Klimaschutzrecht für Wirtschaft und Kommunen

2. Können Motorenprüfstände vom vergünstigten Steuersatz nach § 3 EnergieStG profitieren?387

3. Einsatz von Biogas388

4. Einsatz von Wasserstoff389 – 391

5. Steuerentlastung für An- und Abfahrvorgänge392 – 394

6. Energieabgabe an Dritte395

7. Entlastungsberechtigter396 – 401

8. Anlagenbegriff402

9. Ortsfeste Anlagen403 – 405

10. Vollständige Abschreibung der Anlage406 – 408

11. Transparenzpflichten409, 410

12. Weitere beihilferechtliche Vorgaben411, 412

D. Stromsteuer413 – 481

I. Maßgebliche Rechtsvorschriften413

II. Sonstiges Material414

III. Rechtswegweiser415 – 426

1. Kraftwerke und Stromsteuer415, 416

2. Stromsteuerrechtliche Compliance-Pflichten417

3. Compliance-Pflichten als Steuerschuldner418 – 420

a) Beantragung einer Erlaubnis418

b) Compliance-Pflichten419

c) Steueranmeldung420

4. Steuerbefreiungen421 – 426

a) Erneuerbare Energien > 2 MW422

b) Kraftwerkseigenverbrauch423

c) Dezentrale Versorgung mit Anlagen < 2 MW424

d) Notstromaggregate425

e) Inselanlagen < 2 MW426

IV. Checklisten427 – 455

1. Checkliste Compliance Kraftwerksbetreiber427 – 438

2. Checkliste Steuerbefreiungen Kraftwerksbetreiber439 – 455

V. Juristische Vertiefung von Problempunkten456 – 481

1. Umspann- und Leitungsverluste456

2. Stromsteuer und Batteriespeicher457

3. Steuerentstehung und Abrechnung458

4. Zusammenfassung von Anlagen459 – 463

a) Problemaufriss459

b) Mehrere Stromerzeugungseinheiten an einem Standort460, 461

c) Stromerzeugungseinheiten an unterschiedlichen Standorten462, 463

5. Steuerbefreiung nach § 9 Abs. 1 Nr. 1 StromStG und Netzdurchleitung464, 465

6. Elektrische Nennleistung466, 467

7. Vom Herstellerprivileg erfasste Tätigkeiten468

8. Höhe der Steuerbefreiung beim Herstellerprivileg469, 470

9. Dezentrale Versorgung Dritter471 – 474

10. Transparenzpflichten475, 476

11. Weitere beihilferechtliche Vorgaben477, 478

12. Kumulationsverbot479 – 481

a) Europäisches Beihilferecht479

b) Deutsches Recht480, 481

E. Europäischer Emissionshandel482 – 560

I. Maßgebliche Rechtsvorschriften482, 483

II. Rechtswegweiser484 – 501

1. Weg der Darstellung484

2. Anwendungsbereich auf Kraftwerke485

3. Emissionsgenehmigung486 – 488

a) Immissionsschutzrecht und Emissionshandelsrecht486

b) Verfahrensrechtliche Aspekte487, 488

4. Überwachungsplan489

5. Emissionsbericht490

6. Berechtigungen491 – 497

a) Rechte zur Emission von CO2491 – 493

b) Versteigerung vs. kostenlose Zuteilung494

c) Durchführung der Versteigerung495

d) Löschung von Zertifikaten im Zusammenhang mit dem Kohleausstieg496

e) Abgabe der Berechtigungen497

7. Überwachung498

8. Durchsetzung499 – 501

III. Checkliste502 – 527

IV. Juristische Vertiefung von Problempunkten528 – 560

1. Freisetzung von CO2528

2. Direkte und indirekte Freisetzung529

3. Rechtliche und tatsächliche Leistungsgrenze530

4. Bereichsausnahme Abfallverbrennung531, 532

5. Beginn der Emissionshandelspflicht533

6. Vorrang des TEHG gegenüber anderen Regelungsansätzen534

7. Rechtsnatur von Emissionsberechtigungen535

8. Bundes-Immissionsschutzgesetz-Genehmigung und Emissionsgenehmigung536

9. Gesonderte Emissionsgenehmigung537

10. Insolvenz des Kraftwerksbetreibers538

11. Wechsel von Rechtsform oder Identität des Kraftwerksbetreibers539, 540

12. Gültigkeit von Berechtigungen541

13. Sanktionierung falscher Emissionsberichte542

14. Versteigerungsverfahren543 – 548

15. Kostenlose Zuteilung549

16. Übertragung von Emissionsberechtigungen550, 551

17. Berechtigungen als Finanzinstrumente552

18. Emissionshandel und Brexit553 – 556

a) Dritte Handelsperiode554

b) Vierte Handelsperiode555, 556

19. Verfassungsmäßigkeit der besonderen Belastung von Kraftwerken557

20. Stromerzeugung zum Eigenverbrauch558

21. Kostenlose Zuteilung bei Kraftwerken559

22. Beginn der Emissionshandelspflicht bei Kraftwerken560

2. Kapitel Brennstoff-Lieferanten

A. Energiesteuer1 – 128

I. Maßgebliche Rechtsvorschriften1

II. Sonstiges Material2

III. Rechtswegweiser3 – 45

1. Überblick3

2. Abführung der Energiesteuer4 – 12

a) Energieerzeugnisse4

b) Steuertarif5

c) Steuerschuldner6 – 11

d) Steueranmeldung und -abführung12

3. Steuervergünstigungen13 – 45

a) Überblick13

b) Steueraussetzung14 – 23

aa) Verschiebung des Steuerentstehungszeitpunkts14

bb) Steuerlager15 – 17

cc) Registrierter Empfänger18

dd) Registrierter Versender19

ee) Lieferung von Erdgas20, 21

ff) Kohlelieferung22, 23

c) Herstellerprivileg24 – 37

aa) Übersicht24 – 26

bb) Herstellung von Energieerzeugnissen außer Erdgas und Kohle27, 28

cc) Gasgewinnung29

dd) Kohlegewinnung30 – 32

ee) Steuerentlastung für fremdbezogene Energieerzeugnisse33 – 37

d) Steuerentlastung für Unternehmen des Produzierenden Gewerbes38 – 44

aa) Überblick38, 39

bb) Erste Entlastungsstufe40

cc) Zweite Entlastungsstufe41 – 44

e) Steuerentlastung für thermische Abluftbehandlung45

IV. Checklisten46 – 92

1. Checkliste Steueranmeldung46 – 52

2. Checkliste Steueraussetzung53 – 65

3. Checkliste Herstellerprivileg66 – 73

4. Checkliste Steuerentlastung Unternehmen des Produzierenden Gewerbes (UdPG)74 – 92

V. Juristische Vertiefung von Problempunkten93 – 128

1. Räumliche Geltung des Herstellerprivilegs93

2. Sachliche Geltung des Herstellerprivilegs94, 95

3. Verhältnis von Herstellerprivileg und Kraftwerksprivilegierung96

4. Steuerentlastung für UdPG und Beihilferecht97 – 104

a) Beschränkungen für Steuerentlastungen97

b) Ausschluss bei Unternehmen in Schwierigkeiten98, 99

c) Begriff des Unternehmens in Schwierigkeiten100, 101

d) Ausschlussgründe für ein Unternehmen in Schwierigkeiten102

e) Zeitliche Geltung103

f) Aussetzung während der Corona-Krise104

5. Eigenbetriebliche Verwendung105

6. UdPG-Entlastung und Contracting106 – 109

7. Entlastungsberechtigter110 – 114

a) Allgemeines110

b) Zurechnung des Realakts111

c) Einschaltung von Werkunternehmern112

d) Vollautomatisierte Anlagen113, 114

8. Energiemanagementsystem115 – 122

a) Allgemeines115

b) Abdeckung des gesamten Unternehmens116 – 120

c) Fallstrick Unternehmenskooperation121

d) Zeitliche Vorgaben122

9. Thermische Abfall- und Abluftbehandlung123 – 128

a) Europarechtliche Vorgaben123

b) Thermische Abfall- und Abluftreinigung als dual use124, 125

c) Einschränkung der TAR-Steuerentlastung126 – 128

B. Stromsteuer129 – 141

I. Rechtsgrundlagen129

II. Sonstiges Material130

III. Einzelthemen131 – 141

1. Darstellungsweise131

2. UdPG-Entlastung nach §§ 9b, 10 StromStG132 – 138

a) Paralleler Aufbau zu §§ 53, 54 EnergieStG132

b) Selbstverbrauch von Strom133

c) Keine Entlastung für Elektromobilität134

d) Entlastung auf der ersten Stufe135

e) Entlastung auf der zweiten Stufe (Spitzenausgleich)136, 137

f) Vorgaben des EU-Beihilferechts138

3. Stromsteueranmeldung139

4. Stromsteuerbefreiungen140, 141

C. Emissionshandel142 – 252

I. Maßgebliche Rechtsvorschriften142

II. Sonstiges Material143

III. Rechtswegweiser144 – 173

1. Brennstoff-Emissionshandel für nicht ETS-Sektoren144, 145

2. Marktbasierter Klimaschutz statt starrer Grenzwerte146 – 148

3. BEHG als Upstream-System149, 150

4. Anlehnung an Systematik des Energiesteuerrechts151

5. Erfasste Brennstoffe152, 153

6. Festlegung jährlicher Emissionsmengen154 – 157

7. Kardinalplichten der Verantwortlichen158 – 162

a) Überwachungsplan159

b) Emissionsbericht160

c) Zertifikatekauf161

d) Zertifikateabgabe162

8. Höhe der Zertifikatspreise163 – 167

9. Handel mit Emissionszertifikaten168, 169

10. Zuständige Behörde, Überwachung, Durchsetzung und Sanktionen170 – 173

a) Zuständige Behörde und Überwachung170

b) Durchsetzung Emissionsberichtspflicht171

c) Durchsetzung Abgabe von Zertifikaten172

d) Bußgelder/Verwaltungsvollstreckung173

IV. Checklisten174 – 225

1. Checkliste Allgemeines174 – 181

2. Checkliste EBeV 2022182 – 225

V. Juristische Vertiefung von Problempunkten226 – 252

1. Verstoß der Einführungsphase gegen die Finanzverfassung?226 – 231

2. Verstoß gegen Wesentlichkeitsvorbehalt?232, 233

3. Ungeeignetheit des Upstream-Ansatzes?234 – 236

4. Verstoß gegen Übermaßverbot?237, 238

5. Verstoß gegen Europarecht?239 – 243

a) Vereinbarkeit mit Emissionshandelsrichtlinie240

b) Inkompatibilität des Upstream-Ansatzes?241 – 243

6. Gerichtliche Überprüfung244 – 248

a) Abstrakte Normenkontrolle245

b) Konkrete Normenkontrolle246

c) Verfassungsbeschwerde247

d) Inzidenzkontrolle von Rechtsverordnungen248

7. Weiterwälzung der BEHG-Kosten249 – 252

a) Problemaufriss249

b) Wälzung zwischen Brennstoff-Lieferant und Kunde250 – 252

aa) Grundversorgungskunden251

bb) Sondervertragskunden252

D. THG-Quote253 – 350

I. Maßgebliche Rechtsvorschriften253

II. Sonstiges Material254

III. Rechtswegweiser255 – 268

1. Zweck und Entwicklung der THG-Quote255 – 257

2. THG-Quoten-Verpflichtete258

3. Inhalt der THG-Quote259 – 261

4. THG-Quote und Energiesteuerentlastung262

5. Quotenhandel263

6. Anrechenbare Biokraftstoffe264 – 266

7. Überwachung der THG-Quote267, 268

IV. Checklisten269 – 330

1. Checkliste THG-Quote allgemein269 – 295

2. Checkliste Anforderungen an Nachhaltigkeit296 – 309

3. Checkliste Alternative Erfüllungsmöglichkeiten310 – 330

V. Juristische Vertiefung von Problempunkten331 – 350

1. Biokraftstoffquote außerhalb des Verkehrssektors331 – 335

2. Mengenschätzung und Abgabenpflicht336 – 340

3. Anrechenbarkeit von tierischen Ölen oder Fetten341 – 345

4. Haftung des Geschäftsführers für die Ausgleichsabgabe346 – 349

5. Reform der THG-Quote350

E. Kohleausstieg351 – 550

I. Maßgebliche Rechtsvorschriften351

II. Sonstiges Material352

III. Rechtswegweiser353 – 413

1. Überblick353

2. Kohleverstromungsbeendigungsgesetz (KVBG)354 – 370

a) Ziel und Ausstiegspfad354

b) Gesetzesstruktur355

c) Vertraglicher Ausstieg aus der Braunkohleverstromung356, 357

d) Zweistufiger Ausstieg aus der Steinkohleverstromung358 – 368

aa) Überblick358

bb) Ausschreibungsverfahren359 – 364

cc) Gesetzliche Reduzierung365 – 368

e) Freiwillige Selbstverpflichtung für Betreiber von Steinkohlekraftwerken369

f) Folgen der Stilllegung370

3. Änderung des Treibhausgas-Emissionshandelsgesetzes (TEHG)371, 372

4. Änderung des Einkommensteuergesetzes373

5. Änderung des Energiewirtschaftsgesetzes (EnWG)374, 375

6. Änderung des Erneuerbare-Energien-Gesetzes (EEG)376

7. Änderungen des Kraft-Wärme-Kopplungs-Gesetzes (KWKG)377 – 413

a) Gang der Darstellung377

b) Abwasserwärme als innovatives erneuerbares KWK-System378 – 383

c) Überprüfung der Förderung von Anlagen bis 50 MW384

d) Bonus für innovative erneuerbare Wärme385 – 400

e) Bonus für elektrische Wärmeerzeuger401 – 407

f) Kohleersatzbonus408 – 413

IV. Checklisten414 – 476

1. Checkliste KVBG allgemein414 – 423

2. Checkliste Steinkohle-Ausschreibungen424 – 442

3. Checkliste Gesetzliche Reduzierung Steinkohle443 – 461

4. Checkliste Braunkohleausstieg462 – 476

V. Juristische Vertiefung von Problempunkten477 – 550

1. Verfassungsmäßigkeit des Kohleausstiegs generell477 – 480

2. Vereinbarkeit der konkreten Ausgestaltung mit Art. 14 GG481 – 500

a) Stilllegungsverpflichtung als Eingriff in das Eigentum481

b) Enteignung oder Inhalts- und Schrankenbestimmung482, 483

c) Verhältnismäßigkeitsprüfung484 – 500

aa) Prüfungsweg484

bb) Geeignetheit485

cc) Erforderlichkeit486

dd) Verhältnismäßigkeit im engeren Sinne487 – 489

ee) Gesetzgeberischer Spielraum490

ff) Ausreichende Übergangsfrist491

gg) Keine Entschädigungspflicht bei amortisierten Kraftwerken492

hh) Entschädigungspflicht bei jüngeren Kraftwerken493 – 499

ii) Fazit500

3. Vereinbarkeit der konkreten Ausgestaltung mit Art. 3 Abs. 1 GG501 – 509

a) Problemaufriss501

b) Ungleichbehandlung von älteren und jüngeren Kraftwerken502, 503

c) Ungleichbehandlung zwischen Braun- und Steinkohlekraftwerken504 – 507

aa) Problemaufriss504

bb) Strukturelle Unterschiede zwischen Stein- und Braunkohle505, 506

cc) Angemessenheit507

d) Geografische Ungleichbehandlung508, 509

4. Vereinbarkeit mit europäischen Beihilferecht510, 511

5. Entschädigung der Betreiber von Kohlekraftwerken512 – 517

6. Bundeszuschuss für Übertragungsnetzentgelte518

7. Kapazitätsreserve519 – 522

a) Zunehmend schwindende Grundlast519

b) Empfehlung der Kohlekommission520

c) Beihilferechtliche Bewertung521, 522

8. Kohleersatzbonus523

9. Strukturförderung in den betroffenen Regionen524 – 550

a) Ausmaß der Förderung524

b) Beihilferechtliche Einordnung525 – 550

aa) Tatbestand der Beihilfe525

bb) Ausnahme De-minimis526

cc) Unternehmen als Begünstigter527

dd) Ansiedlung von Behörden528, 529

ee) Ausbau Breitbandinfrastruktur530 – 532

ff) Ausbau der Infrastruktur533 – 536

gg) Ansiedlung von Forschungs- und Entwicklungseinrichtungen537 – 539

hh) Entwicklung von Gewerbegebieten540

ii) Ansiedlung von Produktionsstätten541 – 544

jj) Verbesserung der Gesundheitsversorgung545, 546

kk) Soziale Abfederung547 – 550

F. Grüner Wasserstoff551 – 702

I. Maßgebliche Rechtsvorschriften551

II. Sonstiges Material552

III. Rechtswegweiser553 – 618

1. Die Wasserstoff-Farbenlehre553, 554

2. Bedeutung von Wasserstoff für den Klimaschutz555

3. Entwicklung eines Wasserstoffmarkts556 – 559

4. Errichtung einer Wasserstoffinfrastruktur560

5. Subventionierung der Wasserstoffinfrastruktur561 – 574

a) Nationaler Förderrahmen562 – 564

b) EU-Beihilferecht565

c) AGVO566 – 573

aa) Überblick566

bb) Forschung, Entwicklung und Marktvorbereitung567

cc) Marktaktivierung568 – 572

dd) Allgemeine Vorgaben der AGVO573

d) Einzelnotifikation574

6. Wasserstoffleitungen und Wegenutzung575

7. Nutzung bestehender Infrastruktur576, 577

8. Betrieb von Wasserstoffinfrastrukturen578

9. Wasserstoffinfrastruktur und Entflechtungsregelungen579 – 583

a) Entflechtungsregelungen579

b) Power-to-Gas580 – 582

c) Einsatz von Brennstoffzellen583

10. Zugangs- und Entgeltregulierung584 – 591

a) PtG-Anlage des Netzbetreibers585

b) PtG-Anlage von Dritten586 – 591

aa) Netzentgeltpflicht586 – 588

bb) Reduziertes Netzentgelt für Stromspeicher589

cc) Reduziertes Netzentgelt für netzdienliche Steuerung590

dd) Befristete komplette Netzentgeltbefreiung für Speicher591

11. Grüner Wasserstoff und EEG-Fördersystem592 – 597

12. Wasserstoff und EEG-Umlage598 – 602

a) Überblick598

b) Besondere Ausgleichsregelung und Wasserstoffproduktion599

c) Ausweitung der Besonderen Ausgleichsregelung600, 601

d) Komplettbefreiung für grünen Wasserstoff602

13. Wasserstoff und Eigenversorgungsprivileg603 – 605

a) Komplettbefreiung604

b) Umlagenreduzierung605

14. Grüner Wasserstoff und Speicherprivileg606, 607

15. Grüner Wasserstoff und Stromsteuer608, 609

16. Grüner Wasserstoff und Energiesteuer610, 611

17. Wasserstoff und europäischer Emissionshandel612

18. Wasserstoff und nationaler Emissionshandel613 – 616

19. Grüner Wasserstoff und KWK-Förderung617, 618

IV. Checklisten619 – 644

1. Checkliste Besondere Ausgleichsregelung Wasserstoff619 – 635

2. Checkliste Komplettbefreiung grüner Wasserstoff636 – 644

V. Juristische Vertiefung von Problempunkten645 – 702

1. Gemeinnützige Unternehmen645 – 648

2. Einschränkung des § 64a EEG 2021 auf grünen Wasserstoff649 – 653

3. Wasserstoff-Förderung nach § 64 EEG 2021654 – 660

a) Mögliche Fallkonstellationen654

b) Förderung der energetischen Verwendung von Wasserstoff655

c) Beschränkung der Privilegierung auf grünen Wasserstoff656, 657

d) Verbleibende Privilegierungen nach § 64 EEG 2021658 – 660

4. Ausführungsverordnung nach § 93 EEG 2021661 – 675

a) Übersicht661

b) Anwendung auf § 64a EEG 2021662

c) Inhaltliche Anforderungen663 – 665

d) Glaubhaft mit Grünstrom hergestellt666 – 669

e) Mit dem Ziel nachhaltiger Entwicklung der Energieversorgung vereinbar670, 671

f) Keine finanzielle Förderung nach dem EEG672

g) Differenzierte Ausgestaltung des § 69b EEG 2021673

h) Nachweisführung674

i) Vertrauensschutz bei § 64a EEG 2021675

5. Ablauf der Umsetzungsfrist676 – 689

a) Problemaufriss676

b) Gewährung eines subjektiven Rechts677

c) Unmittelbare Wirkung?678, 679

d) Normerlassanspruch680 – 685

e) Anspruch auf Erlass einer Verordnung686

f) Haftung für legislatives Unterlassen687

g) Amtshaftung für legislatives Unterlassen688, 689

6. Referentenentwurf zu § 69b EEG 2021690 – 699

a) Definition grüner Wasserstoff691 – 695

b) Bewertung der Definition696 – 699

7. EEG-Umlagenbegrenzung für Unternehmen in Schwierigkeiten700 – 702

3. Kapitel Energieintensive Unternehmen

A. Emissionshandel1 – 49

I. Maßgebliche Rechtsvorschriften2

II. Sonstiges Material3

III. Rechtswegweiser4 – 19

1. Betroffene Unternehmen4

2. Betroffene Tätigkeiten5

3. Anlagenzusammenfassung6, 7

4. Ausgenommene Anlagen8

5. Kostenlose Zuteilung von Emissionsberechtigungen9 – 14

a) Allgemeines9

b) Formelle Zuteilungsvoraussetzungen10

c) Zuteilungsverfahren11

d) Inhaltliche Zuteilungsvoraussetzungen12 – 14

6. Strompreiskompensation15 – 19

a) Indirekte CO2-Kosten15, 16

b) Förderrichtlinie Strompreiskompensation17 – 19

aa) Überblick17

bb) Antragsvoraussetzungen18

cc) Höhe der Beihilfen19

IV. Checkliste20 – 24

V. Juristische Vertiefung von Problempunkten25 – 49

1. Präklusion bei Zuteilungsanträgen26 – 28

a) Ausschlussfrist bei verspätetem Antrag26

b) Vereinbarkeit mit EU-Recht27

c) Wiedereinsetzung in den vorigen Stand28

2. Reduzierte Prüfung der vorläufigen Zuteilungsmengen29, 30

a) Gefahr der Übermittlung falscher Zuteilungsmengen29

b) Rechtsschutzmöglichkeiten der Unternehmen30

3. Einblick in die vorläufigen Zuteilungsmengen31

4. Sektor übergreifender Korrekturfaktor32 – 34

5. Systemübergreifender Korrekturfaktor und Carbon Leakage gefährdete Unternehmen35, 36

6. Nachmeldung von Daten bei der Meldung an die Kommission37, 38

7. Ermessen der Kommission bei Produkt-Emissionswerten39

8. Indirekte Emissionen40, 41

9. Zuteilung für Prozessemissionen42, 43

10. Vorliegen einer Kapazitätsverringerung44, 45

11. Zuteilung von Emissionsberechtigungen für Wärmemengen46

12. Vertraulichkeit von Transaktionsdaten47

13. Ermessensentscheidung bei Strompreiskompensation48