Как платить меньше налогов? 120 советов предпринимателю в Израиле

Вступление

Когда человек открывает бизнес в Израиле, он сразу сталкивается с вопросами: какие налоги платить, как не запутаться, и главное – как не переплатить. Ответы на эти вопросы часто расплывчаты или даже противоречивы. Вот уже 24 года я работаю бухгалтером и налоговым консультантом. За это время наш офис стал надежной опорой для тысяч предпринимателей: мы сопровождали их с момента регистрации бизнеса и продолжаем помогать в ежедневных вопросах бухгалтерии и налогов.

Я много раз видела, как людям становится спокойнее, когда они понимают, как всё устроено: какие документы подготовить, какие расходы можно учесть и как действовать при проверке. Именно поэтому я решила написать эту книгу. Она выросла из ваших вопросов, моих лекций и постов в группе «Сам себе Ацмаи». Я благодарна клиентам за темы, которые они поднимали, и участникам сообщества – за вопросы, комментарии и личный опыт. Всё это стало основой книги.

Если вы только начинаете, здесь вы найдете простое объяснение основ. А если уже ведете бизнес, сможете открыть для себя новые способы сэкономить или убедиться, что все делаете правильно.

Приятного и полезного чтения!

Светлана Миш, бухгалтер и налоговый консультант

Самые важные налоговые термины на иврите

Так как мы говорим о налогах в Израиле, несмотря на то, что эта книга на русском, будет правильно использовать ивритоязычные термины. К ним все привыкли, и они часто встречаются в документах. Если вы давно в Израиле, они будут вам знакомы. А если вы новый репатриант, то их все равно придется выучить, так как, скорей всего все вокруг будут оперировать именно ими.

Для простоты, в книге я буду использовать транскрипцию терминов на русском, без дублирования на иврите. А тут вы найдете список самых часто встречающихся терминов с переводом на русский.

Ханхалат хэшбонот ( הנהלת חשבונות ) – бухгалтерский учет

Дох рэвах вэ-хэфсэд ( דוח רווח והפסד ) – отчет о прибылях и убытках

Хэшбонит мас ( חשבונית מס ) – счет-фактура (с НДС)

Хешбонит иска ( חשבונית עסקה ) – предварительный счет (без НДС)

Кабала ( קבלה ) – квитанция

Пинкасэй кабалот ( פנקסי קבלות ) – квитанционные книжки (которые выписывают клиентам)

Дришат ташлюм ( דרישת תשלום ) – требование об оплате

Тлуш маскорет ( תלוש משכורת ) – расчетный лист (зарплатный лист)

Дох шнати ( דו"ח שנתי ) – годовой отчет (в Мас Ахнасу)

Мас ахнаса ( מס הכנסה ) – подоходный налог

Маам (МААМ) ( מע"מ ) – налог на добавленную стоимость (НДС)

Битуах леуми ( ביטוח לאומי ) – национальное страхование

Микдамот мас ( מקדמות מס ) – налоговые авансы (задатки)

Зикуй ( זיכוי ) – возврат (налогов или переплат)

Хок а-Мезуман ( חוק המזומן ) – закон об ограничении наличных расчетов

Осэк патур ( עוסק פטור ) – предприниматель, освобожденный от НДС

Осэк мурше ( עוסק מורשה ) – предприниматель, обязанный платить НДС

Осэк заир ( עוסק זעיר ) – микро-бизнес с упрощенной отчетностью

Ацмаи ( עצמאי ) – самозанятый (индивидуальный предприниматель)

Хевра баам ( חברה בע"מ ) – общество с ограниченной ответственностью (ООО)

Амута ( עמותה ) – некоммерческая организация

Шутфут ( שותפות ) – партнерство

Оцаот мукарот ( הוצאות מוכרות ) – признанные расходы (вычитаемые)

Оцаот шотфот ( הוצאות שוטפות ) – текущие расходы

Рэхуш кавуа ( רכוש קבוע ) – основные средства (долгосрочные активы)

Пхат ( פחת ) – амортизация

Оцаот мимун ( הוצאות מימון ) – расходы на финансирование

Млай ( מלאי ) – складские запасы

Псилат сфарим ( פסילת ספרים ) –дисквалификация бухгалтерских записей (наказание)

Йоман ( יומן ) – дневник (ежедневник)

Ораат кевá ( הוראת קבע ) – разрешение на автоматическое списание средств (в банке)

Ацарат он ( הצהרת הון ) – декларация об имуществе

Часть 1. Как работают налоги в Израиле? Краткий ликбез

Так как эта книга для предпринимателей с разным опытом, то важно понимать основные принципы работы налоговой системы в Израиле. В этой главе разберем их и несколько часто задаваемых вопросов. Особенно они будут полезны для начинающих.

Три главных налога

Практически каждый предприниматель в Израиле, независимо от сферы деятельности, сталкивается с тремя обязательными налогами. Без них не обходится ни одна форма регистрации (даже осек патур), это:

Подоходный налог (иврит – мас ахнаса)

Социальные отчисления (иврит – битуах леуми)

Налог на добавленную стоимость (иврит – маам)

Начнем с подоходного налога, он вызывает много вопросов, особенно у начинающих.

Подоходный налог – мас ахнаса

Подоходный налог в Израиле прогрессивный. Это значит, что процент налога зависит от того, сколько вы зарабатываете. Те, кто зарабатывают немного, платят низкий процент. А те, кто зарабатывают больше, платят больший процент от прибыли.

Но это не значит, что вся ваша прибыль облагается по одной высокой ставке. Она делится на части, и каждая часть попадает на свою "ступень". Сначала платите немного, потом чуть больше, и только с самых верхних сумм самый высокий налог. Дальше покажу на примере, чтобы было понятней.

На момент написания книги в Израиле действует несколько ступеней подоходного налога. Минимальная ставка – 10 процентов, максимальная – 47 процентов.

Точные границы этих ступеней меняются каждый год решением правительства и в зависимости от инфляции и многих других показателей. Актуальные ставки вы легко найдете в Google или можете уточнить их у бухгалтера. Запоминать точные цифры не обязательно, достаточно понимать общий принцип.

Пример для понимания принципа прогрессивного подоходного налога:

Данные ступеней актуальны на 2025 год, в примере мы не берем в учет льготные единицы – некудот зикуй.

Пример расчета налога с прибыли 15,000 шекелей

Допустим, у предпринимателя получилась прибыль в 15,000 шекелей в месяц. Подоходный налог в Израиле считается по ступеням. Это значит, что весь доход делится на части, и каждая часть облагается по своей ставке.

Вот так будет выглядеть подоходный налог в Израиле с суммы прибыли в 15,000 шекелей:

· первые 7010 шекелей облагаются по 10% (701 шек.),

· следующие 3050 шекелей по 14% (427 шек.),

· оставшиеся 4940 шекелей по 20% (около 988 шек.).

Итого налог: примерно 2 116 шекелей.

Еще раз хочу подчеркнуть, что это расчет только подоходного налога (мас ахнаса) по актуальным на 2025 год ступеням, без учета социальных налогов (битуах леуми), льготных баллов (некудот зикуй).

Обратите внимание: налог считается не с оборота, а с прибыли. Об этом мы еще поговорим чуть позже.

Предприниматель платит подоходный налог в виде авансовых платежей. Они называются на иврите микдамот мас. Микдамот мас рассчитываются как процент от оборота и выплачиваются раз в месяц или раз в два месяца.

В конце года подается полный годовой отчет. На его основе налоговая пересчитывает, сколько вы действительно должны были заплатить. То есть даже если у вас сезонный бизнес или в один месяц у вас был высокий доход, то все равно ваши доходы будут рассматриваться и усредняться за весь год.

Если вы заплатили больше, чем нужно, вы получите возврат (с процентами).

Если заплатили меньше, то налоговая выставит требование на доплату. К этой сумме тоже прибавляются проценты.

Важно: если ваши доходы увеличились в середине года, сообщите об этом бухгалтеру. Возможно, нужно будет поднять размер авансов, чтобы избежать неприятных сюрпризов в виде доплат в конце года.

Затрагивая подоходный налог, важно было бы упомянуть про некудот зикуй – систему налоговых льгот, с помощью которой государство уменьшает сумму подоходного налога, которую человек должен заплатить.

Каждая такая единица дает фиксированное снижение налога (в 2025 году – 242 шекеля в месяц) и большинство жителей Израиля получают минимум 2,25 таких единицы по умолчанию. Количество единиц зависит от личных обстоятельств: пола, семейного положения, количества детей, статуса репатрианта, службы в армии, инвалидности и других критериев. Позже я расскажу об этом подробнее.

Социальные налоги – битуах леуми

Второй важный налог, который платит предприниматель, это социальные отчисления в Битуах Леуми. Это организация, которая отвечает за национальное страхование в Израиле, включая выплаты по инвалидности, декрету, авариям, потере трудоспособности и другим жизненным ситуациям. Также сюда входит взнос на здравоохранение.

По сути, отчисления битуах леуми это и налог, и страховка одновременно. Вы платите государству, но взамен получаете определенную защиту.

Здесь, как и в подоходном налоге, действует система ступеней, но их всего две:

●первая ступень – 7,7% с части дохода до определенного порога (7522 шек. в 2025 году)

● вторая – 18% со всего, что выше.

При этом есть верхняя максимальная граница суммы, с которой взимается налог. Выше этой границы социальные налоги не платятся. В 2025 году эта граница 50,695 шекелей в месяц.

Точные суммы и проценты пересматриваются каждый год. Узнать их можно на сайте Битуах Леуми, через бухгалтера или просто вбив в Google "ступени битуах леуми".

Важно помнить: битуах леуми начисляется на прибыль, а не на оборот (как и подоходный налог)

Социальный налог битуах леуми не просто налог, а система страхования. От размера уплаченных задатков напрямую зависит размер компенсаций, которые вы можете получить в случае проблем.

Дело в том, что в случае рабочей травмы (а такая травма может произойти, например, в результате автомобильной аварии по дороге на работу, с работы домой или к клиенту) компенсация будет вычисляться на основе суммы задатков, а не на основе дохода. Об этом подробнее я расскажу в следующей главе.

Важно понимать – вы платите не просто налог, вы оплачиваете себе защиту.

Налог выплачивается ежемесячно, тоже в виде авансов (как и мас ахнаса). По итогам года, когда сдается годовой отчет, производится перерасчет: если вы переплатили, получите возврат с процентами, если заплатили меньше, то вам выставят требование на доплату (опять же, с процентами).

Налог на добавленную стоимость – маам

Третий обязательный налог, с которым сталкиваются предприниматели – это маам, то есть налог на добавленную стоимость (НДС).

С января 2025 года ставка маам составляет 18 процентов. Но важно знать, что эта цифра может меняться. Государство имеет право увеличивать или уменьшать ставку маам в зависимости от экономической ситуации. Такое уже происходило в прошлом, и не исключено, что будет происходить и дальше.

Маам платят не все. Только те, кто зарегистрирован как "осек мурше" или как компания – юридическое лицо . Если же предприниматель оформлен как "осек патур", он не платит маам, не добавляет его к цене для клиента и не собирает его. Тем не менее, даже осек патур обязан раз в год подать отчет о своем обороте в ведомство Маам.

Маам называют "налогом конечного потребителя", потому что по сути бизнес лишь собирает этот налог с клиента и передает его государству. То есть платит в итоге не предприниматель, а покупатель или заказчик. Предприниматель просто проводит этот налог через себя, он как бы временно "держит" его, а потом перечисляет.

Если предприниматель работает с маамом, он обязан включать налог в свои цены, выставлять клиентам счета с маамом (хешбонит мас), и в установленные сроки перечислять собранный налог государству.

Но у маама есть и обратная сторона. Если вы платите маам, вы также имеете право вернуть его со своих расходов. Например, если вы купили компьютер для бизнеса, оплатили аренду офиса, рекламу или услуги бухгалтера, то вы имеете право на возврат уплаченного маама с этих трат.

Если же вы осек патур и маам не платите, то и вернуть его тоже не сможете, даже если платите поставщикам с НДС. Это важный момент: в некоторых случаях выгоднее быть Осек мурше, несмотря на то, что придется регулярно отчитываться и перечислять налог.

Частота подачи отчетов по мааму зависит от вашего оборота. Если он не превышает определенной границы, то отчет подается раз в два месяца. При большом обороте отчетность становится ежемесячной. Конкретные пороги меняются и их легко уточнить у бухгалтера.

Маам, вместе с мас ахнаса и битуах леуми, входит в тройку основных налогов, с которыми работает каждый предприниматель в Израиле. А теперь давайте разберемся, из какой суммы эти налоги начисляются и что происходит, если бизнес временно не приносит дохода.

Часто задаваемые вопросы о налогах

Принцип начисления налогов

За годы работы налоговым консультантом я слышала огромное количество мифов, опасений и путаницы, связанных с тем, как начисляются налоги. Многие боятся открывать бизнес только потому, что уверены: как только зарегистрируешься, сразу начнешь платить налоги даже если еще не заработал ни шекеля.

На самом деле это не так. Сейчас объясню, как устроена система и приведу пример. В Израиле, как и во многих странах, налоги платятся не с оборота, а с прибыли. То есть с той части денег, которая у вас осталась после вычета всех расходов.

Вот простой пример:

Допустим, в одном месяце бизнес получил 15,000 шекелей от клиентов. Это называется оборот. На работу при этом было потрачено 6000 шекелей: на аренду, закупки, рекламу или что-то еще. Чтобы рассчитать прибыль, мы вычитаем расходы из оборота:

15,000 минус 6000 остается 9000 шекелей прибыли.

Именно с этих 9000 и будут начислены налоги. Ни с чего другого.

Важно: расходами считаются только те траты, которые связаны с деятельностью бизнеса и подтверждены документами. О том, какие расходы можно учитывать, мы подробно поговорим в третьей части книги.

Теперь логичный вопрос: если бизнес заработал очень мало или вообще ничего, будут ли какие-то налоги?

Ответ: в большинстве случаев нет. Если прибыли нет, то и начислять налог просто не с чего.

Но есть одно исключение – это битуах леуми. Даже если у вас нет прибыли, в Израиле действует минимальная обязательная сумма, которую должен платить каждый гражданин. Она небольшая, но обязательная. Исключения есть, но их мало, и они касаются только особых категорий граждан.

Поэтому краткий итог такой:

Налоги в Израиле начисляются с прибыли. Если у бизнеса нет прибыли, то значит, и налогов тоже не будет (за исключением минимального взносов битуах леуми). Если же бизнес приносит прибыль, то налоги появляются. Но дальше уже вопрос в том, как заплатить меньше, не нарушая закон. И об этом как раз пойдет речь в следующих главах.

Все зависит от обстоятельств. Когда мы говорим о налогах, нельзя не затронуть тему форм регистрации бизнеса в Израиле. Это один из самых частых вопросов у начинающих предпринимателей: какой тип выбрать, чтобы платить меньше? Ответ всегда один и тот же – все зависит от ситуации.

Форма регистрации действительно влияет и на размер налогов, и на частоту отчетности, и на возможность вернуть маам, и на отношение проверяющих органов. В одних случаях выгоднее быть осек патур, в других осек мурше. Для кого-то подойдет компания, а для кого-то партнерство или даже некоммерческая организация.

Принято считать, что в Израиле всего три типа регистрации, но на деле больше.

В русскоязычной среде укоренилось использование слова "эсек" (עסק), то есть "бизнес", в названиях форм, вместо правильного “осек” (עוסק) – предприниматель, тот, кто ведет деятельность. Поэтому в этой книге я буду использовать вариант осек.: осек патур, осек мурше и т.д.

Обычно вопрос задается о том, открыть ли осек патур или осек мурше, но все дело в том, что в каждом ведомстве существует как минимум несколько возможных форм.

В ведомстве Маам есть два основных типа регистрации и когда говорят о мурше или патур идет речь именно об этом ведомстве:

Осек патур – это бизнес, освобожденный от уплаты маам. Он не платит НДС и не берет его с клиентов. Это дает ценовое преимущество: услуги стоят дешевле для конечного потребителя, так как в них не включен налог. Осек патур хорошо подходит для недорогих услуг, особенно в сферах, где клиенты частные лица: косметика, мелкий ремонт, фриланс, обучение.

Но у патура есть ограничения. Главное – это потолок по годовому обороту. Если вы превысите лимит, придется перейти в статус осек мурше. Кроме того, есть список профессий, которые не имеют права быть осек патур, например, бухгалтеры, юристы, врачи, адвокаты и другие.

И еще одно: даже если вы не платите НДС (Маам), вы все равно обязаны раз в год подавать отчет о своем обороте в ведомство Маам. Для осэк патур это обязательная процедура. Осек мурше платит маам, добавляет его к своим ценам, отчитывается регулярно (раз в месяц или два), но имеет право вернуть НДС с покупок, связанных с бизнесом: техника, аренда, услуги, реклама.

Битуах леуми – это налог, который платит сам владелец бизнеса, как физическое лицо.Но бывают случаи, когда платить его не нужно. Это называется "ле оне ла агдара", то есть человек не соответствует определению застрахованного. Обычно это касается ситуаций, когда бизнес совсем не приносит доход или приносит минимальный а также количество рабочего времени, посвященного бизнесу, невелико (до 12 часов в неделю). Такие случаи требуют индивидуального рассмотрения.

Здесь есть два варианта:

Осек – это стандартная форма для большинства налогоплательщиков.

Осек заир – новая форма для микро-бизнеса. Она дает послабления в части бухгалтерской отчетности, но накладывает жесткие ограничения по обороту, наличию работников и другим критериям.

Кроме стандартных форм для малого бизнеса, существуют еще несколько:

● Хевра баам (בע"מ) – компания с ограниченной ответственностью. Это отдельное юридическое лицо, аналог ООО в странах СНГ.

● Амута – некоммерческая организация.

● Шутфут – партнерство.

У каждого варианта свои особенности. У компаний более сложная отчетность, но и больше возможностей. Амута не может вести деятельность с целью получения прибыли. Партнерство предполагает коллективную ответственность и распределение доходов между участниками.

На этапе открытия бизнеса я настоятельно рекомендую проконсультироваться со специалистом. Формально выбор кажется простым, но на практике он зависит от десятков факторов: предполагаемой прибыли, типа клиентов, модели работы, юридических рисков, семейного статуса, уровня расходов и так далее.

Хороший бухгалтер или налоговый консультант сначала узнает подробности: чем вы занимаетесь, как собираетесь зарабатывать, какие у вас цели. А потом делает симуляцию налогов при разных формах регистрации, иногда разница между ними может составлять тысячи шекелей в год.

Многие, открывая свой первый бизнес, замечают: налогов как будто стало больше. На тлуш маскорет, когда работали по найму, суммы были меньше при сопоставимых доходах. Теперь же приходят авансовые платежи, отчеты, битуах леуми и возникает ощущение, что налоги "съедают" слишком много.

Но здесь есть важный нюанс. Когда вы работаете по найму, часть налогов за вас отчисляет работодатель. Это и часть битуах леуми, а иногда и мас ахнаса. Вы видите только ту часть, которую удержали из вашей зарплаты, но не всю сумму, которую государство получает с вашей зарплаты.

А когда вы становитесь предпринимателем, вы сами видите полную картину: все суммы, все отчеты, все начисления. И кажется, что теперь вы платите больше. Хотя по факту вы платите примерно столько же, сколько раньше, просто теперь вы отвечаете за все сами и видите все расчеты целиком.

Поэтому правда в том, что предприниматель не платит больше налогов, он просто платит их сам и напрямую.

Это одно из самых опасных заблуждений, которое передается из уст в уста. Суть его такая: мол, не обязательно сразу оформлять бизнес, можно сначала поработать “в черную” месяц-два, только посмотреть, пойдут ли клиенты, а потом уже зарегистрироваться официально.

Со всей ответственностью скажу: это миф, и он может дорого обойтись.

В Израиле налоговые органы отслеживают предпринимательскую активность очень серьезно. Они умеют находить тех, кто рекламирует услуги в интернете, продвигается в социальных сетях, принимает платежи от клиентов. У них есть технические инструменты и ресурсы для этого. И если выяснится, что вы оказывали услуги и получали доход, не будучи зарегистрированным: возможны штрафы, доначисления и даже уголовное дело.

Очень часто этот миф связан с другим: "открыть бизнес это долго, дорого, сложно и потом будет трудно его закрыть". На деле все гораздо проще. Открытие бизнеса – это стандартная процедура, и если в будущем вам действительно придется его закрыть, это тоже делается без особых сложностей.

Поэтому, если вы собираетесь принимать деньги от клиентов, пусть даже "тестово", пусть даже "временно", то сначала зарегистрируйтесь официально. Это защитит вас и избавит от лишних рисков.

Краткий итог первой главы.

1. В Израиле есть три основных налога для предпринимателя:

● Мас ахнаса – подоходный налог, рассчитывается по прогрессивной шкале

● Битуах леуми – социальные отчисления и медицинский налог

● Маам – налог на добавленную стоимость (НДС), платится не всеми

2. Все эти налоги начисляются не с оборота, а с прибыли. Если прибыли нет, налоги (почти все) не взимаются. Исключение – минимальный платеж в Битуах Леуми.

3. Есть разные формы регистрации бизнеса.