Бизнес в Испании. Право, налоги, регионы

Почему эта книга не про переезд в Испанию

Про переезд в Испанию написано столько, что из этого можно было бы построить небольшой пляжный отель. Про испанскую компанию — почти ничего, если не считать статей в блогах юридических фирм, которые обрываются на самом интересном месте и переходят в форму обратной связи.

Разрыв не случаен. Переезд — история про человека, и её приятно рассказывать: солнце, школы, хамон, «мы наконец-то живём». Компания — история про деньги, и она требует цифр. Цифры надо проверять, они устаревают, за них потом кто-то отвечает. Писать про переезд легко и почётно. Писать про Impuesto sobre Sociedades — работа.

Эта книга про работу.

Её читатель — не человек с чемоданом. Это человек с капиталом. Он живёт в Дубае, Лондоне, Тбилиси, Алматы, Никосии или Тель-Авиве и совершенно не обязан что-то менять в своей географии. Испания нужна ему не как место жительства, а как юрисдикция: рабочая компания внутри Евросоюза, держатель актива, операционная площадка с квалифицированными и не самыми дорогими людьми. Иногда — запасной аэродром для семьи, но это фон, а не сюжет.

Это другая оптика, и она меняет всё. Книга для переехавшего объясняет, как заплатить подоходный налог с испанской зарплаты. Книга для владельца объясняет, сколько из ста евро прибыли компании дойдёт до его счёта в другой стране — и почему в одном сценарии это восемьдесят, а в другом пятьдесят четыре. Первый вопрос интересный. Второй стоит денег.

Поэтому здесь на каждой странице задан один и тот же неудобный вопрос: а если владелец живёт не здесь? Он звучит в главе про выбор формы компании, в главе про администратора, в главе про дивиденды и особенно в главе про регионы, где выясняется, что половина региональных льгот, которые перечисляют при первом разговоре, к нерезиденту просто не относится.

Миграционная тема в книге есть, но занимает три страницы из трёхсот. Причина простая: миграционное право Испании переписывают быстрее, чем печатают тираж, а практика консульств расходится с законом настолько, что честнее говорить не о процедуре, а о лотерее с региональными правилами. Книга, которая берётся излагать это подробно, устаревает раньше, чем доезжает до читателя, — и, что хуже, в этом не признаётся. Корпоративное и налоговое право меняется медленнее и предсказуемее. На нём построено всё остальное.

Что здесь есть и чего здесь нет

Есть: формы компаний и логика выбора между ними; проектирование структуры владения до первого визита к нотариусу; механика учреждения с реальными сроками, а не с обещанными; банк, бухгалтерия, годовой календарь; корпоративный налог целиком, включая вычеты, которыми иностранцы почти не пользуются; НДС и электронный документооборот; трансфертное ценообразование; пять способов достать деньги из компании с полной стоимостью каждого; налог у источника; налоги на состояние; шесть регионов подробно и девять таблицей; налоговая проверка; ответственность администратора; продажа доли и закрытие.

Нет: подробной миграционной процедуры; отраслевого регулирования — лицензирования, финансовых услуг, девелопмента; бухгалтерского учёта как дисциплины, потому что владельцу нужен контроль, а не проводки; судебной процедуры по существу, кроме налогового обжалования; и советов о том, где лучше жить. Про то, где лучше жить, вам с удовольствием расскажут все остальные.

Три слоя и срок годности

Главная опасность для книги вроде этой — не ошибиться, а протухнуть. Испанский законодатель имеет привычку публиковать королевские декреты-законы тридцатого декабря, и ставка, верная при сдаче рукописи, к выходу тиража может подвинуться.

Способов бороться с этим два. Можно писать обтекаемо — «ставка составляет порядка двадцати пяти процентов», «сроки обычно небольшие», — и тогда книга не устареет никогда, потому что в ней изначально не будет ничего полезного. А можно разделить текст на слои и честно сказать, какой из них когда испортится. Я выбрал второе.

Слой первый — конструкция. Почему система устроена именно так. Зачем существует отдельный налог для нерезидентов. Откуда взялась фискальная автономия регионов и почему она заканчивается ровно там, где начинается корпоративный налог. Почему Канарские острова — не офшор, а компенсация за пять часов лёта до Мадрида. Этот слой живёт десятилетиями, и, усвоив только его, вы будете отличать вопрос по существу от вопроса о процедуре — а это и есть половина дела.

Слой второй — механика. Процедуры, реестры, последовательности, названия форм. Что подписывается у нотариуса, что регистрируется, что декларируется, в каком порядке и что будет, если пропустить шаг. Живёт годами.

Слой третий — цифры. Ставки, пороги, лимиты, сроки, штрафы. Живёт от одного бюджетного закона до другого, то есть примерно год.

Третий слой физически вынесен из текста. Все цифры, использованные в книге, собраны в Приложении Б — «Таблица быстрого износа»: одна таблица, каждая строка с датой актуальности и адресом первоисточника, по которому её можно сверить за две минуты. Внутри глав цифры тоже приводятся — иначе читать было бы невозможно, — но всегда с явным указанием года.

Отдельно, в конце каждой части, стоит блок «Дата отсечки»: три-пять позиций, которые изменятся первыми. Это не перестраховка. Это список того, что нужно проверить перед тем, как принимать решение на деньги.

Дата отсечки всей книги — август 2026 года. Всё, что написано дальше, верно на эту дату и проверено по первоисточникам. Всё, что произошло позже, — уже ваша работа, и в Приложении Д написано, где именно её делать.

Три истории

Чтобы книга не превратилась в комментарий к законодательству, через неё проходят три вымышленные, но абсолютно узнаваемые истории. В каждой главе хотя бы одна из них получает продолжение.

«Кордова» — студия разработки, восемнадцать человек, клиенты в Германии и США, владелец живёт в Эмиратах. Классический экспортный сервис: почти вся стоимость в людях, почти вся выручка за границей. К третьей части она будет учреждена, к пятой посчитает, во что обходится налог, а к седьмой всерьёз задумается о Тенерифе, потому что четыре процента корпоративного налога — цифра, мимо которой трудно пройти. Мы посчитаем, чего это стоит на самом деле.

«Тётя Мария» — частный инвестор, семья в Казахстане, две квартиры в Малаге под сдачу. Она ничего не производит и никого не нанимает, и именно поэтому её случай сложнее, чем кажется: налог возникает даже тогда, когда квартира пустует; при продаже покупатель удержит часть цены, не спросив её мнения; а владение через иностранную компанию больше не прячет объект от испанского налога на состояние.

«Норд-Инвест» — дочерняя компания европейской промышленной группы, шестьдесят сотрудников. Вопросы самые взрослые: филиал или дочка, Страна Басков или Валенсия, как выстроить внутригрупповые цены так, чтобы через три года не объясняться с инспектором, и не попадёт ли группа под глобальный минимальный налог, обесценивающий половину испанских льгот.

Если ни одна из трёх историй не похожа на вашу — не страшно. Они нужны, чтобы держать текст на земле, а не чтобы вы себя в них узнавали.

Как читать эту книгу

Подряд её читать не обязательно, а для большинства читателей и не нужно. Части написаны так, чтобы работать по отдельности. Вот четыре осмысленных маршрута.

«Мне нужна работающая компания в ЕС». Части I → II → III → IV → V. Это основной маршрут и, по сути, полный курс: от вопроса «а стоит ли вообще» до первой сданной годовой отчётности. Часть VI прочитайте тогда, когда появится прибыль, — раньше она будет казаться теорией.

«Мне нужно держать актив». Части I → глава 6 → VI → VII. Недвижимость, доли, интеллектуальная собственность. Учреждение и операционка вам, скорее всего, не понадобятся вовсе, а вот главы про налог для нерезидентов, про налоги на состояние и про региональные различия — понадобятся все целиком.

«У меня уже есть испанская компания, и что-то идёт не так». Части V → VI → VIII. Начните с главы 26, если пришло письмо из налоговой, и с главы 27, если вы администратор и вам стало неуютно. Главы 9, 26 и 27 написаны совсем без улыбки, и на то есть причины.

«Я консультант, мне нужен справочник». Оглавление, Часть VII и приложения. Приложение Б сэкономит вам больше времени, чем весь остальной текст.

В конце каждой главы есть «Что спросить у своего gestor'а» — три-пять вопросов, и это, возможно, самая практичная вещь в книге. Вы почти наверняка будете действовать через посредника, а умение задать точный вопрос стоит дороже умения самому заполнить декларацию.

Там же — «Испанский словарь», термины на языке оригинала (сводный список — в Приложении Г). Не для колорита: испанские понятия часто не совпадают с русскими аналогами, к которым их привычно приравнивают, и это несовпадение регулярно стоит людям денег. Participación — не акция. Gestoría — не бухгалтерия. Sociedad civil — совсем не то, о чём вы подумали.

Чего эта книга не заменяет

Консультанта она не заменяет. И не должна.

Испанское право — не набор правил, а живая практика, в которой значительная часть ответов содержится не в законе, а в разъяснениях налоговой службы и решениях налоговых трибуналов. Ни одна книга не учтёт вашу структуру, вашу страну резидентства, ваше налоговое соглашение и ваши планы на пять лет вперёд. Текст, который обещает обратное, продаёт не знание, а уверенность, — самый дорогой товар на рынке и единственный, который не подлежит возврату.

Зато эта книга делает разговор с консультантом дешевле, иногда в разы. Вы перестаёте платить за объяснение базовых вещей и начинаете платить за суждение по вашему конкретному случаю. Вы приходите с вопросом «стоит ли структурировать владение через холдинг, если бенефициар — резидент ОАЭ», а не с вопросом «а что такое SL». Разница в счёте будет заметной.

И последнее. Испания — не самая простая юрисдикция в Европе и точно не самая дешёвая: высокая нагрузка на труд, подоходный налог, доходящий в отдельных регионах до пятидесяти четырёх процентов, налоги на состояние, которых нет у большинства конкурентов, и налоговая администрация, оснащённая заметно лучше, чем принято думать. Взамен — полноценное членство в едином рынке, чистая репутация, широкая сеть налоговых соглашений, люди, территориальные режимы со ставкой корпоративного налога в четыре процента и уставный капитал в один евро, который делает вход в эту систему дешевле ужина в приличном мадридском ресторане. Выход обходится дороже, и об этом — Часть VIII.

Решайте с открытыми глазами. Для этого книга и написана.

Глава 1. Испания как юрисдикция: что вы на самом деле покупаете