ВСЁ ОБ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГАХ
- -
- 100%
- +
600
0
0
2140
0
0
350
0
6200
0
16
68 Налог на прибыль
51 Расчетный счет
68
51
350
6000
600
0
0
1790
0
0
0
0
6200
0
Таблица 8 Изменение остатков на счетах нарастающим итогом при бухгалтерском учете ООО «Белый флюгер» за 1 год (тыс. руб.)
Дт
Кт
Сумма
1
2
10
20
51
60
62
68
75
80
90.1
90.2
90.09
99
1
75 задолженность по взносам в УК
80 УК
6200
0
0
0
0
0
0
0
0
6200
6200
0
0
0
0
2
51 Расчетный счет
75 задолженность по взносам в УК
6200
0
0
0
0
6200
0
0
0
0
6200
0
0
0
0
3
01 Основные средства
51 Расчетный счет
6000
6000
0
0
0
200
0
0
0
0
6200
0
0
0
0
4
10 Материалы
60 Продавцы
3060
6000
0
3060
0
200
3060
0
0
0
6200
0
0
0
0
5
20 Затраты
10 Материалы
3060
6000
0
0
3060
200
3060
0
0
0
6200
0
0
0
0
6
20 Затраты
02 Амортизация
600
6000
600
0
3660
200
3060
0
0
0
6200
0
0
0
0
7
62 Покупатели
90.1 Выручка
5000
6000
600
0
3660
200
3060
5000
0
0
6200
5000
0
0
0
8
90.2 Себестоимость
20 Затраты
3660
6000
600
0
0
200
3060
5000
0
0
6200
5000
3660
0
0
9
90.1 Выручка
90.09 Операционная прибыль
5000
6000
600
0
0
200
3060
5000
0
0
6200
0
3660
5000
0
10
90.09 Операционная прибыль
90.2 Себестоимость
3660
6000
600
0
0
200
3060
5000
0
0
6200
0
0
1340
0
11
90.09 Операционная прибыль
68 Налог на прибыль
335
6000
600
0
0
200
3060
5000
335
0
6200
0
0
1005
0
12
90.09 Операционная прибыль
99 Нераспределенная прибыль
1050
6000
600
0
0
200
3060
5000
335
0
6200
0
0
0
1005
13
99 Нераспределенная прибыль
68 Налог на прибыль
15
6000
600
0
0
200
3060
5000
350
0
6200
0
0
0
990
14
51 Расчетный счет
62 Покупатели
5000
6000
600
0
0
5200
3060
0
350
6200
990
15
60 Продавцы
51 Расчетный счет
3060
6000
600
0
0
2140
0
0
350
0
6200
0
0
0
990
16
68 Налог на прибыль
51 Расчетный счет
350
6000
600
0
0
1790
0
0
0
0
6200
0
0
0
990
В Таблице 9 показан алгоритм построения Баланса, Отчета о финансовых результатах, Отчета о движении денежных средств при налоговом и бухгалтерском учете ООО «Белый флюгер» за 1 год.
Таблица 9 Построение Баланса , Отчета о финансовых результатах, Отчета о движении денежных средств ООО «Белый флюгер» за 1 год (тыс. руб.)
Налоговый учет (НУ)
Бухгалтерский учет (БУ)
Баланс
1
1
Актив
1
Первоначальная стоимость (счет 01)
6000
6000
6000
6000
2
Амортизация(счет 02)
0
600
0
600
3=1-2
Остаточная стоимость
6000
5400
6000
5400
4
Денежные средства (счет 51)
200
1790
200
1790
5=-(3-3Табл1вар)*25%
ОНА (счет 09)
0
6=3+4+5
Итого
6200
7190
6200
7190
Пассив
7
Уставный капитал(счет 80)
6200
6200
6200
6200
8
Прибыль нераспределенная
0
990
0
990
9=7+8
Собственный капитал
6200
7190
6200
7190
10=(3-3Табл1вар)*25%
ОНО (счет 77)
0
0
11=10+9
Итого
6200
7190
6200
7190
12=5-10
СОК
0
0
0
Отчет о финансовых результатах
13
Выручка (счет 90.1)
5000
5000
14=15+16
Себестоимость (счет 90.2)
3600
3660
в том числе
15
Операционные затраты (изменение счет 10)
3000
3060
16
Амортизация (изменение счет 02)
600
600
17=13-14
Балансовая прибыль
1400
1340
18=НУ
Налог на прибыль
350
350
19=(14БУ-14НУ)*25%
в том числе Постоянный налоговый расход
15
20=17-18
Чистая прибыль (счет 90.9)
1050
990
21=20-(14БУ-14НУ)
Чистая прибыль(счет 90.9) уменьшение
60
Денежный поток
22=20-21
(Чистая прибыль счет 90.9)
990
990
23=16
Амортизация (изменение счет 02)
600
600
Изменение постоянного налогового обязательства
24=12пред-12
СОК изменение
0
0
25=1-1предыдущий
ОС изменение
0
0
25= 22+23+24+25
Итого денежный поток (изменение счет 51)
1590
1590
Обращаем внимание на то, что постоянные налоговые разницы не влияют на разницу между Собственный капитал налоговый и Собственный капитал бухгалтерский (см стр.9 Табл. 9).
Обращаем внимание на выполнение соотношения:
Налог на прибыль балансовый = Балансовая прибыль *25%+ПНР, где
ПНР=15;
Балансовая прибыль =1340.
Подставляем значения и имеем Налог на прибыль балансовый=1340*25%+15=350.
Формула перехода от Бухгалтерского учета к налоговому учету (мост)
Формула перехода от Бухгалтерского учета к налоговому учету (мост) выглядит следующим образом:
где
СКн – Стоимость собственного капитала налоговая;
СКб – Стоимость собственного капитала балансовая;
Конец ознакомительного фрагмента.
Текст предоставлен ООО «Литрес».
Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.
Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.
Примечания
1
Метод отсрочки, не поддерживается в “1С” с 2020 года и сохранен для данных прошлых периодов. Считается трудоемким и основан на сравнении доходов и расходов для целей налогообложения.
2
Балансовый метод. Балансовый метод предполагает, что налог на прибыль берется из декларации, а при методе отсрочки он формируется по данным бухгалтерского учета.
3
Условный расход (доход)
4
. В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Для простоты расчета завершающую проводку в конце года мы не делаем.
5
Пример неравенства бухгалтерской и налоговой амортизации, то есть, когда одновременно существует и ПНР, ПНД и отложенные налоги, будет рассмотрен ниже.