Таможенное право. Курс лекций и практикум

Тема 1 · 2 часа

План лекции

1. Таможенное дело и таможенное регулирование. Понятие таможенного права.

2. Предмет и метод. Место в системе права.

3. Принципы таможенного права.

4. Евразийский экономический союз. Единая таможенная территория.

5. Источники таможенного права.

6. Основные понятия таможенного законодательства. Действие актов во времени.

7. Практикум.

1. Таможенное дело и таможенное регулирование

Слово «таможня» происходит от тюркского «тамга» — клеймо, знак, которым в Золотой Орде отмечали товар после уплаты сбора; отсюда же «таможить» — облагать пошлиной. Первый общерусский таможенный акт — Торговый устав 1653 г., затем Новоторговый устав 1667 г. В советский период действовала государственная монополия внешней торговли; современная система сложилась после Таможенного кодекса РФ 1993 г., Таможенного кодекса РФ 2003 г., Таможенного кодекса Таможенного союза 2010 г. и, наконец, Таможенного кодекса ЕАЭС, действующего с 1 января 2018 г.

Таможенное регулирование в ЕАЭС — регулирование общественных отношений, которое включает установление порядка и условий перемещения товаров через таможенную границу Союза, их нахождения и использования на таможенной территории или за её пределами, порядка совершения таможенных операций, уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, проведения таможенного контроля, а также регламентацию властных отношений между таможенными органами и лицами (п. 1 ст. 1 ТК ЕАЭС).

Таможенное дело в Российской Федерации — совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений при ввозе товаров в Россию и вывозе из неё (Закон № 289-ФЗ).

Таможенное право — комплексная отрасль права, совокупность норм, регулирующих отношения, связанные с перемещением товаров через таможенную границу, взиманием таможенных платежей, таможенным контролем и властной деятельностью таможенных органов.

Цели таможенного регулирования: защита экономических интересов и безопасности государства и Союза; пополнение бюджета (таможенные органы обеспечивают значительную часть доходов федерального бюджета); содействие внешней торговле; защита внутреннего рынка, жизни и здоровья людей, окружающей среды, культурных ценностей.

2. Предмет и метод. Место в системе права

Предмет — отношения:

• по перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу;

• по совершению таможенных операций (прибытие, хранение, декларирование, выпуск);

• по применению таможенных процедур;

• по исчислению и уплате таможенных платежей;

• по проведению таможенного контроля;

• по организации деятельности таможенных органов и службе в них;

• по обжалованию решений таможенных органов и привлечению к ответственности.

Метод — преимущественно императивный (властные предписания: обязанность декларировать, платить, соблюдать запреты), сочетающийся с диспозитивными элементами: декларант сам выбирает таможенную процедуру, место декларирования, способ обеспечения, вправе пользоваться услугами таможенного представителя.

Место в системе права. Вопрос спорный: таможенное право называют подотраслью административного права, комплексной отраслью законодательства, самостоятельной отраслью. Для учебных целей достаточно понимать, что оно комплексно: объединяет нормы административного (контроль, ответственность), финансового (платежи), гражданского (договоры с представителем, хранение), уголовного, международного права. Особенность современного таможенного права — двухуровневость: наднациональный уровень (право ЕАЭС) и национальный (законодательство России).

3. Принципы таможенного права

Принцип

Содержание

Законность

таможенные органы действуют в пределах полномочий; никто не может быть лишён права на перемещение товаров иначе как по закону

Равенство лиц перед законом

все лица на равных основаниях вправе перемещать товары через границу (ст. 7 ТК ЕАЭС); недопустима дискриминация

Единство таможенной территории

внутри Союза товары перемещаются без таможенного декларирования и контроля

Ясность и предсказуемость

требования должны быть понятны; все неустранимые сомнения толкуются в пользу декларанта (Закон № 289-ФЗ)

Гласность

обязательное официальное опубликование актов; консультирование и информирование — бесплатно

Единообразие правоприменения

одинаковое применение норм всеми таможенными органами

Недопустимость избыточных издержек

контроль выборочен; ограничения — только необходимые

Применение современных методов контроля

система управления рисками, электронное декларирование, технические средства

Гармонизация с международными нормами

ориентир — Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция, в редакции 1999 г.), акты Всемирной таможенной организации

4. Евразийский экономический союз. Единая таможенная территория

Этапы интеграции: Таможенный союз Беларуси, Казахстана и России (с 2010 г., Таможенный кодекс Таможенного союза) — Единое экономическое пространство (2012 г.) — Евразийский экономический союз (Договор о ЕАЭС от 29.05.2014, действует с 01.01.2015). Члены ЕАЭС: Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Россия.

Органы ЕАЭС:

Орган

Состав и роль

Высший Евразийский экономический совет

главы государств; стратегические решения

Евразийский межправительственный совет

главы правительств

Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК)

постоянно действующий регулирующий орган: Совет (вице-премьеры) и Коллегия; принимает решения, обязательные для государств-членов, в том числе по таможенным вопросам

Суд ЕАЭС (г. Минск)

обеспечивает единообразное применение права Союза; рассматривает споры по заявлениям государств и хозяйствующих субъектов

Таможенная территория ЕАЭС — территории государств-членов, а также находящиеся за их пределами искусственные острова, сооружения и установки, в отношении которых государства-члены обладают исключительной юрисдикцией. Таможенная граница ЕАЭС — пределы таможенной территории (ст. 5 ТК ЕАЭС).

Следствия единой таможенной территории:

• между Россией и, например, Казахстаном или Кыргызстаном

нет таможенного оформления

: товары Союза перемещаются свободно (сохраняются отдельные виды государственного контроля и косвенные налоги — НДС при «ввозе» из стран ЕАЭС уплачивается налоговым органам);

• применяются

Единый таможенный тариф

и единые меры нетарифного регулирования в отношении третьих стран;

• ввозные таможенные пошлины зачисляются на единый счёт и

распределяются

между бюджетами государств-членов по нормативам (доля России — около 85 %);

• товар, выпущенный в свободное обращение в одном государстве-члене, приобретает статус

товара Союза

.

5. Источники таможенного права

Конституция РФ: таможенное регулирование — исключительное ведение Российской Федерации (п. «ж» ст. 71); на территории России не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и иных препятствий для свободного перемещения товаров (ч. 1 ст. 74); ч. 4 ст. 15 и ст. 79 — основа применения права ЕАЭС.

Уровень

Акты

Международные договоры и право ЕАЭС

Договор о ЕАЭС 2014 г.; Таможенный кодекс ЕАЭС (приложение к Договору от 11.04.2017, действует с 01.01.2018; 9 разделов, 61 глава, 465 статей); решения ЕЭК (Единый таможенный тариф, ТН ВЭД, нормы ввоза для личного пользования, формы деклараций); международные конвенции (Киотская, о Гармонизированной системе, о карнете АТА, Конвенция МДП 1975 г.)

Федеральные законы

Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации…»; Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-I «О таможенном тарифе»; Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»; Федеральный закон от 21.07.1997 № 114-ФЗ «О службе в таможенных органах РФ»; Налоговый кодекс РФ (гл. 21, 22); КоАП РФ (гл. 16); УК РФ; законы о валютном и экспортном контроле

Подзаконные акты

указы Президента РФ; постановления Правительства РФ (ставки сборов, вывозных пошлин, утилизационного сбора); приказы Минфина России и ФТС России

Судебная практика

постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса ЕАЭС»; решения и консультативные заключения Суда ЕАЭС

Соотношение уровней. ТК ЕАЭС имеет приоритет; национальное законодательство регулирует вопросы, прямо отнесённые Кодексом к ведению государств (отсылочные нормы) либо не урегулированные правом Союза. Так, виды таможенных процедур и формы контроля едины, а система таможенных органов, ставки сборов, порядок обжалования и ответственность определяются законодательством России.

6. Основные понятия. Действие актов во времени

Ключевые понятия (ст. 2 ТК ЕАЭС):

•

товар

— любое движимое имущество, в том числе валюта, ценные бумаги, дорожные чеки, электрическая энергия, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу;

•

товары Союза

— находящиеся на таможенной территории товары, полностью произведённые в Союзе либо приобретшие этот статус после выпуска;

иностранные товары

— товары, не являющиеся товарами Союза;

•

ввоз

и

вывоз

— совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию либо убыли с неё;

•

перемещение через таможенную границу

— ввоз или вывоз товаров;

•

незаконное перемещение

— вне установленных мест или времени, с сокрытием от контроля, недекларированием или недостоверным декларированием, с использованием поддельных документов или средств идентификации;

•

декларант

— лицо, которое декларирует товары либо от имени которого они декларируются;

•

таможенные операции

— действия, совершаемые лицами и таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством;

•

выпуск товаров

— действие таможенного органа, после которого заинтересованные лица вправе использовать товары в соответствии с заявленной процедурой;

•

запреты и ограничения

— меры нетарифного регулирования, технического регулирования, экспортного контроля, санитарные, ветеринарные, фитосанитарные меры.

Действие во времени (ст. 444 ТК ЕАЭС). Применяются акты, действующие на день регистрации таможенной декларации или иных таможенных документов. Акты, ухудшающие положение лиц, обратной силы не имеют; улучшающие — имеют, если прямо это предусматривают. Акты ЕЭК по общему правилу вступают в силу не ранее чем через 30 календарных дней после опубликования.

Воронежская область: таможенные операции в регионе совершает Воронежская таможня (в составе Центрального таможенного управления ФТС России); область не имеет участков внешней таможенной границы ЕАЭС, но в регионе действуют экспортёры и импортёры (сельское хозяйство и пищевая промышленность, химия, машиностроение), а также особая экономическая зона промышленно-производственного типа «Центр» в Новоусманском районе, где может применяться процедура свободной таможенной зоны.

7. Практикум

Ситуация

Решение

Грузовик с мебелью следует из Бишкека (Кыргызстан) в Воронеж. Нужно ли подавать таможенную декларацию?

нет: Кыргызстан — член ЕАЭС, товары Союза перемещаются по единой таможенной территории без таможенного декларирования; НДС уплачивается покупателем налоговому органу

Законодательное собрание области установило сбор за ввоз в область алкогольной продукции из других регионов

незаконно: на территории России не допускается установление таможенных границ, пошлин и сборов (ч. 1 ст. 74 Конституции); таможенное регулирование — ведение Федерации

Декларация зарегистрирована 28 декабря 2025 г., товар выпущен 3 января 2026 г. По каким ставкам взимаются сборы?

по действовавшим на день регистрации декларации, то есть по ставкам 2025 г.

Таможенный орган требует документ, не предусмотренный ни ТК ЕАЭС, ни иными актами

незаконно: принцип законности; таможенные органы не вправе требовать документы и сведения, не предусмотренные законодательством

Норма Закона № 289-ФЗ противоречит ТК ЕАЭС

применяется ТК ЕАЭС как международный договор (ч. 4 ст. 15 Конституции), если он сам не отсылает к национальному законодательству

Основные понятия

Таможенное регулирование; таможенное дело; таможенное право; ЕАЭС; ЕЭК; таможенная территория; таможенная граница; Таможенный кодекс ЕАЭС; товар; товары Союза; иностранные товары; ввоз; вывоз; перемещение через таможенную границу; незаконное перемещение; декларант; таможенные операции; выпуск товаров; запреты и ограничения.

Вопросы для самопроверки

1. Что такое таможенное регулирование? Каковы его цели?

2. Какие отношения составляют предмет таможенного права?

3. В чём проявляется двухуровневый характер таможенного права?

4. Назовите принципы таможенного права.

5. Какие государства входят в ЕАЭС? Какие органы принимают решения по таможенным вопросам?

6. Что такое таможенная территория и таможенная граница ЕАЭС?

7. Назовите источники таможенного права. Как соотносятся ТК ЕАЭС и Закон № 289-ФЗ?

8. Акт какой даты применяется при таможенном декларировании?

Тема 2 · 2 часа

План лекции

1. Субъекты таможенного права: общая характеристика.

2. Таможенные органы РФ: система, задачи, функции.

3. Права и обязанности таможенных органов. Служба в таможенных органах.

4. Участники внешнеэкономической деятельности. Декларант.

5. Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела.

6. Уполномоченный экономический оператор (общая характеристика). Информирование и консультирование.

7. Практикум.

1. Субъекты таможенного права

Группа

Кто относится

Властные субъекты

ЕЭК; Правительство РФ; Минфин России; ФТС России и таможенные органы; иные органы, осуществляющие контроль на границе (Россельхознадзор, Роспотребнадзор, пограничные органы)

Лица, перемещающие товары

юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица — декларанты

Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела

таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, таможенных и свободных складов, магазинов беспошлинной торговли

Лица с особым статусом

уполномоченные экономические операторы

Иные лица

перевозчики, экспедиторы, операторы почтовой связи, с 2026 г. — операторы электронной торговли

Лицо государства-члена — юридическое лицо, организация, не являющаяся юридическим лицом, созданные по законодательству государства-члена, а также физическое лицо, имеющее в нём постоянное место жительства, включая индивидуальных предпринимателей. Иностранное лицо — лицо, не являющееся лицом государства-члена. Это деление важно: декларантом по общему правилу может быть только лицо государства-члена.

2. Таможенные органы РФ: система, задачи, функции

Система таможенных органов (Закон № 289-ФЗ):

Звено

Характеристика

Федеральная таможенная служба (ФТС России)

федеральный орган исполнительной власти; с 2016 г. находится в ведении Министерства финансов РФ, которое вырабатывает политику и нормативное регулирование в области таможенного дела; Положение о ФТС утверждено постановлением Правительства РФ от 23.04.2021 № 636

Региональные таможенные управления

по федеральным округам (Центральное, Северо-Западное, Южное, Приволжское, Уральское, Сибирское, Дальневосточное и др.)

Таможни

в том числе специализированные (акцизные, энергетическая, авиационные), электронные таможни и таможни фактического контроля

Таможенные посты

в том числе центры электронного декларирования; непосредственно совершают операции

В систему входят также представительства таможенной службы за рубежом; при ФТС действуют научные и образовательные организации (Российская таможенная академия), экспертно-криминалистическая служба.

Реформа последних лет: декларирование сосредоточено в центрах электронного декларирования (на площадях, принадлежащих государству), а на границе и на складах работают таможни фактического контроля. Декларация подаётся в электронной форме в центр, который может находиться в другом регионе; значительная часть деклараций регистрируется и выпускается автоматически, без участия должностного лица.

Воронежская область: Воронежская таможня подчинена Центральному таможенному управлению; таможенные посты совершают операции фактического контроля; декларации участников ВЭД региона, как правило, подаются в центр электронного декларирования Центральной электронной таможни.

Задачи и функции таможенных органов (ст. 351 ТК ЕАЭС; Закон № 289-ФЗ):

• защита национальной безопасности, жизни и здоровья человека, животного и растительного мира, окружающей среды;

•

создание условий для ускорения и упрощения