудового законодательства добавив в него понятие «массовое взаимодействие работодателя с самозанятыми». Приказ действует с 2025 года, но реально заработал в 2025–2026 гг., когда система межведомственного обмена между ФНС, Рострудом и региональными комиссиями заработала быстрее, чем онлайн мессенджеры.

Новая формулировка описывает целый механизм:

▪ ФНС автоматически передаёт в Роструд и региональные комиссии по легализации занятости информацию о компаниях, где число самозанятых-контрагентов превышает установленный порог;

▪ Роструд, получив такие данные, получает право инициировать внеплановую инспекцию без предварительного согласования;

▪ региональные комиссии по легализации занятости включают этих работодателей в свои «горячие списки» и начинают мониторинг – вплоть до выездных проверок.

Особенно чувствительно система реагирует на связку:

▪ высокая доля НПД;

▪ отсутствие у этих НПД других заказчиков; и

▪ совпадение функций НПД с трудовыми обязанностями работников компании.

В этом случае комиссия может не дожидаться жалобы – она сама направит запрос в прокуратуру или в налоговую для инициации доначислений.

1.3. Новый формальный индикатор риска: 35+ самозанятых

К 2026 году сложилась чёткая градация рисков алгоритмом ФНС в зависимости от количества нанятых НПД:

▪ до 20 НПД – почти нейтрально. Проверяют, но с пониманием: малый бизнес часто привлекает фрилансеров;

▪ 20–35 НПД – «зона внимания». Компания попадает в выборку для анализа, могут запросить пояснения, но внеплановую проверку не назначают без дополнительных оснований;

▪ 35 и более НПД – автоматический повод для проверки. На практике в 2025 году 87% компаний с таким показателем получили запросы от Роструда в течение трёх месяцев.

Обратите внимание, речь идёт не об общем числе контрагентов-физлиц, а именно о самозанятых, с которыми у компании заключены договоры и по которым есть выплаты по чекам НПД.

Вышеприведённая градация рисков не является прямым запретом, но в реальности означает стоп-сигнал. Многие компании, чтобы не рисковать, уже перешли на оформление таких исполнителей по договорам подряда (ГПД), даже если это дороже, потому что ГПД, в отличие от НПД, не триггерит автоматические индикаторы Роструда.

1.4. Законопроекты 2025–2026 гг.: акцент на переквалификацию

На рассмотрении Госдумы сейчас находится пакет инициатив, направленных на закрытие лазеек в совмещении НПД и трудовой занятости. Среди них – несколько ключевых предложений:

▪ Ввести в Трудовой кодекс новую статью 15.1 «Маскированные трудовые отношения», где прямо прописать, что договор гражданско-правового характера признаётся трудовым, если одновременно выполняются три и более признака:

1. регулярность оплаты (более 3 раз за полугодие одинаковыми суммами);

2. отсутствие других заказчиков у исполнителя;

3. совпадение функций НПД с должностными обязанностями штатного сотрудника.

▪ Закрепить в Налоговом кодексе ограничение на совмещение НПД и трудового договора с одним и тем же работодателем, если услуги касаются той же сферы деятельности. Например: бухгалтер по ТД не может параллельно оказывать «бухгалтерские услуги» по НПД той же компании.

▪ Разрешить ФНС и Роструду проводить совместные проверки для того, чтобы не дублировать запросы, а сразу оценивать и налоговую, и трудовую сторону вопроса.

▪ Дать региональным комиссиям по легализации занятости право направлять в ФНС обязательные запросы о проверке конкретных компаний на предмет скрытой оплаты труда.

Эти проекты пока не приняты, но они уже влияют на практику: инспекторы ссылаются на них в предварительных запросах, а суды – при оценке «добросовестности» сторон.

1.5. Итог: НПД перестал быть «лайтовой» схемой

К 2026 году сложился устойчивый подход к режиму НПД:

▪ это не инструмент оптимизации фонда оплаты труда;

▪ это режим для независимой, проектной деятельности, ориентированной на получение результата;

▪ любое вплетение исполнителя в операционный процесс компании стирает границу между подрядом и трудовыми отношениями.

Поэтому не стоит удивляться, если инспектор спросит не «а есть ли у вас договор?», а «а почему этот человек заходил в 1С с IP адреса вашего офиса?».

Система перестала верить словам. Она верит данным. И если данные говорят: «он работает как сотрудник», – то и отношения будут переквалифицированы как трудовые. Независимо от того, как назван договор.

Знать законы важно, но ещё важнее понимать, как они применяются сегодня. Эта глава объясняет, почему ФНС и Роструд теперь смотрят на НПД как на потенциальную схему ухода от взносов, и какие нормы законодательства это подкрепляют.

2.1. Закон № 422-ФЗ: основные ограничения режима НПД

Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ – всё ещё основа режима. Он продлён до 2028 года, и сам по себе он не запрещает совмещать НПД и работу по найму. Но две его нормы стали ключевыми точками контроля.

Запрет №1: на работу с бывшим работодателем в течение 24 месяцев.