- -
- 100%
- +
© Игорь Бовсуновский, 2022
ISBN 978-5-0056-6039-8
Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero
1. Условные обозначения и сокращения
1И – первая инстанция
АЖ – апелляционная жалоба
АИ – апелляционная инстанция
АП – административное правонарушение
АУ – антикризисный управляющий
БГ – банковская гарантия
БК – Банковский Кодекс Республики Беларусь
БР – бенефициар
ВОО – вновь открывшиеся обстоятельства
ВС – Верховный суд Республики Беларусь
ВХС – Высший Хозяйственный Суд (устаревшее значение)
Г – гарантия, гарант
ГК – Гражданский Кодекс Республики Беларусь
ГО – государственный орган
ГП – государственная пошлина
ГПД – гражданско-правовой договор
ГПК – Гражданский процессуальный Кодекс Республики Беларусь
ГУПИ -главное управление принудительного исполнения
ГУЮ – главное управление юстиции
Д – дебитор, Д
ДЗ, дебиторка – дебиторская задолженность
ДИ – должностная инструкция
ДКП – договор купли – продажи
ДПУС – досудебный порядок урегулирования спора
ДТ – денежное требование
ЕГР – единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
ЕГР И – единый государственный реестр имущества
ЕГР НИ – единый государственный реестр недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним
З – залог
ЗАД – задаток
ЗП – защитный период
ИД – исковая давность
ИД – исполнительный документ
ИЗ – исковое заявление
ИЛ – иностранное лицо
ИН – исполнительная надпись
ИП – индивидуальный предприниматель
ИСКПР – исковое производство
ИСП – исполнительное производство
К – кредитор, взыскатель
КГ – контргарантия
КЖ – кассационная жалоба
КЗ – кредиторская задолженность
КИ – кассационная инстанция
КО— коммерческая организация
КоАП – кодекс об административных правонарушениях Республики Беларусь
КС – Конституционный Суд Республики Беларусь
КФО – кредитно-финансовая организация
ЛБ – ликвидационный баланс
ЛК – ликвидационная комиссия
ЛУВД – лицо, участвующее в деле
МНС – Министерство по налогам и сборам
МС – мировое соглашение (если не уст., что это соглашение о примирении (СОП))
МЮРБ, Минюст – Министерство юстиции Республики Беларусь
Н – неустойка
НАН – Национальная Академия Наук Беларуси
НБ – Национальный Банк Республики Беларусь
НД – нотариальная деятельность
НЖ – надзорная жалоба
НИ – надзорная инстанция
НТ – нотариальный тариф
О – отступное
ОГУ – орган государственного управления
ОД – отсутствующий Д
ОДО, однушка -общество с дополнительной ответственностью
ООО, трёшка – общество с ограниченной ответственностью
ОУ – оперативное управление
Пр – претензия
П – примерение
ПД – предпринимательская деятельность
ПИ – принудительное исполнение
ПЛ – принципал
ПП – приказное производство
ППВС – Постановление Пленума Верховного Суда
ПрД – прекращение деятельности
ПРЧ – поручительство
ПСЗ – подготовительное судебное заседание
РО – регистрирующий орган
руб. – белорусских рублей
СИ – судебный исполнитель
СО – субсидиарная ответственность
СОЛО – солидарная ответственность
СОП – соглашение о примирении
СП – судебный приказ
СР – ставка рефинансирования, учетная ставка национального банка Республики Беларусь
СХ – субъект хозяйствования
СУДП – судебное постановление
СУДР – судебное разбирательство
ТОПИ – территориальные органы принудительного исполнения
ТрС – третейский суд
У – управляющий
Уд – удержание
УО – уголовная ответственность
УП – унитарное предприятие
ФСЗН – фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Х – Ходатайство
ХВ – хозяйственное ведение
ХД – хозяйственная деятельность
ХПК – Хозяйственный процессуальный Кодекс Республики Беларусь
ЧУП, чупик – частное УП
ЧДС – чужие денежные средства
ЭН – экономическая несостоятельность
ЭС – суд, рассматривающий экономические дела
ЮЛ – юридическое лицо
% – проценты
* Юмористические высказывания взяты со следующих ресурсов:
– https://millionstatusov.ru/umor/dolg.html;
– https://anekdotovstreet.com/dengi/dolgi;
– https://stuki-druki.com/Dolg.php;
– https://statusy.ru/c/prikolnye/pro-dolg.
2.1. Понятие обязательства. Состав обязательственных правоотношений
Согласно ст.288 ГК РБ, «в силу обязательства одно лицо (Д) обязано совершить в пользу другого лица (К) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить ДС и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а К имеет право требовать от Д исполнения его обязанности». Зададимся вопросом: из чего же возникают обязательства? Обязательства возникают из договоров, судебных решений, актов ОГУ, наступления страхового случая, либо из иных оснований в рамках законодательства, то есть юридических фактов, с которыми нормы права связывают обязательственные правоотношения. Скажем, по договору купли – продажи, одна сторона обязуется передать имущество другой стороне, которая, в свою очередь, обязуется принять это имущество и уплатить за него денежные средства. По договору поставки, одна сторона обязуется передать другой производимые или закупаемые им товары для использования их в ПД, а другая обязуется исполнять в срок обязательства по договору (принятие отгрузки, оплата и т.п.). По договору перевозки, одна сторона обязуется доставить вверенный ей отправителем груз, а другая обязуется оплатить перевозку груза. Праву одной стороны, корреспондирует обязанность другой по исполнению определенных обязательств со своей стороны. Однако, договор остается основным видом формирования правоотношений между участниками гражданского оборота, так как они диспозитивно позволяют выявить конкретные потребности субъектов.
Среди основных признаков обязательства можно выделить следующее:
1. двусторонность (в отношениях обязательства всегда есть Д и К, то есть обязанная сторона, и управомоченная). Субъектный состав может быть сложным, то есть в качестве сторон могут выступать несколько субъектов (несколько К, или несколько Д);
2. взаимная ответственность сторон (в случае неисполнения, либо ненадлежащего исполнения обязательств, к виновной стороне применяются определённые меры воздействия);
3. объектом обязательства выступают определенные действия субъектов по передаче имущественных прав (передача имущества, уплата долга и т.п.);
4. возможность реализации своего права К лишь в результате действий Д;
5. обеспеченность помимо императивных санкций, диспозитивными (например, Н).
В качестве объекта обязательства выступает предмет, то есть то благо, которое переходит между сторонами в рамках обязательства. Обязательство по поводу предмета должно быть чётко определённым, чтобы во время его исполнения не возникало никаких сомнений что именно необходимо исполнить (например, уплатить ДС).
В качестве объективной стороны обязательства выступают общественные отношения, составляющие право одной стороны (К), и неисполненное обязательство другой (Д) по поводу объекта, действия обязанного лица (например, уплата долга, оказание услуги и т.п.), либо воздержание от определенных действий, а также право требования К к Д. К удовлетворяет свой интерес в обязательстве за счёт исполнения обязанностей Д. Последний исполняет обязательство по требованию К.
В качестве субъектного состава обязательства выступают две стороны (Д и К). На каждой, или на одной из двух сторон обязательства могут выступать одновременно одно и несколько лиц (ФЛ, и ЮЛ). Стороны должны обладать правоспособностью и дееспособностью, то есть быть правосубъектными.
В качестве субъективной стороны обязательства понимается отношение Д по отношению к исполнению, либо неисполнению своих обязательств перед К, а также отношение последнего в силу своих требований, к исполнительности Д.
Обязательственные правоотношения можно группировать:
1. функционально:
– регулятивные (регулирование складывающихся правоотношений (подряд, перевозка, купля-продажа, и т.п.);
– охранительные (обязательства из причинения вреда, или из неосновательного обогащения).
2. В зависимости от основания возникновения:
– договорные (возникают на основе договора. Определяются как законом, так и волей двух сторон (договора));
– внедоговорные (определяются законом, и волей одной стороны (односторонние сделки)).
3. По определённости предмета исполнения:
– основные (обязательства, по которым Д обязан совершить определенное действие);
– альтернативные (обязательства, по которым Д обязан совершить одно из двух, или несколько действий, либо воздержаться от их совершения);
– факультативные (обязательства, по которым Д управомочен на совершение другого (факультативного) действия вместо основного).
4. По обеспечению:
– основные (главные);
– акцессорные (зависимые, то есть, которые обеспечивают надлежащее исполнение основных, и теряют юридический смысл в их отсутствие).
5. По структуре:
– простые (односторонние);
– сложные (встречные).
В данной книге, в отношении исполнения обязательств, основной упор сделан на взыскание ДЗ. Издание содержит теоретические и практические рекомендации, включая институт обеспечения исполнения обязательств (Н, З, Уд, ПРЧ, Г, ЗАД, и другие способы обеспечения обязательств), а также прекращение обязательства (исполнение, отступное, новация, зачет, совпадение Д и К в одном лице, отсутствие субъекта, прощение долга, невозможность исполнения, и прекращение обязательств на основании акта органов власти), включая конкретные активные действия при нарушении обязательств (Пр, исполнительная надпись, ПП, ИСКПР, обжалование, ИСП). Рассмотрим понятие ДЗ. Определим ее основные признаки, и состав.
2.2. Понятие дебиторской задолженности, и ее состав
Что в своей сущности представляет ДЗ? В первую очередь, это есть определенное имущественное обязательство Д перед К. Законодатель изначально определяет, что вся ответственность и риск за все совершаемые деяния, лежат на СХ, и только они первоначально должны проявлять все попытки для минимизации своих потерь, выбирая с кем, и каким образом работать. Так, согласно ст.1 ГК, «ПД – это деятельность, осуществляемая в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность». Другими словами, если у К возникает ДЗ, то это, в первую очередь, его вина. Определим, что в данной книге ДЗ будет рассматриваться относительно КО, основная деятельность которых направлена на максимальное извлечение прибыли, не включая внутренние расчёты в компании.
Среди основных признаков ДЗ можно выделить следующее:
1. Двусторонность. В качестве субъектного состава всегда выступают две стороны, одна из которых не исполнила определённые обязательства.
2. Неисполненное обязательство. Обязательство считается не исполненным по факту наступления юридических сроков исполнения, наступления юридических фактов, оговорённых сторонами, либо при предоставлении отсрочки платежа до наступления сроков оплаты, авансовые платежи и т. п.
3. Имущественное обязательство. ДЗ есть задолженность, выраженная в эквиваленте ДС, стоимости товаров, либо услуг.
В качестве объекта ДЗ выступает имущественное требование, причитающееся К со стороны Д по факту исполнения своих обязательств. В качестве таких обязательств, могут выступать поставка товара, заключение ДКП с отсрочкой платежа, авансовые платежи и т. п.
Объективной стороной ДЗ являются общественные отношения, составляющие право одной стороны (К), и неисполненное обязательство другой (Д) по поводу объекта.
Пример.
ООО «А» заключил договор поставки с ООО «Б». Обе стороны выполняли свои обязательства на протяжении длительного времени в полном объёме. Однако, в силу того, что трёшка, которой отгружался товар, начала претерпевать в своём составе значительные кадровые перемены, ею начали не соблюдаться некоторые условия договора поставки: то не своевременная приемка товара, то незначительный пропуск оплаты промежуточных сумм заключённого соглашения. При условии, что трешка- поставщик не предпримет дополнительных мер обеспечения исполнения заключённого соглашения, результат, как можно догадаться, будет очевиден :)
Субъектами дебиторки выступают две стороны: Д и К. В качестве каждой из сторон могут выступать как ФЛ, так и ЮЛ. К тому же, согласно ст.289 ГК, в качестве каждой из сторон могут участвовать одновременно и несколько лиц. Если такое случается, то каждая из сторон «считается Д другой стороны в том, что обязана сделать в ее пользу, и одновременно ее К в том, что имеет право от нее требовать».
Субъективная сторона ДЗ выражена в отношении Д по отношению неисполнения своих обязательств перед К, а также отношении последнего в силу исполнения своих обязательств перед дебитором.
Пример.
ООО «А», заключила с ЧУП «Б», договор купли-продажи с условием месячной отсрочки платежа. Трёшка, выступая со стороны продавца, выполнила свои обязательства в полном объёме, и отгрузила товар чупику. Последний принял отгружаемый товар на свой склад, подписав накладные по факту передачи товара. Спустя несколько дней, чупик должен был реализовать приобретенный товар своему контрагенту, однако последний также заявил требования об отсрочке платежа, ссылаясь на финансовые трудности. Действуя без лишних профилактических мер, чупик отгружает приобретённый товар своему контрагенту. Результат: появление ДЗ как у трёшки, так и у чупика. А все потому, что они не предприняли комплекс мер, направленных на минимизацию потерь своих активов. Точнее, активы остались, и даже с наценкой, только в другой колонке. Однако, если дело дойдет до выяснения отношений в административном порядке, часть суммы придется списать. В добавок, компании должны уплатить налог с оборота, добавленную стоимость, и т. п. И это ещё до того, как будет оплачиваться ГП.
ДЗ можно классифицировать следующим образом.
1. По продолжительности:
– краткосрочная – до 6 месяцев;
– среднесрочная – от 6 месяцев до 1 года;
– долгосрочная – более 1 года.
2. По своевременности исполнения обязательств:
– нормальная (срок исполнения ещё не наступил);
– просроченная (срок исполнения уже наступил).
3. По длительности неисполнения обязательств:
– текущая (непогашенная задолженность);
– сомнительная (непогашенная задолженность без обеспечения исполнения обязательств, срок исполнения которой наступил);
– безнадежная (обязательства с истекшими сроками исковой давности, по факту Л организации, по решению ГО, либо невозможности исполнения в принудительном порядке по ИСП.
Методы взыскания дебиторки, а также проводимые по этому поводу профилактические мероприятия, будут рассмотрены несколько ниже. Итак, профилактика, и еще раз профилактика…
3. Профилактика
Поговорим сегодня о том, почему же возникает ДЗ. В нашем случае, чаще всего ДЗ возникает когда товар отдаётся на реализацию, либо недостаточной проверке контрагентов. И не важно: для опта отпуск продукции, или розницы. Итог один: нет ни товара, ни денег. Сколько раз, подписывая документ на отпуск продукции, потом приходится жалеть. Где взять средства на тот же НДС, если отпуск товара был, а оплата… а последняя канула в лету, партнер растворился в своих проблемах, а мы снова себе обещаем больше не отпускать продукцию без предоплаты. До очередного раза.
Итак, что же мешает работать исключительно по предоплате? Ведь это намного логичнее! И безопаснее! Но не тут-то было. Время идет. Движение оборотных средств замедляется. Из-за недостатка денег все идут к тем, кто отпускает без предоплаты. И вот уже конкуренция сманивает покупателей не скидками, а перспективами наибольших сроков отсрочки платежа… Этот список можно бесконечно продолжать. Конечно, важно понимать, что чем выше цена товара, тем сложнее его продать. Получается так, что у продавца, отпускающего товар по отсрочке, он будет дешевле! Логика проста. Но что делать, если товар – новинка? А что, если в придачу к этому компанию на рынке еще никто не знает?
Хорошо. Ситуация с другой стороны. Что, если это продукты? Ведь товар испортится. Менеджеры розничных магазинов прекрасно это понимают, используя ситуацию в своих интересах. Да и мы снимаем с себя риск порчи имущества. Пусть хоть как-то останется в колонке активов… А потом что? Как Вы уже догадались – возникает она: товар остаётся долгами на бумаге. Но это уже крайний случай. Ну а что же еще делать, если с большим дисконтом по предоплате не берут? Пусть хоть так: в колонку актива запись. Все равно приятно, что на бумаге сохранилась хоть часть средств. И дальше мы делаем что? Договариваемся. Ставим сроки. Пускаем в ход артиллерию, выставляя П… Но Д не всегда платит. И тут мы думаем: «А почему же он не платит?». А у контрагента свои проблемы. Ему до нашего долга… Реализовав наш товар, он конечно же спешит пускать средства в оборот, платить за аренду, коммунальные платежи… Ну как всегда. Он лучше со всех пособирает. Сделает оборот ДС. А потом еще раз. И еще. Лучше же заработать ДС. Важно понимать этот момент. По сути, так же можем поступить и мы, ведь как бы смешно это не выглядело, складывается впечатление, что некоторые дебиторы наверное реально считают, что «пора расширять круг знакомств, а то друзья уже перестали давать в долг», но это уже другая история. Конечно существуют и случаи, когда Д еще сам не реализовал товар. Ситуация не однозначна, и решений есть несколько, но об этом в другой раз.
Таким образом, какой основной минимальный комплекс мер необходимо предпринять для того, чтобы ДЗ не появлялась, а если и возникала, то на короткое время, и в минимальных суммах? Об этом и поговорим ниже.
3.1. Проверка контрагентов
Любая уважаемая компания, в процессе осуществления ПД, перед отгрузкой продукции со своего склада, проверяет контрагентов на оплату. Но когда проплачивается множество договоров, а перед глазами мелькает куча платежек с накладными… Поэтому, целесообразно периодически проверять платёжеспособность своих клиентов. Другими словами, необходимо периодически составлять промежуточные отчеты по своим клиентам о состоянии ДЗ в их отношении. Это позволит своевременного реагировать на складывающуюся ситуацию. Просто невероятно, какое количество организаций испытывает сложности, пренебрегая данным профилактическим правилом. Да, конечно практически каждый второй убежден в добросовестности контрагента, и его порядочности. В результате приходится разочаровываться, и долго «выбивать» исполнение обязательств. Другими словами, перед тем как начинать деловые отношения, а если более конкретно, дружественно-деловые отношения с какой-либо организацией, просто жизненно необходимо для своей компании, проверять контрагентов, оценивая их платежеспособность. Благо за окном 21 век, поэтому большинство «проверок» можно пройти практически бесплатно с помощью интернета. Ниже представлен основной перечень информационных ресурсов, благодаря которым можно субъективно оценить контрагента, и иметь какое-то минимальное представление о характере его платежеспособности:
– сведения из ЕГР о регистрации и текущем статусе СХ: egr.gov.by/egrmobile
– сведения о ликвидации/прекращении деятельности СХ, а также уменьшении уставного фонда: justbel.info
– перечень СХ с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере: portal.nalog.gov.by/ngb
– сведения о СХ, имеющих задолженность по платежам в бюджет: portal.nalog.gov.by/debtor
– информация о ПП: court.gov.by/court_apply/eco
– реестр Д в ИСП: minjust.gov.by/directions/enforcement/debtors
– единый государственный реестр сведений о Б: bankrot.gov.by
Необходимо отметить, что такие проверки необходимо проводить периодически при первом же подозрении в каких-либо действиях контрагента, благодаря которым он может стать неплатежеспособен, а значит вовремя не исполнит долговые обязательства, ведь довольно часто «деньги берут, чтобы занять, а не чтобы отдать».
Пример.
Компания ООО «А» периодически отгружает ООО «Б» договорам купли-продажи, свою продукцию. На рынке они существуют давно, и друг друга знают. Получив очередную счет-фактуру, трешка «А» приезжает специально на небольшом микроавтобусе за товаром, который явно туда не поместится. Или, ссылаясь на то, что нужно на другой склад, отгружает только часть. Причины не важны. Факт: отгрузка прошла не полностью. Потом проходит определенное время, и контрагент возвращается за очередной отгрузкой, то есть за тем что не погрузили. Желательно в обед (когда бухгалтерия и менеджеры не связаны). Только не за оплаченным товаром, а за новым. И выбирают они так склад, пока не выйдут в ноль, ведь по 1С компания фактически им еще должна, так как отгрузка не полная. А потом контрагент просто приедет за оплаченным оставшимся товаром. И обязательно в подходящее время :) В итоге: бремя по взысканию теперь на плечах юриста :) Можно конечно было бы не отгружать, приняв оплату в зачет отгруженного, но это уже совсем другой пример.
Таким образом, для любой коммерческой структуры, просто жизненно необходимо осуществлять проверку своих контрагентов как перед заключений определенных соглашений на поставку какой-либо продукции и т.п., так и после заключения таких соглашений ввиду потери платёжеспособности контрагента, и его возможной недобросовестности. Так почему так важна проверка контрагентов? Например, для того, чтобы отгрузить товар со склада с частичной оплатой, а то и вовсе без нее, – много усилий не потребуется. Мало того, такая практика в последнее время начинает набирать большие обороты. Иногда поставщик выступает в роли небольшого контрагента, а когда является и одним из лидеров отрасли. Важно понимать, что вопрос уменьшения ДЗ должен возникать еще до заключения сделки, а не после ее исполнения, когда долг уже нужно выбивать. Долго. Нудно. Когда звонки и П часто остаются без ответа. Поэтому. Нужно думать о ней уже на этапе выставления счет-фактуры: путем проверки фактического состояния контрагента на хозяйственном рынке. Проверки его репутации в конце концов, ведь он может оказаться вовсе не добросовестным, имея логику, что если «тебе скучно? Сидишь один одинешенек? Никто не звонит? Набери долгов!». На первый взгляд, – прописные истины, но мы почему-то все равно этим пренебрегаем, надеясь на положительное стечение обстоятельств, поэтому еще раз кратко об основных ресурсах при комплексной проверке контрагентов:
– сайт МЮРБ даст ответ на вопрос является ли вообще деятельность контрагента официальной. Другими словами, зарегистрирован ли вообще СХ, и включен ли в ЕГР, находится ли он в стадии Л, либо банкротства ( egr.gov.by/egrmobile);
– с помощью сайтов МНС, и ФСЗН можно получить ответ на вопрос есть ли у контрагента непогашенная задолженность перед бюджетом (Помимо этого, здесь можно получить информацию о сведениях из государственного реестра неплательщиков, не составляющих налоговую тайну, осуществить поиск в реестре КО и ИП с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (ознакомиться с реестром сведений о Б (ознакомиться с перечнем СХ, исключенных из ЕГР в связи с признанием задолженности безнадёжных долгом и ее списанием, получить сведения о недобросовестных поставщиках процедур государственных закупок, и многое другое. Полагаю, что с этим понятно. Идем далее. portal.nalog.gov.by/debtor). portal.nalog.gov.by/ngb), bankrot.gov.by),
3.2. Поправочные коэффициенты
В процессе осуществления ПД, рост ДЗ может быть оправдан, а может сыграть и злую шутку. Все зависит от проводимой компанией политики, системы слаженности менеджеров, бухгалтера, юристов, непосредственно самого руководителя отдела, оборотов компании, суммы допустимой задолженности контрагента, иностранных закупок, вида налогооблажения, и прочего прочего. Не секрет, что многие организации злоупотребляют дебиторским плечом, используя его в качестве кредитного. Действительно: зачем платить вовремя, если можно бесплатно на некоторое время увеличить оборотные средства. В некоторых компаниях, от лимита неуплаченных средств, зависит даже размер премии менеджеров. В свою очередь, поставщикам необходимо постоянно находить все новые и новые методы воздействия на распущенность своих потенциальных Д. Давайте попробуем ответить всего на один простой вопрос: чего больше всего хочет менеджер/специалист офиса/торгового отдела? Ответ очевиден: больше отгрузок, так как это есть его заработок :) В принципе, логика понятна. Но как компании предупредить рост дебиторки на этом уровне? Понятное дело, что любой менеджер компании стремится реализовать как можно больше товара, ведь от этого напрямую зависит что он будет есть на ужин. Кажется: телефонная связь, включая мобильную, оплачена; вопрос с автомобилем, его амортизацией, топливом тоже закрывает компания; любые виды командировочных… только осуществляй регулярную отгрузку. И вот отгрузка идет. Клиентура растет. Телефон не умолкает, а менеджер все больше увеличивает выручку, входя в личные взаимоотношения с контрагентами. Так в чем же опасность ситуации для компании? А опасность состоит в величине распущенности этого менеджера, и величины допустимой дебиторки. Дело в том, что каждая счет-фактура, выставляемая клиенту, как правило, визируется начальником отдела, который в свою очередь согласовывает свое решение с бухгалтером. И если дать свободу самому продающему менеджеру, как это обычно бывает, то активы компании начинают быстрыми темпами расти не на расчетном счете, а в графе задолженностей. Причиной всему является алчность менеджера, который позеленевшим взглядом отгружает товар без предоплаты, и хотя бы минимальной проверки контрагентов. Все как в старом добром анекдоте: «Не бери в долг… бери насовсем!» Так как все это дело предотвратить?