Финансовое право. Курс лекций и практикум

8. Специальные налоговые режимы

Специальный налоговый режим (ст. 18 НК РФ) — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода, применяемый в случаях и порядке, установленных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Спецрежимы заменяют уплату ряда налогов и упрощают учёт.

Режим

Кто применяет

Особенности (2026 г.)

Упрощённая система налогообложения (УСН) (гл. 26.2)

организации и ИП с доходами в пределах лимита

объект «доходы» — 6 %; «доходы минус расходы» — 15 % (субъекты вправе снижать ставки); с 2025 г. «упрощенцы» — плательщики НДС, но освобождаются от него при доходах за предыдущий год не более 20 млн руб. (2026 г.; в 2027 г. — 15 млн, с 2028 г. — 10 млн), либо применяют пониженные ставки НДС 5 % или 7 %

Патентная система (ПСН) (гл. 26.5)

только ИП

покупка патента на вид деятельности; лимит доходов снижается: 2026 г. — 20 млн руб.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (гл. 26.1)

сельхозпроизводители

актуален для Воронежской области — крупного аграрного региона

Налог на профессиональный доход (НПД) («самозанятые»)

физические лица и ИП без наёмных работников, доход до 2,4 млн руб. в год

ставки 4 % (с физических лиц) и 6 % (с организаций и ИП); эксперимент по ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ проводится до 2028 г.

Автоматизированная УСН (АУСН)

малый бизнес (экспериментальный режим)

налог рассчитывает ФНС на основании данных банков

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

инвесторы в недропользовании

9. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Обязанность по уплате налога (ст. 44–45 НК РФ) возникает при наличии оснований, установленных НК РФ, и должна быть исполнена самостоятельно, в срок. Прекращается уплатой налога, смертью физического лица (задолженность погашается наследниками в пределах стоимости наследства — по имущественным налогам), ликвидацией организации, списанием безнадёжной задолженности.

Единый налоговый платёж (ЕНП) и единый налоговый счёт (ЕНС) (с 2023 г.): налогоплательщик перечисляет деньги одной платёжкой на ЕНС, а налоговый орган сам распределяет их в счёт налогов. Единый срок уплаты для организаций и ИП — 28-е число месяца. Физические лица уплачивают имущественные налоги (транспортный, земельный, на имущество) по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Способы обеспечения исполнения обязанности (ст. 72 НК РФ): пени, залог имущества, поручительство, приостановление операций по счетам, арест имущества, банковская гарантия.

Пени (ст. 75 НК РФ) — денежная сумма за каждый календарный день просрочки: для физических лиц — 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России; для организаций — 1/300 за первые 30 дней и 1/150 начиная с 31-го дня (в отдельные периоды законом устанавливались особые правила).

Изменение срока уплаты (гл. 9 НК РФ): отсрочка, рассрочка (до 3 лет), инвестиционный налоговый кредит — по заявлению заинтересованного лица.

Налоговый контроль: камеральные и выездные налоговые проверки, налоговый мониторинг. Ответственность за налоговые правонарушения: неуплата налога — штраф 20 % от неуплаченной суммы, при умысле — 40 % (ст. 122 НК РФ); непредставление декларации — ст. 119 НК РФ.

10. Неналоговые доходы бюджетов

Неналоговые доходы (ст. 41 БК РФ) — доходы бюджетов, не являющиеся налогами и сборами.

Виды неналоговых доходов:

• доходы от

использования имущества

, находящегося в государственной или муниципальной собственности (

арендная плата

за землю и помещения, дивиденды по акциям, принадлежащим государству, часть прибыли ГУП и МУП);

• доходы от

продажи

государственного и муниципального имущества (приватизация);

• доходы от

платных услуг

, оказываемых

казёнными

учреждениями;

•

штрафы

, санкции, возмещение ущерба (например, административные штрафы за нарушение ПДД, в том числе зафиксированные камерами);

•

плата за негативное воздействие

на окружающую среду;

•

безвозмездные поступления

— межбюджетные трансферты, пожертвования;

• иные доходы.

Доходы бюджета (ст. 41 БК РФ) = налоговые доходы + неналоговые доходы + безвозмездные поступления.

11. Практикум: расчёт налогов

Задача 1. НДФЛ. Студентка колледжа подрабатывает, её доход за 2026 г. — 360 000 руб. НДФЛ = 360 000 × 13 % = 46 800 руб. (удержит работодатель как налоговый агент).

Задача 2. Прогрессивная шкала. Доход программиста за 2026 г. — 3 000 000 руб. НДФЛ: 2 400 000 × 13 % = 312 000 руб.; (3 000 000 − 2 400 000) × 15 % = 90 000 руб.; итого 402 000 руб.

Задача 3. Налог на профессиональный доход. Самозанятый репетитор получил от граждан 200 000 руб. за год. Налог = 200 000 × 4 % = 8 000 руб. (без учёта налогового вычета, который уменьшает ставку на первом этапе).

Задача 4. Туристический налог. Турист прожил в гостинице в Воронеже 3 ночи по 3 000 руб. в сутки (2026 г.). Налог = 9 000 × 2 % = 180 руб., но не менее 100 руб. в сутки × 3 = 300 руб. → уплачивается 300 руб.

Основные понятия

финансовая деятельность государства; методы собирания, распределения и использования средств; бюджетное финансирование; Министерство финансов РФ; ФНС России; Федеральное казначейство; Банк России; ключевая ставка; финансовый орган; местный бюджет; налоговое право; налог; сбор; государственная пошлина; установление и введение налога; элементы налогообложения; объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; налоговая льгота; налоговый агент; федеральные, региональные, местные налоги; туристический налог; страховые взносы; специальный налоговый режим; УСН; ПСН; ЕСХН; НПД; единый налоговый счёт; пени; неналоговые доходы.

Вопросы для самопроверки

1. Что понимается под финансовой деятельностью государства? Назовите её принципы.

2. Какие методы финансовой деятельности вы знаете?

3. Каков правовой статус Министерства финансов РФ, Федерального казначейства и Банка России?

4. Какие финансовые полномочия имеют органы местного самоуправления?

5. Дайте определения налога и сбора. Чем они различаются?

6. Кем устанавливаются и вводятся федеральные, региональные и местные налоги?

7. Назовите элементы налогообложения.

8. Назовите федеральные, региональные и местные налоги.

9. Какие ставки НДФЛ и НДС действуют в 2026 г.?

10. Какие специальные налоговые режимы предусмотрены НК РФ?

11. Что такое единый налоговый счёт?

12. Что относится к неналоговым доходам бюджетов?

Лекция 4. Правовое регулирование государственного кредита

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.