С налогами на «ты». Вместо 1000 схем, семинаров и тренингов

© Сергей З., 2019

ISBN 978-5-4496-8590-2

Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero

ПРОЛОГ

С налогами не до шуток: крупные штрафы, уголовные наказания. А хочешь быть с налогами на «ты»? Уметь видеть и обходить опасные моменты, правильно экономить, понимать законность действий и требований налоговой инспекции? Раньше я наивно предполагал, что предприниматели «собаку съели» на этих вопросах, всё изучили, много раз обдумали каждый шаг, знают о налогах в своём бизнесе не меньше меня.

Однажды, когда я ещё был преподавателем, между лекциями на минутку зашёл в офис к своему приятелю: отвлечься, обменяться новостями. Он – энергичный предприниматель, как всегда завален «бумажками», непрекращающимися телефонными звонками, ещё и успевает давать указания сотрудникам. Впрочем, работа кипит, а я, чтобы не отвлекать человека от важных дел, стал рыскать глазами по кабинету в поиске чего-нибудь почитать. Мой взгляд остановился на уведомлении из налоговой инспекции. В уведомлении налоговый инспектор, добавив то ли для солидности, то ли для устрашения, десяток цитат из законодательства, обосновывал необходимость пересчитать и доплатить налог (в ориентировочной сумме – не один десяток тысяч рублей).

Дождавшись, когда мой приятель закончит разговор по телефону, я показываю на уведомление и в шутку спрашиваю: ну что, готов расстаться с денежками? Он же, не заметив моего бравого настроя, отвечает: вот, не вовремя прилетело, только планировал вложить деньги в рекламу, а тут это уведомление; кстати, спасибо, что напомнил! Надо дать бухгалтеру задание, чтоб пересчитал и заплатил. Подожди – сказал я, во-первых уведомление – это не требование, во-вторых давай изучим вопрос: можно ли уменьшить платеж или даже не платить вовсе, причем законно. Приятель невольно удивился: а разве так можно?..

Можно! Так начался мой путь в практике налогового консультирования, в процессе которого постепенно складывался «свой метод», своё видение того, как бизнесу выгодно строить взаимоотношения с налогами, чтобы не бояться, не скрываться, но и не платить лишнего. Чему, в частности, и посвящена эта Книга.

Но если есть бухгалтер, юрист, различные консультанты, зачем предпринимателю Книга о налогах? Практика не раз приводила к ситуации, когда предприниматель по какому-либо налоговому вопросу не мог даже примерно оценить дельность предложения консультанта, правильность работы штатного бухгалтера и юриста, или, как в вышеописанном примере, правомерность требования об уплате налога.

А это очень полезное приобретение и для бизнеса и для личного развития – узнать и научиться применять в своём бизнесе «логику налогов»: как всё работает, «подводные камни», как можно делать, а как не желательно или опасно. Ошибки в налоговых вопросах дорого обходятся, хотя нередко ни предприниматель, ни бухгалтер с юристом, и понятия не имеют, что делают такие ошибки. Потому что это очень специфическая область знаний, требующая большого опыта, вынесенного из многочисленных споров с налоговой инспекцией, решения налоговых проблем в разном бизнесе. Здесь зачастую бывает так, что кажущийся эффективным вариант может быть успешен в одном случае и проигрышен в другом.

Впрочем, в Книге много интересного и полезного о налогах, в чём Читатель сможет убедиться сам!

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

1. ВВЕДЕНИЕ: НАЛОГИ и НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ

1.1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА

Читатель наверняка знает что такое «глухой телефон»: когда каждый понимает слова по-своему, искажая смысл сказанного. Книга содержит и теорию, и практические примеры – всё это, конечно же, описано словами, содержание ряда которых во избежание «глухого телефона» и следует выучить. Легко и просто сразу не получится: нужно поднапрячь внимание и память. Также, возможно, местами покажется скучно, но немного терпения, это неизбежные издержки теории.

В помощь Читателю по тексту и, для удобства, в словаре (СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ) даётся краткое определение слов, которые имеют большую значимость для тематики налогов. И начнём мы, конечно же, с понятия «налог».

– обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж на пополнение доходной части бюджета государства. Налог   Где:

 —значит не право (выбор), а обязанность обязательный

 —значит платит определенное лицо индивидуальный

 —это физическое лицо (ФЛ), юридическое лицо (ЮЛ), индивидуальный предприниматель (ИП), причем в качестве уточнения отметим: лицо

– ИП одновременно является ФЛ, но с особым статусом, и поэтому отличиями в порядке налогообложения

– филиалы ЮЛ также являются лицами

 —значит плательщику взамен ничего не должны предоставлять безвозмездный

 —перечисление денежных средств плательщиком платеж

Существуют и подобные налогу платежи, которые приравниваются к налогу:

 —вид платежабез отличий от налога, кроме названия сбор

– в отличие от налога плательщику взамен предоставляют регистрационные действия (например: проведут регистрацию права собственности на помещение с выдачей подтверждающего документа). госпошлина 

– отличие от налога по направлению платежа, так как страховые взносы не пополняют доходную часть бюджета, а пополняют доходную часть внебюджетных фондов (пенсионный фонд и другие). страховой взнос 

Кто платит налог:

– лица (ФЛ, ЮЛ, ИП) которые в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НКРФ) обязаны уплачивать налоги. Налогоплательщики 

– лица (ЮЛ, ИП), которые по НКРФ обязаны исчислить, уплатить налог за налогоплательщика (например: работодатель платит налог на доходы физических лиц за работника). Налоговые агенты 

– лица (ЮЛ, ИП), которые обязаны исчислить, уплатить страховые взносы за страхуемое лицо во внебюджетные фонды (ЮЛ за работников, ИП за себя и за работников). Страхователи 

Каждый налог легче изучать, рассматривая его в структуре.

– состав его основных характеристик, отвечающих на ключевые вопросы: кто, с чего, и сколько должен платить. Структура налога 

Структура налога:

1. Субъект налогообложения (кто обязан заплатить налог?)

2. Объект налогообложения (что облагается налогом?)

3. Налоговая база (с чего исчисляется налог = что умножить на ставку налога?)

4. Налоговая ставка, тариф (на что умножить налоговую базу?)

Теоретически это работает просто:

ответь на вопрос 1 – относишься ли Ты к лицам, которые обязаны платить этот (конкретный) налог, потому что здесь могут быть исключения, льготы для определенных лиц; 1.

если да, то ищи то, что у Тебя облагается этим налогом. В зависимости от вида налога объектом налогообложения может быть какое-либо имущество, доход и т. п. Здесь тоже ищи исключения, льготы по определенным объектам налогообложения. 2.

если объект налогообложения есть, тогда переходи к налоговой базе – ответь на вопрос: с чего исчисляется налог? – это может быть физический показатель (площадь, объём, мощность и т.п.) или какой-либо стоимостной показатель. И здесь есть различные нюансы – исключения, льготы. 3.

определив налоговую базу, переходи к определению ставки налога – то, что нужно умножить на налоговую базу, чтобы рассчитать налог. Ставка чаще выражена в %, реже в рублях. Также возможны различные льготы по ставкам. 4.

На практике этот простой теоретический алгоритм может давать сбои из-за неосведомленности предпринимателя в наличии исключений, льгот и затруднениях в поиске информации, также из-за трактовки законодательных формулировок: обычно законы пишутся не совсем «на человеческом» языке.

Дополнительные характеристики налога:

– Срочность (платеж по налогу должен производиться до определенного срока).

– Денежный платеж (уплата налога производится только денежными средствами на счета казначейства через банк).

– Отчетность (почти по каждому налогу в ИФНС представляется отчет – декларация, иные формы отчета).

Кто и как может заплатить налог:

– ЮЛ, ИП со своего расчетного счета

– Одно ЮЛ, ИП за другое ЮЛ, ИП со своего расчетного счета

– ФЛ за ЮЛ, ИП с банковской карты или терминал

Как отчитаться за налог:

– По каждому налогу в отдельности формируется заданная Письмами ФНС форма отчетности (декларация, расчет по установленным в Приказах ИФНС формам). Отчет.

– Способ представления отчета:

в бумажной форме в ИФНС непосредственно или по почте (кроме НДС) а)

через личный кабинет налогоплательщика (для этого сперва нужно прийти в ИФНС открыть личный кабинет, оформить у оператора ЭЦП) б)

по своему (. Для этого нужна специальная программа – 1С, Сбис, Контур, и наличие (. в) ТКС телекоммуникационные каналы связи – через Internet) ЭЦП электронная цифровая подпись – особая компьютерная программ), позволяющая идентифицировать лицо)

по чужому (для этого нужна доверенность или наличие ). г) ТКС ЭЦП

– Кто представляет отчет:

налогоплательщик самостоятельно а)

лицо по доверенности от налогоплательщика (от ФЛ, ИП – нотариальная). б)

1.2. ВИДЫ НАЛОГОВ

Мы говорим: «налоги», потому что налог – не один, конечно их достаточно много, разных видов, и некоторые платежи называются не налог, а пошлина, сбор, взнос. Предлагаю рассмотреть одну из практически важных классификаций видов налогов.

Виды налогов:

1. Федеральные налоги

2. Региональные налоги

3. Местные налоги

4. Специальные налоговые режимы

Федеральные налоги:

1. налог на добавленную стоимость (НДС)

2. акцизы (А)

3. налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

4. налог на прибыль организаций (НПО)

5. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

6. водный налог (ВН)

7. сборы за пользование объектами животного мира, водных биологических ресурсов (БС)

8. государственная пошлина (госпошлина)

9. страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС (СВ)

Региональные налоги:

Местные налоги:

1. земельный налог (ЗМ)

2. налог на имущество физических лиц (НИФ)

Специальные налоговые режимы (спецрежимы):

Эта классификация налогов не отражает прямой связи – в какой бюджет (федеральный, региональный, местный) зачисляется налог. Смысл разделения по этим видам кроется в следующем:

если предприниматель применяетспециальные налоговые режимы, то они заменяют большинство федеральных налогов и немного региональных; во-первых,

большая часть федеральных налогов регулируется только НКРФ, а на все региональные, местные налоги, спецрежимы и даже на часть федеральных налогов сильное влияние оказывает «местное» законодательство субъектов РФ. Поэтому, чтобы правильно понять – кто и сколько должен платить региональных, местных, налогов по спецрежимам – нужно помимо НКРФ обращаться к «местным» нормативным актам – Законам, Решениям, Постановлениям в конкретном субъекте РФ. во-вторых,

если предприниматель переплатил, например какой-нибудь федеральный налог, то его нельзя зачесть в счет недоплаты регионального, местного, или спецрежима. То есть нельзя производить зачет сумм налогов между разными видами налогов по представленной классификации. в третьих,

1.3. ПОЧЕМУ ПЛАТИТЬ НАЛОГИ ВЫГОДНО

Правильный путь – платить разумную сумму налогов, которая станет не бесполезной тратой, а приобретением реальных выгод.

Если «бизнес и налоги» рассматривать как игру, то в ней есть три основные стратегии:

: абсолютно законные схемы, платить налоги по максимуму, иметь минимум рисков, но страдать от непосильной ноши налогов, когда можно было законно не переплачивать 1. белоснежная

: незаконные схемы, платить по минимуму, но с высокими рисками, авантюрным восторгом, что Вы удачно сумели обмануть государство, и/или в страхе преступления, что государство эту авантюру рано или поздно раскроет 2. авантюрная

: законные схемы, иногда вызывающие споры с ИФНС, нет тотальной переплаты или тотальной экономии, платить ровно столько, чтобы избежать рисков – это наиболее выгодный вариант. 3. золотой середины

Значит, есть в уплате налогов выгодный вариант. Так почему же платить налоги может быть выгодно, и откуда здесь берется выгода, если бизнес очевидно должен отдать живые деньги?

А ВЫГОД ЗДЕСЬ НЕСКОЛЬКО:

Во-первых посмотрим куда идут наши налоги:

– НДС – 100% составляет доходную часть Федерального бюджета.

– Налог на прибыль – 17% из 20 идёт в Региональный бюджет субъекта РФ, а 3% в Федеральный.

– НДФЛ – 85% из 100 в Региональный, остальные 15% в Федеральный.

– Налог на имущество организаций – 100% в Региональный бюджет.

– Транспортный налог – 100% в Региональный бюджет.

– УСН – 100% в Региональный бюджет.

– Налог на имущество ФЛ – 100% в Муниципальные бюджеты.

– Земельный налог – 100% в Муниципальные бюджеты.

– ЕСХН – 100% в Муниципальные бюджеты.

– ЕНВД – 100% в Муниципальные бюджеты.

– Патент – 100% в Региональный бюджет.

уплачивая налоги, предприниматель вносит непосредственный денежный вклад в развитие того региона, где он проживает! Эта выгода может показаться не очевидной, но когда предприниматель осознаёт, что бизнес создан во благо не только его самого, его близких, но и общества – того населенного пункта, области, республики, где действует его бизнес – он ощутит эту выгоду. Отсюда – выгода №1:

Остаётся вопрос эффективности использования доходов бюджета, которые пополнил бизнесмен, заплатив налоги. Эта эффективность уже зависит от решений чиновников, но заплатив налоги, бизнесмен свои обязательства перед государством выполнил честно и может смело высказывать свою позицию в отношении действий властей – насколько честно теперь государство выполняет свои обязательства.

Если же бизнесмен не платит налоги = не выполняет своих обязательств перед государством, то он не имеет морального права критиковать власти о невыполнении государственных обязательств.

Во-вторых – это помощь налогоплательщику от государства:

У государства в запасе всегда имеются различные программы поддержки бизнеса, особенно малого и среднего предпринимательства. Такие программы предусматривают чаще всего пониженные ставки налогов в пределах региона, льготное кредитование. Но это всё реально, когда бизнес платит налоги, если же у бизнеса минимальные налоговые выплаты, то поддержки не ждите.

возможность законно применять пониженные налоговые ставки и получить льготное кредитование. Отсюда – выгода №2:

В третьих – это помощь налогоплательщику от банков:

Нередко банковский кредит в текущей ситуации бывает спасением для бизнеса. При этом банк всегда тщательно оценивает заёмщика на предмет возможности вернуть кредит с процентами. Одним из признаков платежеспособности является, реальность бизнеса, которая в свою очередь предусматривает уплату налогов (для чего банк всегда запросит налоговые декларации). Поэтому, когда бизнес платит налоги, это большой плюс к возможности получить кредит, если же у бизнеса минимальные налоговые выплаты, то банк может отказать в кредитовании.

получение кредита. Отсюда – выгода №3:

В четвертых – это спокойствие налогоплательщика:

Налоговые аналитики оценивают параметры бизнеса с целью выявления недобросовестных налогоплательщиков – тех, кто тем или иным способом утаивает налоги. Если же у бизнеса не минимальные налоговые выплаты, то подозрений об утаивании намного меньше. Такой налогоплательщик не войдет в группу риска – его не будут усиленно проверять, заваливать уведомлениями, требованиями, вызовами на допрос, и иными проверками. С другой стороны финансовый мониторинг в банках оценивает параметры бизнеса с целью выявления незаконных операций по счетам, а также снятие наличности. Если у бизнеса не минимальные налоговые выплаты, то подозрений о незаконности операций и обналичивания денежных средств намного меньше, такой налогоплательщик не войдет в группу риска – его счет не заблокируют.

ИФНС и банки не мешают бизнесу налогоплательщика. Отсюда – выгода №4:

Практика налогов содержит примеры, где предприниматели делают проигрышные ходы, потому что не умеют правильно использовать возможности налоговой экономии:

они или теряют от того, что переплачивают налоги, где можно было не переплачивать; или недоплачивают, где нужно было доплатить, от чего теряют репутацию, возможности поддержки от государства и банков, перспективы роста.

Как же правильно использовать возможности налоговой экономии? Правильно значит:

«открыто, а не в тени»

«обоснованно, а не на авось»

«меньше платить – это не всегда выгоднее»

Выбор остается за каждым. Некоторые предприниматели увлекаются авантюрными вариантами, чем закрывают себе путь на приобретение большего ради быстрой наживы. Реже предприниматели безвольно отдают многое и закрывают бизнес из-за непосильной ноши налогов. Следование таким вариантам – это проявление недальновидности.

Поэтому, с чего мы и начали этот раздел Книги: «». Правильный путь – платить разумную сумму налогов, которая станет не бесполезной тратой, а приобретением реальных выгод

1.4. НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ