Выпуск 1: НДС для УСН: 7 законных моделей: Как выбрать ставку 5%, 7% или 22% и не переплатить

Введение

С 1 января 2026 года для компаний и ИП на УСН меняется всё: автоматическое освобождение от НДС, выбор ставок, новые лимиты и жёсткий контроль со стороны ФНС. Многие воспринимают это как угрозу, но на практике НДС — это не наказание, а финансовый инструмент, которым можно управлять, если знать правила игры.

Этот выпуск описывает 7 рабочих моделей работы с НДС в 2026 году, отточенных на реальных кейсах и подтверждённых разъяснениями ФНС, Минфина и судебной практикой. Мы разберём, когда выгодно остаться на специальных ставках, когда лучше выбрать общие ставки с вычетами, как сохранить льготы для общепита и гостиниц, как правильно выстроить агентские отношения и не потерять право на вычеты даже в периоды без выручки.

Каждая модель сопровождается примерами с цифрами, ссылками на нормативные акты и чёткими предупреждениями о рисках. Читайте как пошаговую инструкцию: выбирайте свою ситуацию, считайте реальную налоговую математику, фиксируйте документы и внедряйте без лишних нервов.

Знакомитесь с системой НДС 2026, и давайте настроим её под ваш бизнес.

Свод отраслей и моделей НДС

Модель 1. Автоматическое освобождение от НДС для УСН: не идём в НДС, пока закон сам не заставил

Как работает

Если доходы за 2025 год у организации или ИП на УСН не превысили 20 млн руб., с 1 января 2026 года обязанности исчислять и платить НДС у них не возникает автоматически, и отдельное уведомление в налоговый орган подавать не нужно.

Но это освобождение не работает для случаев, когда лицо выступает налоговым агентом по НДС или платит НДС при ввозе товаров из ЕАЭС или из третьих стран.

ФНС отдельно разъясняет и порог на будущее: для 2027 года ориентир уже снижен до 15 млн руб., а для 2028 года и далее до 10 млн руб.

Пример

ООО на УСН «доходы минус расходы» получило за 2025 год 18,4 млн руб. выручки. С 01.01.2026 оно не обязано выставлять счета-фактуры с НДС и сдавать обычную декларацию как плательщик НДС только потому, что «все вокруг уже на НДС».

Однако, если в июне 2026 года совокупный доход перевалит за лимит в 20 млн руб., то налоговый режим меняется уже не с нового 2027 года, а с 1-го числа месяца следующего за тем, в котором констатировали превышение лимита, то есть с июля 2027 года. ФНС прямо приводит аналогичный пример: превышение в мае означает обязанность платить НДС с 1 июня.

Чем подтверждено

Это опирается на разъяснения ФНС по УСН/НДС 2026: автоматическое освобождение при доходе до 20 млн руб., отсутствие обязанности подавать уведомление и отдельные исключения для импорта и налоговых агентов.

Где риск

Риск здесь не в «серой схеме», а в банальной управленческой ошибке: не мониторить лимит по доходу и внезапно осознать необходимость платить НДС постфактум, таким образом налетев на штрафы и пени.

В 2026 году это будет одна из самых массовых ошибок: бизнес будет жить так, как он привык жить раньше, а НДС уже пришёл, как незваный гость.

Модель 2. Выбор между специальными или общими ставками: низкая ставка не всегда самая выгодная

Как работает

Плательщик УСН, у которого с 2026 года возникает обязанность платить НДС, вправе выбрать либо общие ставки 22%, 10%, 0% с правом на вычеты, либо специальные ставки 5% или 7% без права на вычеты.

Для информации, основная ставка в 22% относится к продаже большинства товаров, работ, услуг на внутреннем рынке РФ. Льготная ставка НДС в 10% относится к реализации социально значимых товаров (продукты из утверждённого перечня, детские товары, медицинские изделия, книги, периодика, некоторые лекарства). Нулевая ставка НДС применима к экспорту, международным перевозкам, транзиту, услугам в сфере логистики, отдельным операциям в нефтегазовом секторе — при подтверждении документально. Выбор между ставками зависит не от желания плательщика, а от вида операции и кода ТН ВЭД / ОКПД2. Ставка определяется по каждому чеку или счёту-фактуре отдельно.

ФНС разъясняет, что в 2026 году ставка 5% применяется, если доход за 2025 год составил от 20 до 250 млн руб., ставка 7% — если от 250 до 450 млн руб. Внутри 2026 года используются индексированные пороги 272,5 и 490,5 млн руб. — они нужны для контроля по итогам года. Если доход превысит индексированный порог, с 2027 года ставка изменится. Внутри 2026 года ставка, выбранная по итогам 2025 года, не меняется, даже если доход временно «перескочил» порог.

По общему правилу специальные ставки применяются не менее 12 последовательных кварталов, но для тех, кто впервые вошёл в этот режим именно в 2026 году, закон допускает однократный отказ в течение первых четырёх последовательных кварталов.

Что это значит по сути

Для бизнеса с маленьким входным НДС — например, услуги, консалтинг, ИТ услуги, образовательные продукты, аренда собственных объектов — ставка 5% часто оказывается выгоднее, потому что вычетов мало, а ставка ниже.

Для торговли, производства, строительства, дистрибуции и вообще моделей с крупными закупками и заметным входным НДС общие ставки 22%, 10% или 0% нередко оказываются лучше, потому что там вычет реально компенсирует налог.

Для бизнеса важно не идти за приятной низкой ставкой, а оценить реальный эффект налоговой ставки в зависимости от отрасли и объема входного НДС.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.