Как платить налог с крипты

– Статус криптовалюты в стране: Криптовалюта (цифровая валюта) в России признана имуществом лишь частично – для исполнительного производства, «антиотмывочного» законодательства и ряда других законов: «О несостоятельности (банкротстве)», «Об исполнительном производстве», «О противодействии коррупции»6.

Цифровую валюту в РФ легализовали в рамках принятия закона «О цифровых финансовых активах», который вступил в силу 1 января 2021 года. Россияне могут проводить операции с криптовалютами: покупать и продавать их. Хранение цифровых активов также не запрещено. При этом криптовалюту нельзя использовать в расчетах – в качестве альтернативы национальной валюте РФ. Порядок уплаты налогов на криптовалюту в стране в 2018 году прояснил Минфин7. В письме от мая 2023 года8 регулятор подтвердил требования.

– Статус майнинга в стране: Майнинг в РФ находится в серой зоне. Он не запрещен, но и официально не разрешен. При этом в развитии майнинга активно участвуют близкие к правительству компании. Яркий пример – «Газпромнефть», 50% акций которой находится под контролем властей России9. Компания занимается добычей криптовалют на попутном газе. По данным оператора дата-центров BitRiver, Россия находится на втором месте в рейтинге крупнейших центров майнинга, исходя из информации о распределении хешрейта биткоина10.

– Готовность правовой базы для регулирования криптовалют: 5/10.

Как устроено налогообложение криптовалют в России

В России нет готовой правовой базы с прописанными инструкциями по уплате налогов на криптовалюту для частных и юридических лиц. При этом, с точки зрения закона, операции с новой криптовалютой в РФ подлежат налогообложению в случае, если владелец таких активов получил доход.

Получается, что криптовалюта в России попадает под налогообложение только после ее продажи и вывода в фиат (если нет вывода в фиат, значит, нет налогового события, которое влечет за собой уплату налогов). Речь идет именно о сделке, которая повлекла получение прибыли. Как именно участник рынка получил доход от криптовалюты, налоговой не важно.

Важно! К доходам относится вся прибыль от реализации криптовалют за вычетом расходов на их покупку. Налог уплачивается с разницы между доходом от продажи монеты и расходами на ее покупку.

Вот какие документы регламентируют необходимость уплата налогов на операции с криптовалютой в России:

– п. 1 ст. 41 и ст. 271 НК РФ11. По общему правилу, любой доход облагается налогом. В указанном пункте говорится о том, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

– Письмо ФНС России от 04.06.2018 № БС-4-11/10685@ «О порядке налогообложения доходов физических лиц»12, а также письмо с подтверждением правил от мая 202313.

Как платить налоги в РФ

Физические лица в РФ обязаны декларировать свой доход, полученный от операций с криптовалютой. Чтобы отчитаться перед налоговой, россияне обязаны платить подоходный налог. Его ставка, согласно п. 1 ст. 224 НК РФ – прогрессивная:

– 13%, если сумма дохода за налоговый период меньше или равна 5 млн руб;

– 15%, если сумма дохода за налоговый период превышает 5 млн руб.

Сначала лицо по итогам прошлого года подает декларацию по форме 3-НДФЛ14 в ФНС или МФЦ (если в регионе принято решение об оказании в них этой услуги) по месту прописки. Также документ можно отправить по почте. Затем, на основе поданной декларации, лицо производит уплату налогов.

Вот на какие моменты стоит обратить внимание:

– При формировании декларации стоит выбирать код 09. Под ним налоговая понимает доход от операций с криптовалютой.

– Декларацию следует подавать в налоговую до 30 апреля каждого года. В случае, если дата выпадает на выходные или праздники, регулятор может сдвинуть ее. Например, в 2023 году дедлайн подачи декларации перенесли с 30 апреля на 2 мая.

– Срок уплаты налогов – до 15 июля.

– Уплата налогов за операции с криптовалютами производится в рублях.

Порядок уплаты налогов с доходов от криптовалюты у юридических лиц официально не прописан. По закону юрлица могут только хранить цифровые активы на балансах.

Важно! Допущенные при формировании налоговых деклараций ошибки – повод для налоговой проверки. Чтобы обезопасить себя от проблем, стоит использовать сервисы для автоматического формирования деклараций, например BitOK (Бит Окей).

Наказание за неуплату

Начнем с физических лиц. За неуплату налогов в РФ предусмотрена административная и уголовная ответственность. Административная ответственность предусмотрена за непредставление декларации. В этом случае нарушителя ждет штраф в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом штраф должен быть не менее 1000 рублей и не более 30% от указанной суммы неуплаты налогов.

Переходим к уголовной ответственности. Неуплата налогов в крупном размере (сумма неуплаты налогов, превышающая 15 миллионов рублей за три года) путем непредставления декларации в налоговый орган и умышленное включение в нее недостоверных сведений грозит штрафом до 300 000 рублей либо лишением свободы на срок до двух лет.

Неуплата налогов в особо крупном размере (сумма неуплаты налогов, превышающая 45 миллионов рублей за три года) может грозить штрафом до 500 тысяч рублей, а также лишением свободы на срок до 5 лет.

Когда не нужно платить налог

Перед налоговой не нужно отчитываться в следующих случаях:

– Если криптовалюта просто лежит в кошельке.

– Если владелец не получил прибыль от продажи криптовалюты. Например, продал в убыток или перевел на другой свой кошелек.

Интересно! Декларировать криптовалюту в РФ нужно только чиновникам и их родственникам (супругам и несовершеннолетним детям). Сведения необходимо предоставлять в срок с 1 января по 30 июня каждого года. В декларации нужно указывать дату отчуждения цифровой валюты, информацию о платформе, через которую были проведены операции, а также сам вид цифровой валюты15.

Что не так с регулированием криптоиндустрии в РФ

Особое внимание власти РФ уделяют цифровым финансовым активам (ЦФА). Согласно ч. 2 ст. 1 ФЗ «О ЦФА», цифровыми финансовыми активами признаются акции, облигации и иные ценные бумаги на технологии распределенных реестров. Проще говоря, ЦФА – это ценные бумаги на блокчейне. Рассмотрим описание инструмента из ФЗ «О ЦФА»:

«Цифровыми финансовыми активами признаются цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы».

Вот как ЦФА описывает Банк России16:

«ЦФА – это цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске ЦФА».

ЦФА нельзя приравнять к криптовалютам. Например, биткоин и вторая по капитализации монета Ethereum не относятся к ЦФА.

Пример такого актива – ЦФА на палладий, который выпустили на российской токенизационной платформе «Атомайз». Судя по описанию инструмента, его можно назвать неким подобием акций на химический элемент.

Однако рынок ЦФА только начинает формироваться в России, и пока примеров реального использования данного актива не слишком много.

Именно регулированием цифровых финансовых активов заняты местные законотворцы, что сильно раздражает участников криптосообщества. Логика в этом такая: рынок криптовалют активно растет и нуждается в правовой базе. Вместо того, чтобы удовлетворить потребности рынка, власти создают законы для малопонятных цифровых финансовых суррогатов. Некоторые госорганы, включая ЦБ, опасаются рисков легализации криптовалют в России и активно препятствуют этому.

Нелогичность действия регуляторов РФ проявляется и в формировании понятийного аппарата. Власти России, при поддержке бывшего президента страны Дмитрия Медведева, намерено отказались от использования в правовых документах понятных участникам криптосообщества терминов «криптовалюта» и «токен». Вместо них законодатели предложили использовать «юридически строгие» альтернативы – «цифровая валюта» и «цифровые права». Оба термина есть в законодательстве РФ.

Отказ от «попсовых» терминов усложнил понятийный аппарат. Ситуация начала ухудшаться по мере обсуждения мер формирования правовой базы для криптоиндустрии в РФ. Начали появляться новые термины, например, «виртуальный актив» и уже упомянутые «ЦФА», которые усугубили проблему понимания предмета регулирования.

В феврале 2022 года Госдума отметила, что отсутствие четкого понятийного аппарата – проблема, которая замедляет процесс создания правовой базы для финансового инструмента17.

– Статус криптовалюты в стране: Согласно статье 115 Гражданского кодекса РК18, криптовалюта в Казахстане признана имуществом. При этом цифровые активы не признаются на территории страны платежным средством, финансовым активом или финансовым инструментом.

В Международном финансовом центре «Астана» (МФЦА19), который является особой экономической зоной страны, можно получить лицензию на ведение деятельности в качестве криптобиржи (управлению платформой цифровых активов в МФЦА). Такая лицензия, например, есть у Binance20.

Оплата товаров и услуг криптовалютой в РК запрещены. Несмотря на ограничения, по словам главы местного филиала крупнейшей криптобиржи Binance Жаслан Мадие, Казахстан вошел в топ-10 стран по уровню принятия криптовалют21.

– Статус майнинга в стране: Майнинг в Казахстане легален. Однако согласно Приказу Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 28 апреля 2023 года «Об утверждении Правил лицензирования деятельности по цифровому майнингу» для осуществления деятельности по цифровому майнингу в Казахстане требуется получить специальную лицензию22.

Казахстан, по данным BitRiver, входит в топ-10 стран крупнейших центров добычи криптовалют23. Чтобы начать работу, местные майнеры должны получить лицензию24. Согласно Закону Республики Казахстан от 6 февраля 2023 года №193-VII ЗРК «О цифровых активах»25, покупка электроэнергии для добычи криптовалют в РК доступна только в периоды ее профицита на рынке26. Чтобы получить питание для оборудования, майнеры должны обращаться на биржу КОРЭМ.

С 1 января 2023 года в Казахстане увеличили тарифы для майнеров – с 1 до 10 тенге за кВт/ч потребленной электроэнергии. На фоне ограничений и ужесточения правил, по данным Hashrate Index и Luxor Technologies, доля Казахстана в глобальном хешрейте биткоина, в период с 2021 по 2023 год, снизилась с 18% до 4%27.

– Готовность правовой базы для регулирования криптовалют: 7/10

Как устроено налогообложение криптовалют в Казахстане

В кодексе Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»28 нет отдельных пунктов, которые бы раскрывали правила налогообложения криптовалют. При этом физлица (согласно подпункту 17 статьи 321 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»29) и юрлица (согласно пункту 1 статьи 225 и пункту 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»30) обязаны платить налог на полученный доход.

Как платить налоги в Казахстане

С 1 января 2023 года налоговые резиденты Казахстана обязаны платить налог в размере 10% на доход, полученный от продажи криптовалюты31. Участники рынка могут подать декларацию в электронном виде через «Кабинет налогоплательщика» и мобильное приложение e-Salyq Аzamat (до 15 сентября). Альтернатива – передать физический документ в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика (до 15 июля). Провести оплату нужно не позднее 1 октября следующего года после окончания отчетного налогового периода.

Майнеры в РК обязаны сдавать форму 880.00 «Декларация по плате за цифровой майнинг» в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца каждого квартала. Оплату необходимо провести не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для подсчета налогов за майнинг потребуется уточнить стоимость 1 киловатт-часа электроэнергии в регионе. Для расчетов можно использовать таблицу:

Интересно! За 2022 год майнеры Казахстана пополнили бюджет страны на $7 млн32.

Наказание за неуплату

Отказ от своевременной уплаты налогов, согласно УК РК33, может повлечь за собой штраф в размере от двукратной до трехкратной суммы не поступивших платежей в бюджет. Также возможно лишение свободы на период от 5 до 8 лет. При этом наказание подразумевает лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

Когда не нужно платить налог

Налог платить не нужно, если криптовалюта просто лежит на кошельке. Действием, которое считается налоговым событием, является ее продажа. В случае, если владелец получил прибыль за реализацию монет, потребуется заплатить налог.

Что не так с регулированием криптоиндустрии в Казахстане

На фоне гонения майнеров из Китая в мае 2021 года Казахстан стал одним из крупнейших центров добычи криптовалют34. Однако энергосистема страны оказалась неготовой к обслуживанию возросшего числа пользователей. Как итог, майнеры столкнулись с массовыми отключениями от электроэнергии35. В регуляторных документах РК нет пунктов, которые бы защищали майнинговый бизнес от несения убытков по вине третьих лиц.

Интересно! Несмотря на некоторые регуляторные проблемы, популярность криптовалют в Казахстане привлекает в страну крупных игроков. Например, в июне 2023 года крупнейшая криптобиржа Binance запустила в Казахстане локальную криптобиржу36.

– Статус криптовалюты в стране: Налоговое управление США Internal Revenue Service (IRS) дает уточнение, согласно которому криптовалюта – это цифровое представление стоимости, отличное от представления доллара США или иностранной валюты («фиатной валюты»), которое функционирует как расчетная единица, средство сбережения и средство обмена.

Секция 4 Уведомления IRS 2014—21, 2014—16 I.R.B. 938 США признает криптовалюту собственностью (то есть имуществом) в рамках налогообложения37.

В США нет готовой правовой базы для криптовалют, в которой был бы четко определен их статус. На момент написания книги американские регуляторы по-разному видят правовой статус цифровых активов. Например, Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) считает все криптовалюты на алгоритме Proof-of-Stake (PoS) ценными бумагами38