Классификация товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, 2-е издание, переработанное и дополненное
- -
- 100%
- +
Рецензенты:
Я.Е. Фенько – заместитель начальника Южной электронной таможни, полковник таможенной службы;
А.В. Дмитриев – заведующий кафедрой безопасности
РАНХиГС Санкт-Петербург, доктор экономических наук
Авторы:
Гетман Анастасия Геннадьевна – заведующий кафедрой таможенного администрирования кандидат экономических наук, доцент;
Гокинаева Ирина Александровна – доцент кафедры таможенного администрирования кандидат экономических наук, доцент;
Серяков Владимир Юрьевич – старший специалист по классификации ГК «Аривист»;
Колупаева Мария Александровна – генеральный директор АНО «Центр заключений и экспертиз ВЭД»;
Белоуско Олег Александрович – управляющий партнер ООО «Парадигма Права»;
Халилов Энвер Фарихович – заместитель председателя Ассоциации таможенных брокеров Узбекистана
Вступительное слово научного руководителя РАНХиГС Санкт-Петербург Шамахова В.А.
УВАЖАЕМЫЕ ЧИТАТЕЛИ!Классификация товаров всегда вызывала дискуссии между участником ВЭД и таможенным органом, ведь от правильности определения кода товаров напрямую зависит размер таможенных платежей, которые надлежит уплатить в доход государства. Для того чтобы определить верный код товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, необходимо определить совокупность классификационных признаков товара.
В условиях глобальных перемен на мировом рынке внешнеэкономическая деятельность становится важнейшим инструментом экономического развития России. Смена основных торговых партнеров, изменения в логистике, сбои в международных цепях поставок в целом обозначили для нашего государства необходимость разработки эффективных механизмов содействию внешнеторговой деятельности, к которым, в том числе, относится и единообразие подходов к совершению таможенных операций, к пониманию единых норм правил как со стороны бизнеса, так и со стороны контрольного государственного органа.
Важное место в данном плане отводится деятельности таможенных органов, которые, с одной стороны, реализуют систему государственных мер регулирования внешней торговли, с другой – призваны обеспечивать национальную экономическую безопасность страны от внешних и внутренних угроз.
Учебное пособие, которое вы держите в руках, является уникальным совместным трудом ученых СЗИУ РАНХиГС и практикующих специалистов в сфере таможенного дела, так как, безусловно, любая практика строится на фундаментальных основах права и науки таможенного дела, а теоретические и правовые основы корректируются с учетом формирующейся практики.
В связи с этим данное пособие представляет ценность не только в рамках образовательного процесса, но и для практиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность в современных условиях.
Владимир Александрович Шамахов,научный руководитель РАНХиГС Санкт-ПетербургВступительное слово вице-президента ГК «Аривист» Кошкарова Евгения
Дорогой читатель, Вы держите в руках второе издание уникального пособия на тему классификации товаров, которая составляет основу статистического учета и регулирования внешнеэкономической деятельности во всем мире. Международная торговля уже давно и прочно вошла во все области отечественной экономики. В настоящее время ни один сектор хозяйственной деятельности России невозможно представить в той или иной мере без международной кооперации, роль которой постоянно возрастает. Также постоянно увеличивается и спрос на специалистов по ВЭД и специалистов по декларированию товаров, неотъемлемой частью компетенции которых являются навыки классификации товаров.
Второе издание учебного пособия стало результатом творческого соавторства специалистов Группы компаний «АРИВИСТ» с научным коллективом Северо-Западного института управления – филиала РАНХиГС. Наше сотрудничество улучшило методическую составляющую издания как учебного пособия и повысило его ценность как источника практической информации для каждого читателя.
В данном пособии авторы собрали необходимую информацию для успешной работы с классификацией товаров от истории возникновения этой технологии и общих правил и подходов до обзора конкретных классификационных решений и арбитражной практики в спорах по этому вопросу. Целью авторов было не только научить читателей правильно подбирать код товара, но и показать, что может произойти с решением специалиста в будущем, как он может отстоять свои интересы в спорах с таможней и другими государственными органами. Для расширения кругозора читателей в это издание мы также добавили статью об особенностях классификации в Узбекистане, так как товарооборот между нашими странами постоянно расширяется, и вопросы единообразной классификации товаров все чаще становятся актуальными.
Мы уверены, что эта работа станет полезна как тем читателям, которые только начинают свою работу на поприще внешнеэкономической деятельности и ее таможенного регулирования, так и тем, кто уже имеет достаточный опыт. Мы надеемся, что это пособие будет способствовать повышению уровня компетенции у сотрудников коммерческих организаций и служащих государственных ведомств в вопросе классификации товаров в России и у наших партнеров по ЕАЭС.
Евгений Кошкаров,вице-президент ГК «АРИВИСТ»Словарь аббревиатур
АП – административное правонарушение
АПС – автоматизированная подсистема
АПУ – алфавитно-предметный указатель
БТН – Брюссельская таможенная номенклатура
ВТамО – Всемирная таможенная организация
ВТО – Всемирная торговая организация
ВЭД – внешнеэкономическая деятельность
ГАТТ – Генеральное соглашение по тарифам и торговле
ГС – Гармонизированная система описания и кодирования товаров
ГТД – грузовая таможенная декларация
ГТК – Государственный таможенный комитет
ДЛ – должностное лицо
ДТ – декларация на товары
ЕАД – Единый административный документ
ЕАЭС – Евразийский экономический союз
ЕврАзЭС – Евразийское экономическое сообщество
ЕТН ВТ – Единая товарная номенклатура внешней торговли стран – членов Совета
ЕЭК – Евразийская экономическая комиссия
ЕЭС – Европейское экономическое сообщество
ИП – индикативный показатель
КН – Комбинированная тарифно-статистическая номенклатура
КоАП – Кодекс об административных правонарушениях
КПС – комплексное программное средство
КТС – Комиссия Таможенного союза
ММР – меры по минимизации рисков
МТП – Международная торговая палата
ОКВЭД – Общероссийский классификатор видов экономической деятельности
ОКПД – Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности
ООН – Организация Объединенных Наций
ОПИ – Основные правила интерпретации
ОТНиПТ – отдел товарной номенклатуры и происхождения товаров
ПЗ «РМ СТО» – программная задача «Рабочее место системы таможенного оформления»
ПР – профиль риска
РКТ – решение о классификации товара
РТУ – Региональное таможенное управление
РФ – Российская Федерация
СССР – Союз Советских Социалистических Республик
СТС – Совет таможенного сотрудничества
СУР – система управления рисками
СЭВ – Совет экономической взаимопомощи
ТК – Таможенный кодекс
ТН – Товарная номенклатура
ТО – таможенные органы
ТПО – таможенный приходный ордер
ТС – Таможенный союз
ТТ – Таможенный тариф
СНГ – Содружество Независимых Государств
УТН – Управление товарной номенклатуры
ФТС – Федеральная таможенная служба
ЦЭД – Центр электронного декларирования
ЦЭКТУ – Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление
ЭКС – Экспертно-криминалистическая служба региональных филиалов
ЭКС при ФТС – Экспертно-консультативный совет по реализации таможенной политики при ФТС России
Введение
Данная публикация была подготовлена в целях обеспечения начального обучения, а также повышения квалификации специалистов по таможенному декларированию товаров и транспортных средств в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС для организаций – таможенных представителей и участников ВЭД. Материалы излагаются в наиболее доступной для самостоятельного изучения форме, с приведением наглядных примеров.
По мере расширения международных экономических связей РФ и других государств – членов ЕАЭС с различными странами мира возникает необходимость проведения таможенного декларирования товаров, находящихся в торговом обороте и пересекающих таможенную границу ЕАЭС, согласно правовому регулированию, принятому в международном сообществе. Одним из основных документов, касающихся ВЭД, является Международная Конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (ГС), которая была разработана Советом таможенного сотрудничества[1] и принята в 1983 году (далее – «г.», Международная Конвенция о ГС (Брюссель, 14 июня 1983 г.)).
Неотъемлемой частью этой Международной конвенции о ГС является Номенклатура ГС[2]). На основе Номенклатуры ГС была создана ТН ВЭД ЕАЭС, которая применяется в настоящее время в РФ и других государствах – членах ЕАЭС.
Глава 1. Предпосылки создания Гармонизированной системы описания и кодирования товаров, цель и основные принципы
§ 1. Шаги по созданию единой товарной номенклатуры
По мере развития международного торгового сотрудничества между различными странами мира, а также в связи с использованием этими странами своих национальных классификаторов возник вопрос о выработке единого международного классификатора, который мог бы использоваться во всех странах участниками внешнеторгового процесса при осуществлении операций на таможнях. Кроме того, подобный классификатор должен позволять вести анализ внешней торговли по отдельным товарам, товарным группам и видам товаров.
В период с 1851 по 1908 г. было проведено несколько международных экономических конгрессов, имевших целью подготовить единую статистическую номенклатуру. На первом из конгрессов (Брюссель, 1853 г.) участники высказались за единообразную международную тарифную номенклатуру в качестве основы международной статистической номенклатуры. Конгресс исходил из того, что статистические номенклатуры большинства государств разрабатывались на основе их тарифных номенклатур, и изменения в одной влекли аналогичные перемены в другой.
Другие международные статистические конгрессы по данной проблематике проводились в Гааге (1869), Санкт-Петербурге (1872) и Будапеште (1876). Для координации работ этих форумов в 1885 г. был учрежден Международный институт статистики.
Первая практическая единообразная статистическая номенклатура товаров, учрежденная Международной Конвенцией, была принята Второй международной конференцией по коммерческой статистике, проходившей в Брюсселе в 1913 г. Эта Конвенция была подписана двадцатью девятью (29) государствами 31 декабря 1913 г. Номенклатура состояла из ста восьмидесяти шести (186) товарных позиций, сгруппированных в 5 групп:
– животные (7 товарных позиций);
– продовольственные товары и напитки (42 товарные позиции);
– сырье и полуфабрикаты (48 товарных позиций);
– готовые изделия (84 товарные позиции);
– золото и серебро необработанные, золотые и серебряные монеты (4 товарные позиции).
Брюссельская номенклатура послужила базой первого сравнительного анализа коммерческой статистики, проведенного Бюро торговой статистики в 1922 г. Кроме того, эта номенклатура прямо или косвенно использовалась в тарифных целях двадцатью девятью (29) странами.
Одним из важных направлений на пути унификации и упрощения таможенных процедур стала разработка в 1937 г. Комитетом Лиги Наций проекта Таможенной номенклатуры. Номенклатура имела множество недостатков и была принята лишь несколькими странами. Однако именно в ней были заложены основные принципы классификации товаров для целей международной торговли.
Ни одна из разработанных в разное время международных номенклатур не отвечала в полном объеме тем требованиям, которые предъявляли к ней отдельные страны и международные организации. С точки зрения представителей различных стран и организаций каждая из номенклатур, помимо бесспорных преимуществ, обладала и определенными, а в ряде случаев – существенными недостатками.
Окончание Второй мировой войны явилось началом нового этапа в развитии международного торгового сотрудничества. Сотрудничество стран по таможенным вопросам развивалось под эгидой Организации Объединенных Наций. В 1947 г. было подписано Генеральное соглашение по тарифам и торговле (General Agreement on Tariffs and Trade, GATT) или сокращенно ГАТТ. 15 декабря 1950 г. был создан Совет таможенного сотрудничества.
Одновременно с Конвенцией о создании СТС была подписана Конвенция по таможенной номенклатуре, которая вступила в силу 11 сентября 1959 г. В рамках СТС был создан постоянный Комитет по номенклатуре, который занимался разработкой основы классификации товаров и выработкой единообразного подхода к классификации.
Номенклатура (лат. nomenclatura – «перечень, список») – сводка терминов, названий, основных понятий, употребляемых в какой-либо отрасли знания. В основе любой правильно построенной номенклатуры всегда лежит определенная система классификации (Философская энциклопедия / под ред. Ф.В. Константинова: в 5 т. М.: Сов. энцикл., 1960–1970).
Номенклатура представляет в систематизированном виде товары, обращающиеся в международной торговле. Эти товары группируются в ней в разделы, группы и подгруппы, снабженные наименованиями, указывающими в предельно сжатой форме категории или типы товаров, которые они охватывают. Во многих случаях, однако, в разделе или группе классифицируется такое разнообразие и количество товаров, что все их невозможно охватить или перечислить конкретно в наименованиях (Пояснение 1 к ОПИ 1 ТН ВЭД ЕАЭС).
Первое издание номенклатуры, разработанной Комитетом по номенклатуре СТС, было выпущено в 1955 г. и известно как Брюссельская таможенная номенклатура. За ее основу была взята таможенная номенклатура Лиги Наций (1937). Изменения в структуре международной торговли заставляли СТС постоянно пересматривать БТН, вносить в нее изменения и дополнения (в 1959, 1965, 1972 гг.). Последний вариант БТН был опубликован в 1976 г.
Перед международным сообществом возникла задача: добиться рационализации и гармонизации внешнеторговых данных, торговой документации и, в частности, максимально унифицировать систему кодирования информации, касающейся стран, единиц измерения, видов транспорта и, самое главное, самих товаров. Этим было обусловлено начало обсуждения указанных проблем экспертами СТС с представителями других заинтересованных международных организаций.
Развитие технических средств автоматизированной обработки и передачи данных давало реальную возможность решить названную проблему, однако лишь в том случае, если для идентификации товара использовался бы единый между-народно признанный код.
Работы по изучению данной проблематики проводились в рамках Европейской экономической комиссии ООН, в рабочей группе по унификации и упрощению процедур международной торговли.
В результате в начале 70-х гг. на одном из заседаний Европейской экономической комиссии ООН СТС было поручено изучить возможности создания единой международной товарной классификационной системы, которая впоследствии получила название Harmonized Commodity Description and Coding System (сокращенно Harmonized System, HS) или на русском языке ГС.
Разработка ГС была начата в 1973 г. и длилась около десяти лет.
Международная Конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров была принята в 1983 г. (Международная Конвенция о ГС (Брюссель, 14 июня 1983 г.)).
В соответствии с общими принципами, установленными рабочей группой Комитета по ГС, данная система должна была основываться на взаимно сопоставимых классификациях:
– Номенклатуре СТС;
– Стандартной международной торговой классификации.
Разрабатываемая номенклатура должна была стать пригодной и для таможенных, и для статистических целей. Эта необходимость была продиктована значительным расширением и усложнением номенклатуры товаров в международной торговле в условиях научно-технического прогресса. Разработчики стремились к тому, чтобы создаваемая классификация, с одной стороны, наиболее полно охватывала товары, обращающиеся в международной торговле по наименованиям, а с другой стороны, чтобы наименования и кодирование товаров в классификации лучше отражали технологию их изготовления.
Таким образом, еще на этапе разработки ГС была задумана как многоцелевая товарная номенклатура, отвечающая одновременно потребностям таможенных и статистических органов, построенная на принципах максимально тесной увязки между внешнеторговой и производственной статистикой различных государств. Одним из центральных принципов ГС стал принцип обязательной сопоставимости национальных и международных данных о внешней торговле той или иной страны.
Был учтен также широкий круг прочих товарных классификационных систем. Некоторые из них базировались на номенклатуре СТС (например, таможенный тариф Японии), другие развивались самостоятельно (таможенные тарифы США и Канады). Кроме того, учитывались транспортные номенклатуры: Стандартизированная товарная номенклатура Международного железнодорожного союза; Всемирная классификация авиационных грузов Международной ассоциации воздушного транспорта; Фрахтовый тариф Ассоциации Вест-Индских трансатлантических пароходных линий и Стандартизированный товарно-транспортный код.
Всего в работе Комитета по ГС и его рабочей группы приняли участие представители около шестидесяти (60) стран и более двадцати (20) международных и национальных организаций путем подачи предложений, замечаний, комментариев.
Главная цель создания Номенклатуры ГС (рис. 1), как указывается в преамбуле Международной конвенции о ГС, заключается в том, чтобы:
– содействовать международной торговле;
– упростить сбор, сопоставление и анализ статистических данных, в особенности относящихся к международной торговле;
– уменьшить расходы, вызываемые повторным описанием, классификацией и кодированием товаров при их переходе из одной системы классификации в другую в процессе международной торговли, и способствовать стандартизации внешнеторговой документации и передаче статистических данных;
– унифицировать коммерческие и таможенные документы, их обработку и т. д.
Рис. 1. Область применения ГС
Стороны, присоединившиеся к Международной конвенции о ГС, обязуются применять ГС в качестве основы своей таможенно-статистической номенклатуры. В этом понятии объединены номенклатура таможенного тарифа и статистическая номенклатура. В данном случае номенклатура таможенного тарифа означает ту номенклатуру, которую при декларировании импортируемых товаров предписывает применять внутреннее законодательство участника (для взимания таможенных пошлин), а под статистической номенклатурой понимается система классификации товаров, которая в соответствии с внутренним законодательством участника Международной конвенции о ГС используется для сбора статистических данных по экспорту и импорту товаров.
При построении вышеуказанных классификаторов участнику Международной конвенции о ГС запрещается произвольно удалять отдельные товарные позиции и субпозиции ГС, изменять и дополнять кодирование на уровне первых шести (6) цифр ГС, корректировать установленные в Приложении ОПИ, изменять содержания разделов, групп, товарных позиций или субпозиций ГС. Номенклатуру ГС можно детализировать с помощью внесения в нее дополнительных подразделов, кодированных по большему числу знаков, чем в ГС.
ГС, по замыслу ее создателей, всегда должна отвечать требованиям времени и меняющейся структуре международной торговли. С этой целью в Международной конвенции о ГС предусмотрена специальная процедура внесения поправок как в саму Международную конвенцию о ГС, так и в приложение к ней.
Еще на Первой сессии Комитета по ГС стороны условились обновлять Номенклатуры ГС не реже, чем раз в 4–5 лет. Технологические изменения, а также сдвиги в структуре международной торговли, о которых говорится в преамбуле Международной конвенции о ГС, отслеживает Комитет по ГС. По итогам этого мониторинга Комитет по ГС в соответствии с п. 1 (а) ст. 7 Международной конвенции о ГС предлагает любые поправки к ней, которые представляются ему желательными, с учетом, в частности, потребностей пользователей, а также изменений в технологии и структуре международной торговли.
Международно-правовая основа внесения поправок в Номенклатуру ГС – ст. 16 Международной конвенции о ГС. Механизм, введенный этой статьей, отражает, с одной стороны, используемый в СТС принцип консенсуса при разрешении всех противоречий (путем общего согласия и учета различных мнений), а с другой стороны, жестко устанавливает сторонам сроки, в которые участники Международной конвенции о ГС обязаны привести в соответствие с поправками к Номенклатуре ГС свои статистические номенклатуры, таможенно-тарифные номенклатуры или комбинированные тарифно-статистические номенклатуры.
Согласно тексту Международной конвенции о ГС, сама ГС – это номенклатура, приведенная в приложении к Международной конвенции о ГС, которая составляет неотъемлемую часть Международной конвенции о ГС (ст. 1 и 2 Международной конвенции о ГС).
При этом под ГС понимают номенклатуру, включающую в себя товарные позиции, субпозиции и относящиеся к ним цифровые коды, примечания к разделам, группам и субпозициям, а также ОПИ (ст. 1 (а) Международной конвенции о ГС).
§ 2. Основные элементы Номенклатуры ГС
Номенклатура ГС включает в себя следующие элементы:
– товарные позиции, субпозиции;
– относящиеся к товарным позициям и субпозициям цифровые коды;
– примечания к разделам, группам и субпозициям;
– ОПИ.
Два экземпляра Международной конвенции о ГС, на английском и французском языках, сданы на хранение Генеральному секретарю СТС. Все участники Международной конвенции о ГС получают заверенные копии. Кроме того, Генеральный секретарь СТС обязан официально уведомить стороны и Генерального секретаря ООН:
– об уведомлениях развивающихся стран о частичном применении ГС;
– о подписаниях, ратификациях и присоединениях к Международной конвенции о ГС;
– о моменте вступления Международной конвенции о ГС в силу;
– о денонсации Международной конвенции о ГС любой из сторон;
– о поправках к Международной конвенции о ГС;
– о несогласиях с рекомендуемыми поправками какой-либо из сторон и о снятии этого возражения;
– о принятых поправках к Международной конвенции о ГС, а также дате их вступления в силу.
§ 3. Интерпретация и толкование Гармонизированной системы
Если представить ГС как совокупность норм права, закрепленных в Международной конвенции о ГС и приложении к ней, то во всех случаях, когда какой-либо субъект в рамках каких бы то ни было правоотношений (например, таможенных) классифицирует товар по Номенклатуре ГС, можно говорить о толковании этих международно-правовых норм.
Толкование правовых норм – это деятельность по уяснению или разъяснению смысла, вложенного в норму права правотворческим органом, для ее правильного применения.
В силу юридико-технического уклона большинства норм, составляющих Номенклатуру ГС, процесс толкования чаще именуют интерпретацией (от лат. interpretatio – «истолкование, разъяснение»). Деятельности, связанной с классификацией товара, непосредственно предшествует интерпретация, которая заключается в уяснении смысла применения ОПИ, с учетом примечаний к разделам, группам и субпозициям, с учетом составляющих материалов, функционального назначения и других свойств товара, для правильного присвоения конкретному товару классификационного кода.
Правильность интерпретации товаров имеет решающее значение, поскольку именно на основе кода и наименования товара устанавливается ставка таможенной пошлины и применение запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу государств. Соответственно, ошибочная интерпретация может привести к определению неправильного кода товара, а это может повлечь самые неблагоприятные последствия, в первую очередь для декларанта-импортера.