Бизнес в Испании. Право, налоги, регионы
- -
- 100%
- +
Для читателя-нерезидента прямое значение раздела ограниченное: он платит не этот налог, а налог для нерезидентов, устроенный иначе (глава 19). Но шкалу нужно знать по двум причинам. По ней платят ваши испанские сотрудники и ваш испанский директор — это влияет на то, во сколько обойдётся их удержать. И это ровно то, что ждёт лично вас в тот день, когда вы всё-таки станете налоговым резидентом Испании — намеренно или случайно.
Налоги на состояние
Здесь Испания расходится с большинством конкурентов, и расходится принципиально.
В Испании существует налог на имущество — региональный, с региональными же льготами, доходящими в отдельных регионах до полного освобождения. А поверх него с 2022 года действует общегосударственный налог на крупные состояния, введённый как временный и с тех пор ставший постоянным способом, хорошо известным всем налоговым системам мира. Он начинается примерно с 3,7 миллиона евро чистых активов и имеет ставки от 1,7 до 3,5 процента.
Устроен он изящно: региональный налог засчитывается против государственного. То есть регион, отменивший у себя налог на имущество, тем самым не освобождает своих состоятельных жителей от платежа — он просто перенаправляет те же деньги из регионального бюджета в государственный. Смысл региональных льгот для крупных состояний этим фактически обнуляется, а федеральный центр получает рабочий инструмент против фискальной конкуренции регионов.
Нерезидента это касается напрямую. Он платит по так называемой реальной обязанности — с активов, находящихся в Испании. А с 2022 года действует правило, по которому испанская недвижимость, принадлежащая нерезиденту через иностранную компанию, всё равно попадает в базу. Классическая конструкция «квартира на кипрской компании» перестала работать именно как способ вывести объект из-под этого налога. Здесь есть спор о соотношении с налоговыми соглашениями, и практика по нему пока не устоялась — подробности в главе 20.
Администрация
Распространённое представление об испанской бюрократии как о медленной и бумажной — устаревшее и опасное.
Налоговая служба Испании — одна из наиболее цифровизованных в Европе. Декларация по подоходному налогу подаётся исключительно электронно: бумажной формы просто не существует, и в кампанию 2026 года так было подано более 25 миллионов деклараций. С 2017 года работает система немедленной передачи данных книг НДС — Испания одной из первых в ЕС обязала компании отправлять сведения о счетах практически в реальном времени. Сейчас разворачивается требование к сертифицированным системам выставления счетов.
Что это означает для вас: налоговая видит ваши операции быстрее, чем вы успеваете свести месяц. Автоматические сверки счетов-фактур, банковских данных, реестров и информации, полученной от других стран, работают постоянно и без участия человека. Идея «мы маленькие, нас не заметят» здесь не работает — не потому, что инспекторы принципиальные, а потому, что заметит не инспектор, а алгоритм.
Правосудие при этом действительно медленное: налоговый спор, дошедший до суда, — это годы. Но суд — второй эшелон. Первый, административный, движется быстро.
Бумага, которая никуда не делась
Испанская компания живёт в постоянном ритме отчётности: ежеквартальные декларации по НДС и удержаниям, годовые сводные, корпоративный налог с авансовыми платежами, утверждение и депонирование годовой отчётности, легализация книг, декларации о связанных операциях и об иностранных активах. Календарь всего этого занимает две страницы и вынесен в Приложение А.
Пропуск стоит денег, а иногда и больше. Санкции за непредставление годовой отчётности в реестр начинаются с 1 200 евро и доходят до 60 тысяч, а для крупных компаний — до 300 тысяч. Но чувствительнее другое: через год после просрочки регистрационный лист закрывается, и компания теряет способность регистрировать почти любые изменения — сменить администратора, изменить капитал, продать долю. Существовать она при этом продолжает. Просто перестаёт что-либо мочь.
Цена вопроса. Полностью «спящая» испанская SL — без выручки, без сотрудников, без операций — обходится примерно в 600–1 500 евро в год при работе с недорогим онлайн-сервисом и в 1 800–3 000 евро при обслуживании в классической бухгалтерской конторе. В эту сумму входит ведение учёта, подготовка и депонирование отчётности, легализация книг. Обязанности при этом не исчезают: декларация по корпоративному налогу подаётся и для неактивной компании, отчётность депонируется, книги легализуются.
Учреждение SL стоит рыночно 1 500–3 000 евро «под ключ». Через электронную процедуру с типовым уставом — существенно дешевле, фактически на уровне пошлин.
Отсюда простой вывод, который стоит сделать до, а не после: испанская компания «на всякий случай» — это подписка примерно на тысячу евро в год плюс ваше внимание. Если внятного сценария использования нет, дешевле не открывать.
1.3 Испания против альтернатив
Теперь сведём всё в таблицу. Оговорюсь сразу: единственно правильного ответа в ней нет, и любой, кто предложит вам такой ответ, не дослушал вопрос.
Корпоративный налог
Налог у источника на дивиденды (без соглашения)
Нагрузка на работодателя
Налог на состояние
Испания
25%; малые — 19–23%; новые — 15%; ZEC — 4%
19% (0% в ЕС по директиве)
~32%, база ограничена сверху
Да — региональный + государственный
Португалия
19% + муниципальные и государственные надбавки, до ~29%
25%
~24%, без потолка
Нет
Кипр
15% (повышен с 12,5% в 2026)
0%
~15%
Нет
Эстония
0% на нераспределённую прибыль, ~22% при распределении
0%
~34%, без потолка
Нет
Ирландия
12,5% на торговый доход, 25% на пассивный
25%, с широкими исключениями
~11%
Нет
Нидерланды
19% до 200 тыс. €, далее 25,8%
15%
~20%
Формально нет
ОАЭ
9% свыше порога; 0% в свободных зонах на квалифицированный доход
0%
0% для экспатов
Нет
Из таблицы видно ровно то, что и должно быть видно: по одной только ставке Испания не выигрывает ни у кого. Кипр дешевле. Ирландия дешевле. ОАЭ несопоставимо дешевле. Эстония вообще не берёт налог, пока прибыль не распределена.
И тем не менее выбор далеко не очевиден, потому что ставка — не единственная переменная и часто не главная. Проверять стоит четыре вещи, и ни одна из них не находится в колонке «корпоративный налог».
Полная стоимость, а не ставка. У «Кордовы» основной расход — люди, и разница в стоимости труда между Испанией и северной Европой перекрывает любую разницу в ставке. У холдинга, который только получает дивиденды, всё наоборот: людей нет, и ставка решает почти всё.
Прибыль возникает там, где есть содержание. Времена, когда прибыль приписывали юрисдикции по своему усмотрению, закончились: правила о связанных лицах, требования к экономическому присутствию, тест на фактического получателя дохода и общие антиуклонительные нормы работают согласованно и в Испании, и у соседей. Если ваши люди, клиенты и работа находятся в Испании, прибыль будет испанской независимо от места регистрации компании. Отсюда следствие, неприятное для многих: выбор юрисдикции вторичен по отношению к выбору места, где вы реально работаете.
Вся цепочка до кармана. Низкая корпоративная ставка бессмысленна, если на выходе ждёт высокий налог у источника, отсутствие подходящего соглашения или структура, не проходящая тест на фактического получателя. Считать надо от прибыли компании до денег на вашем личном счёте — этому посвящена Часть VI.
Стоимость обслуживания. Юрисдикция со ставкой пониже и содержанием в пятнадцать тысяч евро в год проигрывает юрисдикции со ставкой повыше и содержанием в две тысячи — до определённого размера прибыли. Точка безубыточности считается на салфетке, и сделать это стоит раньше, чем вы кому-нибудь заплатите за структурирование.
Испания выигрывает в одном конкретном сценарии: когда у вас есть настоящая деятельность, настоящие люди и настоящие клиенты, а нужна нормальная юрисдикция, где всё это может легально жить. Как место, где юридическое лицо существует само по себе, в отрыве от деятельности, она скучна и дорога — и проиграет почти любому конкуренту из таблицы.
Испанский словарь
Sociedad — общество, компания. Не путать с asociación (некоммерческое объединение).
Hacienda — обиходное название налоговой службы; формально Agencia Estatal de Administración Tributaria, сокращённо AEAT.
Gestoría — контора, ведущая административно-бухгалтерское сопровождение. Не аудит и не юридическая фирма; ближе всего к «бухгалтерия плюс делопроизводство».
Asesoría — консультационная фирма: налоговая, юридическая, трудовая. Часто это одно и то же здание, что и gestoría, но другой уровень ответственности и другой ценник.
Autónomo — самозанятый, индивидуальный предприниматель. Термин будет встречаться постоянно, в том числе в неожиданном сочетании autónomo societario — режим, в который попадает администратор компании (глава 12).
Что спросить у своего gestor'а
1. Какая ставка страхования от несчастных случаев применяется к нашему виду деятельности и какой код деятельности за нами закреплён?
2. Есть ли действующее налоговое соглашение между Испанией и страной моего налогового резидентства, и какая ставка налога у источника на дивиденды им предусмотрена?
3. Сколько будет стоить годовое обслуживание компании при нулевой активности и что именно в эту сумму входит?
4. Какие декларации компания обязана подавать, даже если у неё не будет ни одной операции в году?
Глава 2. Как устроена испанская правовая и фискальная машина
Эта глава — про устройство, а не про правила. Она отвечает на вопросы, которые обычно не задают вслух: откуда берутся нормы, кто их толкует, почему в одной стране действуют три разные налоговые системы одновременно и почему без электронной подписи вы в Испании не существуете.
Если вы читаете книгу по диагонали, раздел 2.4 пропускать не советую. Он выглядит техническим, а спасает больше денег, чем половина налоговых глав.
2.1 Откуда берутся нормы и кто их толкует
Иерархия
Общий налоговый закон Испании перечисляет источники права в строгом порядке: Конституция → международные договоры → нормы Европейского союза → законы → подзаконные акты → приказы министра финансов.
Из этого перечня стоит запомнить две позиции.
Международные договоры стоят выше внутреннего закона. Соглашение об избежании двойного налогообложения не «учитывается» испанской нормой — оно её вытесняет. Практический смысл: если внутренняя ставка налога у источника составляет 19 процентов, а соглашение говорит 5, применяется 5, и никакого специального разрешения для этого не требуется. Требуется только доказать, что соглашение к вам применимо, — а это уже отдельная работа (глава 18).
Налог можно установить только законом. Конституция резервирует это за законодателем. Подзаконный акт может уточнить порядок расчёта, форму декларации и сроки, но не может создать налог, изменить ставку или переписать налоговую базу.
Декрет-закон и его хрупкость
Испанское правительство может издавать акты силой закона — королевские декреты-законы — в случае чрезвычайной и срочной необходимости, с последующим утверждением парламентом. Ими вводится значительная часть налоговых изменений, особенно тех, что появляются в конце декабря.
Но Конституция запрещает декрету-закону затрагивать основные обязанности граждан, а обязанность платить налоги относится именно к ним. Конституционный суд не запретил налоговые декреты-законы вовсе, но выработал критерий — нельзя менять существенные элементы значимого налога — и пользовался им неоднократно, отменяя изменение шкалы подоходного налога, налоговую амнистию 2012 года и правила минимальных авансовых платежей по корпоративному налогу.
Практический вывод: норма, введённая декретом-законом, может быть признана недействительной задним числом. Если налог основан на свежем декрете-законе и вызывает у ваших консультантов поднятые брови, разумно сохранить возможность потребовать возврат — заплатить, но зафиксировать позицию.
Разъяснения: кто на самом деле пишет правила
Здесь начинается то, что отличает человека, читавшего закон, от человека, работающего в системе.
Толкует налоговые нормы не налоговая служба, а Генеральная дирекция по налогам — подразделение министерства, которое готовит законопроекты. Она отвечает на письменные запросы налогоплательщиков, и эти ответы называются связывающими разъяснениями.
Устроены они асимметрично, и асимметрию надо понимать точно:
—
разъяснение
обязательно для всей налоговой администрации
— и не только применительно к автору запроса, но и к любому налогоплательщику в идентичной ситуации. То есть вы можете опереться на чужое разъяснение;
—
разъяснение
не обязательно для вас
— и обжаловать его нельзя, потому что это не решение;
—
разъяснение
не обязательно для суда
;
—
запросить его
после начала проверки бесполезно
: по вопросам, входящим в предмет уже идущей процедуры, разъяснение не связывает администрацию;
—
срок ответа — шесть месяцев, и
молчание не означает согласия
. Декларацию при этом всё равно подавать в срок: запрос ничего не приостанавливает.
Главная ценность разъяснения не в том, что оно гарантирует исход. Она в том, что следование ему исключает вину, а значит — исключает штраф, даже если позиция ведомства впоследствии изменится. Разница между доначислением и доначислением со штрафом обычно составляет от половины до полутора сумм самого налога.
База разъяснений открыта и бесплатна; как ею пользоваться, не зная испанского, написано в Приложении Д.
Обжалование: административный этаж перед судебным
Спор с налоговой начинается не в суде. Сначала — экономико-административные трибуналы, региональный и центральный: формально подразделения министерства, а не судебная власть, функционально независимые от налоговой службы, и пройти через них обязательно прежде, чем идти в суд.
Маршрут такой. Месяц на возражение тому же органу, который вынес акт, — шаг необязательный и редко результативный. Далее месяц на жалобу в региональный трибунал, причём подаётся она, вопреки интуиции, не в трибунал, а в вынесший акт орган, который сам передаёт дело: это одна из самых частых процессуальных ошибок иностранных заявителей. Трибунал обязан рассмотреть дело за год, после чего у вас появляется право считать жалобу отклонённой и идти в суд.
«Обязан за год» стоит понимать буквально юридически и скептически житейски: два-три года ожидания нормальны, санкций за просрочку для трибунала нет. Приятное следствие одно: если исполнение акта было приостановлено, по истечении года перестают начисляться проценты.
Устойчивая позиция центрального трибунала обязательна для всей налоговой администрации. Отсюда правило: при расхождении между разъяснением министерства и позицией трибунала налоговая пойдёт за трибуналом. Разъяснение в вашу пользу защитит от штрафа, но не гарантирует исхода.
2.2 Три налоговых этажа
Испания — не федерация, но фискально устроена сложнее многих федераций. Одновременно действуют три разных режима, и понимать, в каком из них вы находитесь, нужно до, а не после выбора места.
Общий режим — пятнадцать автономных сообществ. Государство устанавливает налоги, часть из них передаёт регионам вместе с ограниченными нормотворческими полномочиями.
Форальный режим — три провинции Страны Басков и Наварра. У них собственные налоговые системы, включая собственный корпоративный налог со своими ставками и вычетами. Это не льгота и не исключение из общих правил, а исторические права, признанные Конституцией и оформленные Экономическим соглашением с государством.
Особые территории — Канарские острова, Сеута и Мелилья. Формально общий режим, но с собственным косвенным налогом вместо НДС и с государственным режимом льгот, установленным отдельным законом.
Что регион может
Автономное сообщество общего режима вправе устанавливать: собственную шкалу подоходного налога (регионам передана половина сбора и право на свою шкалу и свои вычеты), налог на имущество целиком — включая право обнулить его льготой, налог на наследство и дарение целиком, ставки налога на переход имущества и гербового сбора, налоги на игорную деятельность и собственные региональные налоги, если они не дублируют государственные базы.
Муниципалитеты стоят этажом ниже и собственных налогов создавать не могут вовсе — они лишь регулируют в установленных рамках налог на недвижимость, налог на экономическую деятельность, транспортный налог, налог на строительство и налог на прирост стоимости городской земли.
Что регион не может
А теперь — главный абзац главы, и, возможно, всей Части I.
Корпоративный налог регион не устанавливает. Ни ставку, ни базу, ни вычеты. Он полностью государственный. Переезд компании из Барселоны в Мадрид не изменит налог на прибыль ни на десятую долю процента.
Это утверждение приходится повторять, потому что оно противоречит расхожему представлению, а иногда и тому, что вам расскажет консультант, специализирующийся на релокации физических лиц. Регион в Испании определяет, сколько заплатит человек — с зарплаты, с наследства, с состояния, при покупке квартиры. Сколько заплатит компания — определяет государство. Исключения ровно три: форальные территории, Канарские острова и города Сеута и Мелилья, и все три подробно разобраны в Части VII.
Регионы также не влияют на НДС, на налог для нерезидентов, на акцизы, на государственный налог на крупные состояния, на взносы социального страхования, на минимальную зарплату и на трудовое законодательство. Всё это едино по стране.
Отдельно для нашего читателя
Есть ещё одна вещь, которую нерезидентному владельцу нужно знать до того, как он начнёт выбирать регион по налоговым таблицам.
Доход от капитала облагается по единой общегосударственной шкале. Дивиденды, проценты, прирост стоимости активов идут по так называемой базе сбережений — от 19 процентов на небольших суммах до 30 процентов на суммах свыше 300 тысяч евро, — и регионы на неё не влияют вообще.
Автономная шкала бьёт только по трудовым и предпринимательским доходам. Поэтому знаменитая разница между Мадридом и Валенсией в девять процентных пунктов, о которой шла речь в главе 1, относится к зарплате директора, а не к дивидендам участника. Если ваш доход из Испании — это дивиденды, регион для вас почти безразличен с точки зрения подоходного налога. Он остаётся важен для другого: налога на состояние, наследства, покупки недвижимости и стоимости персонала.
Держите это различение в голове при чтении Части VII. Половина сравнительных таблиц, гуляющих по интернету, его игнорирует.
2.3 Кто с вами будет разговаривать
Испанская административная система разделена по функциям аккуратнее, чем принято думать. Проблема не в хаосе, а в том, что органов много и они не считают нужным согласовывать между собой ваши дела.
Орган
За что отвечает
AEAT — налоговая служба
Применение государственных налогов: декларации, проверки, взыскание, санкции, налоговый номер, реестр внутрисоюзных операторов. Нормы не толкует.
Генеральная дирекция по налогам
Подготовка налоговых норм и их официальное толкование; связывающие разъяснения.
Экономико-административные трибуналы
Досудебное обжалование налоговых актов.
Провинциальный торговый реестр
Регистрация компании и всех её изменений, депонирование годовой отчётности, легализация книг.
Центральный торговый реестр
Компании не регистрирует. Ведёт реестр наименований и выдаёт справку о том, что название свободно.
Нотариус
Учредительный акт, изменения капитала, продажа долей, доверенности; идентификация бенефициара; может подать за вас ряд деклараций.
Казначейство социального страхования
Взносы, а не налоги: код плательщика, приём и увольнение работников, режим самозанятых, взыскание задолженности по взносам.
Трудовая инспекция
Контроль оформления занятости: «ложные самозанятые», рабочее время, охрана труда. Санкции по трудовому праву.
Государственная служба занятости
Регистрация трудовых договоров, пособия, субсидии на наём.
Автономные налоговые агентства
Переданные и собственные региональные налоги: переход имущества и гербовый сбор, наследство и дарение, налог на имущество.
Муниципалитет
Налог на недвижимость, налог на экономическую деятельность, транспортный, на строительство, на прирост стоимости земли; лицензии на открытие.
Реестр иностранных инвестиций
Статистическое декларирование иностранных инвестиций. Отдельно от режима предварительного разрешения.
Центральный реестр бенефициарных владельцев
Сведения о конечных владельцах компаний.
Кто с кем не разговаривает
Это важнее самой таблицы.
Налоговая служба и социальное страхование — две независимые системы взыскания. Задолженность считается отдельно, справки об отсутствии задолженности выдаются разные, и наличие одной ничего не говорит о второй. Компания может быть безупречна перед налоговой и при этом иметь долг по взносам, блокирующий ей участие в госзакупках и получение субсидий.
Торговый реестр не сообщает налоговой о ваших изменениях, и наоборот. Сменили адрес — сообщать надо и туда, и туда, разными процедурами. Сменили администратора — то же самое.
Автономное агентство и государственная налоговая не сверяются автоматически по большинству процедур, хотя обмениваются данными.
Вывод простой и неприятный: единого окна нет. Идея «мы подали в одно место, остальные узнают» в Испании не работает, и именно на этом строится значительная часть работы хорошей бухгалтерской конторы.
2.4 Цифровой периметр: сертификат, уведомления, доверенности
Раздел, который выглядит техническим и является одним из самых денежных в книге.
Сертификат
Электронная подпись в Испании — не удобство, а условие существования. Без неё компания не подаст декларацию, не получит уведомление, не подаст жалобу и не зарегистрирует доверенность.
Личный сертификат физического лица выдаётся государственным удостоверяющим центром бесплатно и действует четыре года. Иностранец с испанским идентификационным номером получить его может, но только при личной явке: в Испании — в отделении аккредитации, включая офисы налоговой и социального страхования, по предварительной записи; за границей — в консульстве Испании, что для нерезидента обычно и есть правильный маршрут. Видеоидентификация, о которой вам могут рассказать, существует, стоит около трёх евро и иностранцам недоступна: она требует испанского электронного удостоверения личности, которое выдаётся только гражданам, и карта иностранца его не заменяет.