Unternehmensnachfolge

II.Übertragung eines Gesellschaftsanteils (bei bereits bestehender Gesellschaft)

1.Gegenstand der Übertragung – Gesellschaftsanteil, Übertragbarkeit

a)GbR

b)OHG

c)Kommanditgesellschaft

d)Partnerschaftsgesellschaft

e)Stille Gesellschaft

f)Unterbeteiligung

g)Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV)

2.Inhalt der Übertragung (Vollrechte/Nießbrauch)

a)Allgemeine Aspekte

aa)Vollrechtsübertragung

bb)Nießbrauch

(1)Vollrechtsnießbrauch

(2)Ertragsnießbrauch

(3)Bestellung

cc)Bestellung eines Treuhandverhältnisses

b)Rechtsformspezifische Aspekte

aa)GbR

bb)OHG

cc)Kommanditgesellschaft

dd)Partnerschaftsgesellschaft

ee)Stille Gesellschaft

ff)Unterbeteiligung

gg)EWIV

3.Formbedürftigkeit der Übertragung

a)GbR

b)OHG

c)Kommanditgesellschaft

d)Partnerschaftsgesellschaft

e)Stille Gesellschaft

f)Unterbeteiligung

g)EWIV

4.Zustimmungserfordernisse

a)GbR

b)OHG

c)Kommanditgesellschaft

d)Partnerschaftsgesellschaft

e)Stille Gesellschaft

f)Unterbeteiligung

g)EWIV

5.Gegenleistungen

6.Rechtsfolgen

a)GbR

aa)Rechtsnachfolge

bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc)Haftung

dd)Gewährleistung

ee)Auseinandersetzung

b)OHG

aa)Rechtsnachfolge

bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc)Haftung

dd)Gewährleistung

ee)Auseinandersetzung

c)Kommanditgesellschaft

aa)Rechtsnachfolge

bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc)Haftung

dd)Gewährleistung

ee)Auseinandersetzung

d)Partnerschaftsgesellschaft

aa)Rechtsnachfolge

bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc)Haftung

dd)Gewährleistung

ee)Auseinandersetzung

e)Stille Gesellschaft

aa)Rechtsnachfolge

bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc)Haftung

dd)Gewährleistung

ee)Auseinandersetzung

f)Unterbeteiligung

aa)Rechtsnachfolge

bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc)Haftung

dd)Gewährleistung

ee)Auseinandersetzung

g)EWIV

aa)Rechtsnachfolge

bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc)Haftung

dd)Gewährleistung

ee)Auseinandersetzung

7.Steuerrecht

a)Erbschaft- und Schenkungsteuer

aa)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

(1)Grundstruktur des deutschen Erbschaftsteuerrechts

(2)Persönliche Steuerpflicht

(3)Freigebige Schenkungen unter Lebenden

(4)Wertermittlung

(5)Wertermittlung

(6)Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

(7)Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

(8)Berechnung der Steuer

(9)Steuerschuldner, § 20 ErbStG

(10)Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

(11)Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

(12)Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

(13)Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

(14)Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

(15)Zuständigkeiten

(16)Verjährung

bb)Offene Handelsgesellschaft

cc)Kommanditgesellschaft

dd)Partnerschaftsgesellschaft

ee)Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

b)Einkommensteuer

c)Gewerbesteuer

d)Umsatzsteuer

e)Grunderwerbsteuer

6. KapitelKapitalgesellschaften

I.Aufnahme in die Gesellschaft im Wege der Kapitalerhöhung

1.Mögliche Rechtsformen

a)Aktiengesellschaft

b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

2.Schuldrechtliche Grundlage

3.Vollzug der Beteiligung durch Gründung der Gesellschaft

a)Aktiengesellschaft

b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

4.Formbedürftigkeit

a)Aktiengesellschaft

b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

5.Zustimmungserfordernisse

a)Gesellschaftsrechtliche Zustimmungserfordernisse

b)Familienrechtliche Zustimmungserfordernisse

c)Ergänzungspflegerbestellung/Vormundschaftsgerichtliche Genehmigungen

6.Rechtsfolgen

7.Inhalt des Gesellschaftsvertrages

a)Aktiengesellschaft

b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

8.Rückabwicklung/Lehre von der fehlerhaften Gesellschaft

9.Steuerrecht

a)Erbschaft- und Schenkungsteuer

aa)GmbH

(1)Grundstruktur des deutschen Erbschaftsteuerrechts

(2)Persönliche Steuerpflicht

(3)Freigebige Schenkungen unter Lebenden

(4)Wertermittlung

(5)Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

(6)Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

(7)Berechnung der Steuer

(8)Steuerschuldner, § 20 ErbStG

(9)Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

(10)Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

(11)Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

(12)Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

(13)Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

(14)Zuständigkeiten

(15)Verjährung

bb)AG

b)Einkommensteuer

aa)Einbringungsvorgang

bb)Übertragungsvorgang

c)Körperschaftsteuer

d)Gewerbesteuer

e)Umsatzsteuer

f)Grunderwerbsteuer

II.Übertragung eines Gesellschaftsanteils

1.Gegenstand der Übertragung – Gesellschaftsanteil

a)Aktiengesellschaft

b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

2.Inhalt der Übertragung (Vollrechte/Nießbrauch)

a)Aktiengesellschaft

b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

3.Formbedürftigkeit der Übertragung

a)Aktiengesellschaft

b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

4.Zustimmungserfordernisse

a)Aktiengesellschaft

b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

5.Gegenleistungen

6.Rechtsfolgen

a)Aktiengesellschaft

aa)Rechtsnachfolge

bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc)Haftung

dd)Gewährleistung

ee)Auseinandersetzung

b)Gesellschaft mit beschränkter Haftung

aa)Rechtsnachfolge

bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc)Haftung

dd)Gewährleistung

ee)Auseinandersetzung

c)Kommanditgesellschaft auf Aktien

aa)Rechtsnachfolge

bb)Gewinnanteile/Gewinnbezugsrechte

cc)Haftung

dd)Gewährleistung

ee)Auseinandersetzung

7.Steuerrecht

a)Erbschaft- und Schenkungsteuer

aa)GmbH

(1)Grundstruktur des deutschen Erbschaftsteuerrechts

(2)Persönliche Steuerpflicht

(3)Freigebige Schenkungen unter Lebenden

(4)Wertermittlung

(5)Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

(6)Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

(7)Berechnung der Steuer

(8)Steuerschuldner, § 20 ErbStG

(9)Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

(10)Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

(11)Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

(12)Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

(13)Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

(14)Zuständigkeiten

(15)Verjährung

bb)AG

b)Einkommensteuer

c)Körperschaftsteuer

d)Gewerbesteuer

e)Umsatzsteuer

f)Grunderwerbsteuer

Stichwortverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

a.A. anderer Ansicht a.a.O. am angegebenen Ort Abs. Absatz AEAO Anwendungserlass zur Abgabenordnung a.F. alte Fassung AfA Absetzung für Abnutzung AG Aktiengesellschaft Anh. Anhang Anl. Anlage Anm. Anmerkung Art. Artikel AO Abgabenordnung AStG Außensteuergesetz Aufl. Auflage BauGB Baugesetzbuch BauNVO Baunutzungsverordnung BB Betriebsberater Bd. Band BdF/BMF Bundesminister(ium) der Finanzen BewG Bewertungsgesetz BFH Bundesfinanzhof BFH/NV Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH (Zeitschrift) BGB Bürgerliches Gesetzbuch BGBl. Bundesgesetzblatt BGH Bundesgerichtshof BpO Betriebsprüfungsordnung BR-Drs. Bundesrats-Drucksache BStBl. Bundessteuerblatt BT-Drs. Bundestags-Drucksache Buchst. Buchstabe BV Betriebsvermögen BV (II. BV) II. Berechnungsverordnung BVerfG Bundesverfassungsgericht BWNotZ Zeitschrift für das Notariat in Baden-Württemberg DB Der Betrieb DNotZ Deutsche Notar-Zeitschrift DStR Deutsches Steuerrecht DStRE DStR-Entscheidungsdienst DStZ Deutsche Steuer-Zeitung EFG Entscheidungen der Finanzgerichte EG Europäische Gemeinschaft(en) EGBGB Einführungsgesetz zum Bürgerlichen Gesetzbuch Einf. Einführung ErbBstg Erbfolgebesteuerung ErbR Zeitschrift für die gesamte erbrechtliche Praxis ErbSt Erbschaftsteuer ErbStB Der Erbschaft-Steuer-Berater ErbStDV Erbschaftsteuer-Durchführungsverordnung ErbStG Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz ErbStH Erbschaftsteuer-Hinweise ErbStR Erbschaftsteuer-Richtlinien ErbStRG Gesetz zur Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts EStDV Einkommensteuer-Durchführungsverordnung EStG Einkommensteuergesetz EU Europäische Union EuGH Europäischer Gerichtshof EWR Europäischer Wirtschaftsraum f./ff. Folgende FA Finanzamt FamRB Familien-Rechts-Berater FamRZ Zeitschrift für das gesamte Familienrecht FG Finanzgericht FinMin Finanzministerium FinSen Senator für Finanzen Fn. Fußnote FR Finanz-Rundschau FÜR Familie, Partnerschaft, Recht GbR Gesellschaft bürgerlichen Rechts GFZ Geschossflächenzahl GG Grundgesetz GmbH Gesellschaft mit beschränkter Haftung GmbHR GmbH-Rundschau GmbHStB Der GmbH-Steuer-Berater GrV Grundvermögen HGB Handelsgesetzbuch h.M. herrschende Meinung HS Halbsatz i.d.F. in der Fassung i.d.R. in der Regel i.H.v. in Höhe von INF Die Information für Steuerberater und Wirtschaftsprüfer i.V.m in Verbindung mit JStG Jahressteuergesetz JZ Juristenzeitung KapV Kapitalvermögen KFR Kommentierte Finanzrechtsprechung KG Kommanditgesellschaft KÖSDI Kölner Studierdialog KStG Körperschaftsteuergesetz KStH Körperschaftsteuer-Hinweise KStR Körperschaftsteuer-Richtlinien LPartG Lebenspartnerschaftsgesetz LuF Land- und Forstwirtschaft MittBayNot Mitteilungen des Bayerischen Notarvereins m.w.N. mit weiteren Nachweisen n.F. neue Fassung NJW Neue Juristische Wochenschrift NWB Neue Wirtschafts-Briefe n.v. Entscheidung nicht (im Druck) veröffentlicht OFD Oberfinanzdirektion OHG Offene Handelsgesellschaft Rn. Randnummer RNotZ Rheinische Notar-Zeitschrift Rev. Revision (eingelegt) rkr. Entscheidung rechtskräftig S., s. Satz; Seite; siehe SchenkSt Schenkungsteuer SGB VI Sozialgesetzbuch, Sechstes Buch, Gesetzliche Rentenversicherung SGB XI Sozialgesetzbuch, Elftes Buch, Soziale Pflegeversicherung StÄndG Steueränderungsgesetz Stbg Die Steuerberatung StEntlG 1999/ 2000/2002 Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002 StuW Steuer und Wirtschaft Tz. Textziffer Ubg Die Unternehmensbesteuerung Ubg UVR Umsatzsteuer- und Verkehrsteuer-Recht vgl. vergleiche WEG Wohnungseigentumsgesetz WertV Wertermittlungs-Verordnung WoFlV Wohnflächenverordnung ZErb Zeitschrift für die Steuer- und Erbrechtspraxis ZEV Zeitschrift für Erbrecht und Vermögensnachfolge ZHR Zeitschrift für das gesamte Handelsrecht und Wirtschaftsrecht ZIP Zeitschrift für Wirtschaftsrecht

Literaturverzeichnis

Arndt/Fischer/Fetzer Europarecht, 10. Auflage 2010 (zit: Arndt/Fischer/Fetzer)

Arndt/Fischer/Fetzer Fälle zum Europarecht, 7. Auflage 2010 (zit: Arndt/Fischer/Fetzer Fälle)

Bamberger/Roth Kommentar zum Bürgerlichen Gesetzbuch, 3. Auflage 2011 (zit.: Bamberger/Roth/Bearbeiter BGB)

Baumbach/Hopt Handelsgesetzbuch Kommentar, 34. Auflage 2010 (zit.: Baumbach/Hopt)

Baumbach/Hueck GmbHG Kommentar, 19. Auflage 2009 (zit.: Baumbach/Hueck/Bearbeiter)

Beckʼscher Bilanz-Kommentar, 7. Aufl. 2010 (zit.: Bearbeiter in Beckʼscher Bilanz-Kommentar)

Beckʼsches Formularbuch Erbrecht, 2. Auflage 2009 (zit.: Beckʼsches Formularbuch Erbrecht/Bearbeiter)

Beckʼsches Notarhandbuch, 5. Auflage 2009 (zit.: Beckʼsches Notarhandbuch/Bearbeiter)

Beckʼscher Online-Kommentar BGB, Stand 2011 (zit.: Beckʼscher OK/Bearbeiter)

Bengel/Reimann Handbuch der Testamentsvollstreckung, 4. Auflage 2010 (zit.: Bearbeiter in Bengel/Reimann, HB Testamentsvollstreckung)

Blaurock Handbuch Stille Gesellschaft, 7. Auflage 2010 (zit.: Blaurock)